Порядок проведения межбанковских расчетов и их учет

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в  РКЦ производится ежемесячно на основании  ведомостей проверки состояния расчетов.

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету  в РКЦ предполагается использовать счет 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских  счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и централизованный, при котором расчеты между  банками проводятся через их корреспондентские  счета, открываемые в ЦБР.

В нашей стране межбанковские  расчеты ориентируются на второй вариант. Проведение расчетов между  банками осуществляют специально создаваемые  для этих целей органы ЦБР –  расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ  по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются корреспондентские  счета банков.

Филиалы банков имеют корреспондентские  счета типа субсчетов. Для открытия корреспондентских счетов коммерческие банки представляют: заявление на открытие счета, копию зарегистрированного  устава (заверенного нотариально), образцы  подписей первых лиц банка и оттиска  печати банка. Одновременно с открытием  счета заключается договор о  корреспондентских отношениях с  РКЦ ЦБР, где предусматриваются  права, обязанности обеих сторон и ответственность за выполнение взятых обязательств.

Через корреспондентские  счета банки осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием  своей клиентуры, а также операции самого банка как хозяйственного субъекта. Для учреждения банка корреспондентский  счет – это своего рода "расчетный" счет, на нем хранятся все средства коммерческого банка (как собственные, так и не использованные им деньги своих клиентов, а также неиспользованные деньги, полученные в ссуду от других кредитных учреждений).

Среди недостатков расчетов по межбанковским корреспондентским  счетам можно выделить следующие  факторы:

разветвленная система обусловливает  распыление денежных средств по многочисленным банкам-корреспондентам. Расчетные  операции носят локальный характер, проводятся одним банком по поручению  и за счет другого, поэтому, к примеру, для корреспондентских отношений  с тысячью банков нужно открыть  тысячу счетов. Для среднего банка  это неприемлемо. К тому же управление средствами ведет к необходимости  ограничивать общее количество корсчетов;

расчеты по межбанковским  корсчетам менее поддаются контролю со стороны центрального банка, а  значит, и более подвержены риску. Партнерство между банками в  процессе корреспондентских отношений  связано с рисками финансовой надежности контрагентов и требует  квалифицированного анализа результатов  их деятельности;

согласно Федеральному закону "О банках и банковской деятельности" коммерческий банк должен ежемесячно сообщать в Банк России о вновь  открытых корсчетах на территории РФ и за рубежом.

Важно отметить, что указанные  недостатки отсутствуют при открытии счетов в подразделениях центрального банка, располагающего сетью корсчетов  со всеми коммерческими банками  и надежность которого, по сути, не ограничена.

В целом же система расчетов через взаимные корсчета банков менее  эффективна по сравнению с глобальной валовой системой на базе РКЦ в связи с разрозненностью корсчетов и слабым взаимодействием между основными банками (банками, имеющими межбанковские расчетные центры). Корреспондентские банковские связи, действуя параллельно с последней и дополняя ее, вносят свой вклад в повышение эффективности российской платежной системы.

Расчеты между банком и  его филиалами производятся в  порядке, установленном банком, и  не отражаются по корреспондентскому счету банка и корреспондентскому субсчету филиала. Для учета расчетов банки используют активно-пассивный  балансовый счет 890 "Расчеты между  учреждениями одного банка".

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в новом  Плане счетов бухгалтерского учета  предполагается открыть счета:

30301 "Расчеты с филиалами,  расположенными в Российской  Федерации" (пассивный); 
30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации" (активный); 
30303 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (пассивный); 
30304 "Расчеты с филиалами, расположенными за границей" (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета  и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств  по счетам клиентов.

Расчеты между банками, обслуживаемыми региональными центрами автоматизации  Центрального банка РФ, осуществляются в форме так называемых прямых расчетов между участниками. В этом случае расчеты между прямыми  участниками производятся в форме  зачета с использованием активно-пассивного балансового счета 871 "Взаимные расчеты  между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром" (30209 "Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений") без отражения каждой проводимой операции на корреспондентском счете в РКЦ. В конце дня сальдо каждого лицевого счета участника прямых расчетов на балансовом счете 871 (30209) закрывается и отражается на его корреспондентском счете в РКЦ. Коммерческие банки, имеющие просроченную задолженность по корреспондентскому счету в течение пяти дней, не могут быть участниками взаиморасчетов с использованием счета 871 (30209).

Коммерческие банки могут  открывать корреспондентские счета  друг у друга. Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства  о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку  из ГНИ и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 167 "Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов" "Ностро" (активный) и 168 "Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов" "Лоро" (пассивный). Банкам-нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на балансовом счете 632 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях" "Лоро" (пассивный).

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по прямым корреспондентским отношениям между банками предусматривается  использование счетов 30110 "Корреспондентские  счета в кредитных организациях-корреспондентах" (активный) и 30109 "Корреспондентские  счета кредитных организаций-корреспондентов" (пассивный). Для учета расчетов с  банками-нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 "Корреспондентские  счета банков-нерезидентов" и  активный счет 30112 "Корреспондентские  счета в банках-нерезидентах".

