Отчет по практике в ИП Семиволос Н.Г

- оплата выходного пособия при  увольнении,

В ИП Семиволос Н.Г. существует форма оплаты труда повременно-премиальная, для работников применяются тарифные ставки. В организации разработан нормативный документ «Положение о премировании».

На основании ТК РФ и коллективного договора исследуемой организации установлено, что:

- Размер часовой тарифной ставки  определяется по следующей формуле: Оклад делится на среднемесячное  количество рабочих часов.

-  Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

-  Доплата за ночные часы  работы устанавливается в размере 40% часовой тарифной ставки (оклада).

- Работа в выходной и нерабочий  день оплачивается не менее  чем в двойном размере. По желанию  работника, работавшего в выходной  или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Также к заработной плате производят надбавку – Районный (20%) и Дальневосточный (30%)  коэффициенты. Районный коэффициент – это надбавка ко всем видам оплаты труда, начисляется работнику сразу, независимо от стажа.

Заработная плата начисляется исходя из:

- система оплаты труда, применяемой на предприятии;

- сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках;

- сведений о фактически  отработанном времени сотрудниками  или об объеме произведенной  продукции.

Сведения о фактически отработанном времени ИП Семиволос Н.Г. учитываются в Табеле учета рабочего времени (Форма № Т-13), в котором отражаются отметки о явках и неявках на работу по числам месяца и количество отработанных часов за месяц.

Согласно трудовому законодательству, а также условиям коллективного договора данной организации начисление и выплата заработной платы производится не менее 2-х раз в месяц в кассе организации, 27 и 15 числа каждого месяца. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51).

Сумма начисленной за месяц заработной платы принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы физических  лиц, далее НДФЛ. Ставка НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Данный налог исчисляется по итогам начисленной за месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогам не облагается.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, являются резиденты РФ и нерезиденты, находящиеся на территории не менее 183 дней в календарном году.

В статье 218 части II НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода, в зависимости от категории налогоплательщика:

- в размере 3000 рублей, для лиц  пострадавших вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС; инвалиды  ВОВ; инвалидами из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2,3 группы;

- в размере 500 рублей для Героев  Советского Союза, Героев РФ, участников  ВОВ, инвалидов детства, а также  инвалидов 1 и 2 групп, родителей и  супругов военнослужащих, погибших  вследствие ранения, контузии или  увечья, полученных ими при защите СССР, РФ, граждане выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и др. 

- в размере 1000 рублей на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет  у налогоплательщиков, которые являются  родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280000,00 рублей.

- в размере 400 рублей для всех  остальных лиц, не указанных в  категории на вычет в 3000 и 500 рублей. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40000,00 рублей.

Рассмотрим пример расчета заработной платы с учетом стандартных налоговых вычетов.

Данные для примера:

Васильева Марина Владимировна, на иждивении 1 ребенок, среднемесячная заработная плата 11560 руб. Расчет произведем в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - «Расчет суммы заработной платы с учетом НДФЛ» на предприятии ИП Семиволос Н.Г. руб.

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Заработная плата	11560	11560	11560	11560	11560	11560
Совокупный доход	11560	23120	34680	46240	57800	69360
Стандартные налоговые вычеты, в том числе:	1400	1400	1400	1000	1000	1000
На сотрудника	400	400	400	-	-	-
На ребенка	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Совокупный стандартный налоговый вычет	1400	2800	4200	5200	6200	7200
Налоговая база с начала года	10160	20320	30480	41040	51600	62160
НДФЛ, исчисленный с начала года	1321	2641,6	3962,4	5335,2	6708	8080,8
НДФЛ к удержанию за месяц	1321	1321	1321	1372,8	1372,8	1372,8
Заработная плата к выплате	10239	10239	10239	10187	10187	10187

 

Трудовой кодекс (глава 19 ТК РФ),  а также коллективный договор организации предусматривает следующие виды отпусков:

• ежегодный оплачиваемый отпуск;
• ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск;
• отпуск без сохранения заработной платы;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск по уходу за ребенком.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время  в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков. На предприятии очередность предоставления отпусков определяется в соответствии с графиком отпусков. Среднедневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачиваются в следующем размере:

- застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж 8 и более лет,- 100% среднего заработка;

- застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего  заработка;

- застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего  заработка

- застрахованному лицу, имеющему  страховой стаж менее 6 месяцев,- пособие выплачивается в размере МРОТ, на данный момент 4330 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованного лица, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществление экстракорпорального оплодотворения выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

В таком же порядке выплачивается пособие по временной нетрудоспособности вследствие бытовой травмы застрахованного лица, по пути на работу с работы не на транспорте работодателя, т.е. за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пособие по временной нетрудоспособности в случаях необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивании в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения выплачивается застрахованным лицам с первого дня временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Дневное (часовое) пособие исчисляется в процентах к среднедневному (среднечасовому) заработку в зависимости от продолжительности трудового стажа, числа детей - иждивенцев и других обстоятельств.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности рассмотрим на примере Козуб Елены Васильевны. Козуб Елены Васильевны работает в организации ИП Семиволос Н.Г. с 20.12.2008 г.

Козуб Е.В. предоставила больничный лист № 5432437 за период с 05.05.2010г. по 15.05.2010г. Страховой стаж для расчета больничного листа составляет 2 года на основании записи в трудовой книжке.

Козуб Е.В. имеет право на расчет пособия из среднего заработка в размере 60%. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за месяц 34583,00 (на основании п.1 ст. 3 Закона № 180-ФЗ). Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) – 4 330,00 руб.

Расчетный период для исчисления пособия с 01.05.2009г. по 30.04.2010г. (таблица 2.12).

Таблица 2.12 – Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

	Месяц	Календарные дни	Начисленная зарплата
1	Май 2009г.	21	12184
2	Июнь 2009г.	20	11156
3	Июль 2009г.	21	12088
4	Август 2009г.	21	12126

 

Продолжение таблицы 2.12             

	Месяц	Календарные дни	Начисленная зарплата
5	Сентябрь 2009г.	20	13015
6	Октябрь 2009г.	21	13167
7	Ноябрь 2009г.	20	13533
8	Декабрь 2009г.	21	14217
9	Январь 2010г.	18	13617
10	Февраль 2010г.	18	12789
11	Март 2010г.	21	13552
12	Апрель 2010г.	20	12761
ИТОГО:		242	154205
Среднедневной заработок		154205/242	637,21
Дневное пособие с учетом страхового стажа		637,21*60%	382,33
Пособие за счет работодателя		382,33*2	764,66
Пособие за счет ФСС		382,33*9	3441
Общий размер пособия		764,66+3441	3805,66

 

Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы за отработанное время в расчетном периоде. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (рис. 2).

Дт                     счет 70 П «Расчеты с персоналом по оплате труда»                        Кт

	Сальдо – остаток задолженности по оплате труда работникам на начало периода
Оборот – начисление удержаний, выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии	Оборот – начисление заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии
	Сальдо – остаток задолженности по оплате труда работникам на конец периода

Рисунок 2 – Структура счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство  и других источников (счет 20, 26);

- оплата труда, начисленные за  счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (расчет по депонированным суммам).

В разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность перед работниками по оплате труда, учтенная по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Типовые бухгалтерские проводки по заработной плате в ИП Семиволос Н.Г. приведены в журнале хозяйственных операций (таблица 2.13)

Таблица 2.13 — Журнал хозяйственных операций ИП Семиволос Н.Г. По счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                           тыс. руб.