Отчет по производственной практике в Межрайонной инспекции налоговой службы № 2 по Чувашской Республике

8- юридический отдел.

В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита  государственных интересов   в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

9- отдел ввода и  обработки данных осуществляет ввод данных документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях и в электронном виде.

В качестве основных функций выступают: ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ, бухгалтерской отчетности; деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, специальных деклараций об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение имущества.

10- отдел налогового  аудита.

Следует отметить, что  первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют  проведение подготовки по запросу управления ФНС России заключений по жалобам; рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных данной инспекцией ФНС России, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

 Таким образом из  вышеизложенного можно сделать  вывод о том, что современная  структура Межрайонной инспекции налоговой службы №  2 по Чувашской Республике состоит из руководителя и двух заместителей руководителя инспекции, а в ее структуру входит 11 отделов: отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности; отдела информационных технологий; отдел камеральных проверок №1; отдел камеральных проверок №2; отдел выездных налоговых проверок; отдел финансового и общего обеспечения; отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации   и учета; юридический отдел; отдел ввода и обработки данных; отдел налогового аудита, на каждого из которых возложены  определенные функции и задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Анализ эффективности работы Межрайонной инспекции налоговой службы №  2 по Чувашской Республике

2.1 Анализ показателей  налоговых платежей

Для оценки показателей  налоговых платежей проследим их поступления за период 2007-2009гг. в Межрайонной инспекции налоговой службы №2 по Чувашской Республике в целом по налогам, по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1, 2, 3.

Таблица 1 

Поступления налогов по плану и по факту за 2007-2009 годы в целом по налоговому органу.

Наименование  показателя	План			Факт			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007 год	2008 год	2009 год	2007 год	2008 год	2009 год	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Поступление налогов и сборов в целом по налоговому органу, тыс.руб.	512310	398456	573200	548256	491816	585413	88	119	-12	19

 

Анализируя данные таблицы  можно сделать вывод о том, что в 2009 году поступления налогов в целом по налоговому органу  увеличились, однако в 2008 году данные показатели несколько ниже по сравнению с 2007 и 2009 годами, как по плану, так и по факту. Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов [1].

Таблица 2 

Поступления налогов по плану и по факту за 2007-2009 годы по видам налогов и сборов.

Наименование показателя	План, тыс. руб.			Факт, тыс. руб.			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007 год	2008 год	2009 год	2007 год	2008 год	2009 год	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Налог на прибыль (доход), прирост капитала	157320	112041	197307	183701	157165	203604	85	129	-15	29
Налог на прибыль организаций	149365	19103	27097	184849	25152	32252	14	128	-86	28
Налог на доходы физических лиц	102304	115014	149219	111554	290036	171352	260	59	160	-41
НДС	9752	27097	27304	13112	33101	33839	252	102	152	2
Акцизы	127861	123204	138012	133151	144410	140313	108	103	8	3
Налог с продаж	187	107	35	217	134	43	81	32	-39	-68
Налоги на имущество	52036	27604	22460	55509	34534	27808	62	80	-38	-20
- с физических лиц	953	1017	973	1075	1385	1169	128	84	28	-16
- с юридических лиц	18761	9076	5432	24840	12156	8453	49	70	51	-30
- с имущества, переходящего  в порядке наследования или  дарения	420	94	17	590	109	24	18	22	-82	-78
Платежи за пользование  природными ресурсами	1784	1460	3190	1991	1928	4125	97	214	-3	114
- на добычу полезных  ископаемых	98	114	198	16	138	247	862	179	762	79
- земельный налог	12054	3997	9804	14103	5751	11602	41	201	-59	101
Государственная пошлина	1670	803	985	1852	900	1245	49	138	-51	38
Транспортный налог	13104	10587	4302	14323	12629	5591	88	44	-11	-56
Водный налог	1079	15408	2968	1974	1784	3877	91	216	-9	116

 

Как видно из таблицы  основную массу фактических поступлений  налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом  налог на прибыль организаций  и НДС. Кроме того, одна из весомых  долей поступлений приходится на акцизы. Значительно меньшую долю по сравнению с предыдущей группой составляет группа местных налогов, в число которых входит водный налог, с возрастающим темпом роста [1].

Говоря о территориальных  налогах и сборах, следует отметить  транспортный налог, поступления которого значительно снижаются в каждом году анализируемого периода, как по отношению к плановым, так и к фактическим показателям.

Анализируя показатели поступления налога с продаж и  группы налогов на имущество, можно заметить, что данные показатели в каждом анализируемом периоде стабильно снижаются, как по плану, так и по факту, в результате чего темп роста и темп прироста имеют отрицательное значение.

