Проведение анализа финансового состояния предприятия

- наличие, структура текущих активов в сферах производства и обращения , а также причины и последствия их изменения;

- платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

- запас финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, которые можно сравнивать c общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; c аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; а также с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Различают внутренний и внешний  анализ финансового положения.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний  анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикаций отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

 

2.2. Классификация методов и приёмов анализа

Под методом финансового  анализа понимается способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа  применяется ряд специальных  способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных  и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается  в составлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями и с показателями предшествующего  периода.

Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок  применяется для расчетов величины влияния факторов в общем, комплексе  их воздействия на уровень совокупного  финансового показателя. Сущность приёмов  ценных подстановок состоит в  том, что, последовательно заменяя  каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются  при этом как неизменные. Такая  замена позволяет определить степень  влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

На практике выбранные  основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный (временный) анализ – сравнение каждой позиции  с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры  итоговых финансовых показателей с  выявлением влияния каждой позиции  отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение  каждой позиции отчётности с рядом  предшествующих периодов и определение  тренда. С помощью тренда формируются  возможные значения показателей  в будущем, а, следовательно, ведется  перспективный анализ.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) - расчет отношений  между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это  и внутрихозяйственный анализ сводных  показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния  и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью  детерминированных и стохастических приёмов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических  разработок значительно позже.

Методы экономической  кибернетики и оптимального программирования, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут  найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические  и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно  ей. Так и в финансовом анализе  применяются различные методы и  приёмы, ранее не используемые в  нем.

2.3. Информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Информационной базой  для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская  отчетность.

Бухгалтерская отчетность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью  предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено  законодательством Российской Федерации.

В отчетность включены все  виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этому обеспечивается возможность отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.

По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают  управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.

Управленческая отчётность -сведения о внутрипроизводственных информационных потоках, характеризующих объем, структуру и скорость товарного обращения и производства, издержках, потерях, доходах; сведения о деятельности операционной системы предприятия. Финансовая отчётность - сведения о хозяйственной деятельности организации в целом, служащие для информирования внешних пользователей.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.

Годовая бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих  отчетных форм:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- отчета об изменениях капитала (форма №3);

- отчета о движении денежных средств (форма №4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

3. Анализ финансового  состояния предприятия ООО "Илекский хлебокомбинат"

3.1. Анализ имущественного  положения предприятия

Анализ финансового состояния  предприятия начинается с изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по данным баланса. Для этого составляется сравнительный аналитический баланс, в котором статьи актива группируются по степени нарастания ликвидности, а источники - по срочности наступления обязательств.

Сравнительный аналитический  баланс включает показатели, характеризующие  имущественное положение предприятия, дает возможность оценить его  общее изменение и сделать  вывод о том, через какие источники  был приток новых средств и  в какие активы эти средства вложены.

Анализ динамики состава  и структуры имущества позволяет  установить размер абсолютного и  относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия  и отдельных его видов.

По данным сравнительного аналитического баланса оценивается  изменение суммы средств, находящихся  в распоряжении предприятия, т.е. валюты баланса, путем сопоставления показателей  на конец и начало анализируемого периода.

Изменение валюты баланса  или стоимости активов обеспечивается источниками, которые могут быть собственными и заемными. Соотношение  между этими источниками в  основном и определяет финансовое положение  предприятия. Необходимо изучить структуру  заемных средств в сравнении  со средствами актива предприятия (денежными  средствами, краткосрочными финансовыми  вложениями, дебиторской задолженностью).

Изучение данных актива и  пассива позволяет оценить изменение  состава и мобильности средств, источники формирования имущества  организации и эффективность  их использования.

Для оценки имущественного положения ООО "Илекский хлебокомбинат" необходимо рассмотреть ниже приведенную  таблицу.

Таблица 3.1.1. Уплотненный аналитический баланс

Показатели	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Удельный вес, %		Изменения
			на начало года	на конец  года	тыс. руб.	уд. вес, %
АКТИВ	3709,2	5600,0	100	100	1890,8	-
1. Внеоборотные активы, всего В том числе	2103,7	3047,6	56,7	54,4	943,9	- 2,3
1.1 Основные средства	2103,7	3047,6	56,7	54,4	943,9	- 2,3
2. Оборотные активы, всего  в том числе	1605,5	2552,4	43,3	45,6	946,9	2,3
2.1 Запасы (с НДС)	1217,1	2058,6	32,8	36,8	841,5	4
2.2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	267,1	471,1	7,2	8,4	204,0	1,2
2.3 Денежные средства	121,3	22,7	3,3	0,4	- 98,6	- 2,9
ПАССИВЫ	3709,2	5600,0	100	100	1890,8	-
1 Капитал и резервы	2158,6	2196,4	58,2	39,2	37,8	- 19
2. Источники, приравненные  к собственным	228,9	2215,0	6,2	39,6	1986,1	33,4
3. Краткосрочные обязательства (без источ-ников, приравненных к собственным),  в том числе:	1321,7	1188,6	35,6	21,2	- 133,1	- 14,4
3.1 Заемные средства в том числе	1321,7	1188,6	35,6	21,2	- 133,1	- 14,4
3.1.1 Займы и кредиты	422,3	380,5	11,4	6,8	- 41,8	- 4,6
3.2 Кредиторская задолженность	899,4	808,1	24,2	14,4	- 91,3	- 9,8

Данные баланса показывают, что за отчетный период валюта баланса  увеличилась на 1890,8 тыс. руб. Это  связано с увеличением собственных (на 37,8 тыс.руб.) и приравненных к  собственным источникам средств (на 1986,1 тыс.руб.). Внеоборотные активы увеличились на 943,9 тыс. руб. Также увеличилась дебиторская задолженность на 204 тыс.руб., а кредиторская - уменьшилась на 133,1 тыс. руб. Таким образом, предприятие улучшает свое финансовое состояние.

 

3.2. Анализ структуры активов предприятия

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I бухгалтерского баланса), и оборотные активы (раздел II бухгалтерского баланса).

Средства предприятия  могут использоваться как в его  внутреннем обороте, так и за его  пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Оборотный капитал может  находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в  сфере обращения (готовая продукция  на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, денежная наличность в кассе и на счетах в банке, товары и т.д.).

Капитал может функционировать  в денежной и материальной формах.

В зависимости от степени  подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства  в текущей денежной оценке. Поэтому  они не подлежат переоценке. К ним  относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы - основные средства, незаконченное капитальное  строительства, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменение цен, поэтому требует переоценки.

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышение  ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные  средства, сколько их находится в  сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.