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств  на корреспондентском счете банк-корреспондент  помещает неоплаченные документы в  картотеку просроченных. Однако новым  Планом счетов предусмотрена возможность  отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами – на счете 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт") по расчетам с банками-нерезидентами  – на счете 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")"

1.2 Основные принципы  организации межбанковских расчетов

Проведение безналичных  расчетов в экономической деятельности между поставщиками и потребителями  продукции определяет взаимные расчеты  между банками. Межбанковские расчеты  возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются  разными банками, а также при  взаимном кредитовании банков. Межбанковские  расчеты представляют собой совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами. Оба уровня межбанковских расчетов имеют как  общие черты, так и определенные различия. Данные виды взаимоотношений  кредитных учреждений различаются  по форме организации и по экономическому содержанию.

Организационные различия заключаются  в том, что при расчетах между  кредитными организациями реализуются  отношения экономически обособленных субъектов, а межфилиальные расчеты  осуществляются в границах одного банка. Наиболее существенным является различие в этих видах расчетов по их экономическому содержанию. Внутреннее содержание расчетов между кредитными учреждениями и  межфилиальных расчетов характеризуется  границей платежа, способом взаимоотношений  участников и техникой осуществления  расчетов. Под границей платежа понимается количество денежных средств, максимально  возможных к переводу. При межфилиальных  операциях такое количество фактически не ограничено. Платежи между кредитными организациями могут осуществляться лишь в рамках, имеющихся у последних денежных средств.

Юридически независимые  участники расчетов – кредитные  организации – самостоятельно определяют источники и пути размещения денежных средств. Следовательно, межбанковские  отношения могут возникать только на договорных началах. Межфилиальные  отношения, в том числе и расчетные, строятся на единых правилах, устанавливаемых  головным банком для всех его подразделений. Различия к технике построения расчетных  операций между банками вытекают из способа их взаимоотношений. Филиалы  одного банка довольно жестко ограничены в выборе способов проведения платежа.

Осуществление межбанковских  расчетов предполагает перевод денежных средств между обособленными  банковскими учреждениями. Исполнение переводной операции происходит в рамках установленных правил, обязательных для всех сторон, участвующих в  этой операции. Так, организация межбанковских  расчетов базируется на специфических  отношениях, возникающих между банками  – корреспондентских отношениях. При проведении межбанковских расчетов употребляются три основных метода.

Первый метод состоит  в списании и зачислении средств  по счетам, открытым банками в центральном  банке. Второй метод включает проведение межбанковских платежей по счетам НОСТРО и ЛОРО, которые открываются банками  друг у друга на двусторонней основе. Третий метод заключается в том, что расчеты между банками  осуществляются через счета, открытые либо в банке-корреспонденте, являющемся третьей стороной, либо в специализированной расчетной или клиринговой организации. Использование названных методов  проведения межбанковских платежей обусловлено структурой платежной  системы, характерной для всех стран  с двухуровневой банковской системой. В число основных участников платежной  системы входят центральный банк, коммерческие банки и небанковские учреждения.

В России межбанковские расчеты  через корсчета осуществляются с 1991 г. Из всего многообразия подсистем  межбанковских расчетов можно представить  в укрупненном виде следующие  подсистемы, применяемые каждым коммерческим банков России.

1. Валовые (брутто) расчеты:через РКЦ;при прямых корреспондентских отношениях с банками.

2. Неттинг (клиринг) – расчеты внутри России через: 
- РКП в порядке эксперимента; 
- расчетные центры крупных банков по некоторому объему платежей; 
- клиринговые центры по некоторому объему платежей; 
- головной банк с другими филиалами банка (межфилиальные расчеты).

Несмотря на то, что порядок  расчетов в каждой из подсистем имеет  существенные отличия и особенности, они базируются на единых принципах. Основными требованиями к расчетам являются достаточная их оперативность  и предсказуемость платежей, высокая  надежность, безопасность, экономическая  эффективность и широкое разнообразие в соответствии с потребностями  пользователей. Межбанковские расчеты  осуществляются согласно принципам, которые  свойственны системе безналичных  расчетов в целом, однако их проявление в расчетах между банками имеет  определенную специфику.

Поскольку банки являются начальным и конечным звеном в  цепи расчетов между различными экономическими субъектами, их невозможно было бы завершить, если бы не существовала система расчетов между самими банками. В связи  с этим огромное значение для организации  межбанковских расчетов имеет принцип  поддержания банками своей ликвидности  на уровне, обеспечивающем бесперебойное  и в полном объеме проведение расчетов с другими банками. Банк должен в  любой момент суметь удовлетворить  требования своих клиентов о снятии денег со счетов и осуществлении  платежей по их поручениям. Он стремится  совместить получение прибыли, требующее  замораживания активов на относительно долгий срок, с гарантией надежности и ликвидности. Отсутствие средств  на корреспондентском счете банка  и несбалансированность его ликвидности  даже в течение непродолжительного времени может вызвать серьезные  негативные последствия, яркий пример чему – разразившийся в 90-е годы двадцатого столетия глубокий экономический  кризис, характеризовавшийся неплатежеспособностью  большинства российских предприятий. Поэтому банку необходимо осуществлять управление своей ликвидностью, что  диктует необходимость своевременного поступления средств на корсчета и рационального их использования.

Соблюдение рассмотренного принципа межбанковских расчетов является залогом предотвращения платежных  рисков (рисков неликвидности и кредитных рисков), которые наиболее опасны для экономики, если они перерастают в системные риски.