  Таким образом,  с каждым годом количество  налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций  (далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ)  активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют налог с продаж, налоги на имущество и транспортный налог. Активный темп роста в 2008 году и наоборот отрицательный прирост в 2009 году наблюдается по НДФЛ

Таблица 3

Поступления налогов  по плану и по факту за 2007-2009 годы в разрезе отраслей народного хозяйства.

Наименование показателя	План, тыс. руб.			Факт, тыс. руб.			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2007 год	2008 год	2009 год	2007 год	2008 год	2009 год	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Промышленность	90784	116257	158946	181051	122325	211591	85	173	-32	73
Сельское хозяйство	24671	19567	35281	31741	24926	41647	16	167	-84	67
Транспорт	54831	14527	6781	78274	18127	29507	23	163	-77	63
Связь	3528	2571	1879	5266	3582	4776	68	133	-32	33
Строительство	3257	2498	5623	4680	3558	6843	76	192	-23	92
Торговля и общественное питание	14367	9649	18573	17614	11851	20289	67	172	-33	72
Операции с недвижимым имуществом	591	168	6792	732	347	10074	47	2903	-53	2803
Жилищно-коммунальное хозяйство	5834	6591	1982	7146	4774	3553	67	74	-33	-26
Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение	6813	1954	11348	7678	2301	12290	30	534	-70	434
Другие отрасли экономики	8567	126	0	20269	0	0	0	0	-100	-100

Из анализа таблицы  следует, что фактические поступления  за весь анализируемый период превышают  плановые, однако наибольшая доля фактических налоговых поступлений за 2009 год приходится на промышленность,  транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговлю и общественное питание. При этом в 2009 году все налоговые поступления данных отраслей значительно выросли по сравнению с 2007 и 2008 годами. Самые незначительные налоговые поступления приходятся на  2008 год. Главной причинной этому послужило банкротство многих промышленных организаций, в тоже время ситуация с сельским хозяйством в области на протяжении рассматриваемого периода ухудшается: не справляющиеся с большими расходами агрофирмы   также неизбежно становятся банкротами. Тем не менее к 2009 году ситуация несколько изменилась, а показатели довольно возросли. Эта тенденция может быть объяснена улучшением инвестиционного климата как в обрабатывающем производстве, в сельском хозяйстве, так и в области в целом [2].

Говоря о темпах роста, довольно очевидно, что данные показатели за 2009 год имеют увеличение практически по всем отраслям, чего нельзя сказать по отношению к 2008 году, в котором прослеживается спад темпов роста и отрицательный прирост, особенно это заметно на такой отрасли как жилищно-коммунальное хозяйство.

 Таким образом,  оценивая эффективность Межрайонной инспекции налоговой службы №2 по Чувашской Республике по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2009 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства имеет различный характер, а иногда он и вовсе отсутствует.

 

 

 

 

 

Таблица 4

 Структура задолженности за 2007-2009 гг. в целом по налоговому органу.

 

Наименование  показателя	2007	2008	2009
Задолженность по налогам  и сборам, всего, тыс.руб.	167892	150384	142634

Анализируя структуру  задолженности в целом по налоговому органу наблюдается явное снижение представленных показателей от 2007 к 2009 году. Так в 2007 году задолженность по налогам и сборам всего составила 167892 тыс.руб., в 2008 году 150384 тыс.руб., а в 2009 году показатель вновь сократился и составил 142634 тыс.рублей.

Таблица 5

 Структура задолженности  за 2007-2009 гг. по основным видам налогов и сборов.

Наименование  показателя	2007 тыс. руб.	2008 тыс. руб.	2009 тыс. руб.
Федеральные налоги и сборы	117527	106520	97769
Налог на прибыль  организаций	6647	9379	4502
НДС	53653	45351	48896
Платежи за пользование  природными ресурсами, из них:	2733	2308	3034
на добычу полезных ископаемых	1	4	4
ЕСН	64924	48377	47971
Акцизы	17454	16228	8558
Налоги на имущество	1496	986	761
Региональные  налоги и сборы	19666	20380	22496
налог  с владельцев автотранспортных  средств	242	89	167
Местные налоги и сборы	23743	14493	12850
земельный  налог	2175	11409	9485

Как видно из таблицы, структура задолженности по основным видам налогов и сборов имеет разноплановый характер. Основная доля задолженности приходится на группу федеральных налогов и сборов, большая доля среди которых приходится на НДС, ЕСН и ННП организаций. За группой федеральных налогов следуют региональные налоги и сборы, задолженность по которым с каждым анализируемым годом увеличивается, чего нельзя сказать о местных налогах со стабильно снижающейся задолженностью к 2009 году, большую часть среди которых составляет земельный налог. Объяснить сложившуюся тенденцию, как по федеральным, так и по местным налогам и сборам можно объяснить увеличением эффективности работы налоговых органов.

Таблица 6