Содержание, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2013 в 18:02, лекция

Краткое описание

Финансовое состояние организации зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое состояние организации. Перебои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета организации, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, следовательно, и в производственном процессе.

Содержание

Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации
Методы исследования анализа финансового состояния организации

Вложенные файлы: 1 файл

Лекции по фин.сост.МЭ-5, 2014.doc

— 386.50 Кб (Скачать файл)

Тема 11. Содержание, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации

 

  1. Задачи и информационное обеспечение  анализа финансового состояния организации
  2. Методы исследования анализа финансового состояния организации

 

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа фин. состояния организации

 

Финансовое состояние  организации - комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние  организации зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое состояние  организации. Перебои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета организации, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами,  следовательно, и в производственном процессе.

Анализ финансового  состояния делится на  внутренний и внешний.

Внутренний анализ финансового состояния проводится экономическими и финансовыми службами организации и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния организации. Его цель -  поиск резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

 Внешний анализ финансового состояния представляет собой процесс исследования финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестированного капитала и уровня его доходности. Он осуществляется внешними субъектами анализа. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов, управляющих и контролирующих органов.

Основными задачами анализа финансового состояния организации являются:

1.Общая оценка финансового  состояния и факторов его изменения;

2. Изучение соответствия  между средствами и источниками,  рациональности их размещения  и эффективности использования;

3.Соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

4.Определение ликвидности  и финансовой устойчивости организации;

5.Долгосрочное и краткосрочное  прогнозирование устойчивости финансового  состояния организации.

3.Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

Значение АФС заключается в том, что он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии хозяйствующего субъекта.

Основным источником информации анализа финансового  состояния организации является бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчётность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. Она составляется на основании синтетического  и аналитического учета, подтверждается первичными документами, использует также данные оперативной и статистической отчетности.

В состав бухгалтерской  отчётности в 2010 г. входят:

- форма №1 «Бухгалтерский  баланс»;

- форма №2 «Отчёт  о прибылях и убытках»;

- форма №3 «Отчёт  об изменении капитала»;

- форма №4 «Отчёт  о движении денежных средств»;

- форма №5 «Отчет о целевом использовании полученных средств»

При внутреннем финансовом анализе  используются данные первичного и аналитического  бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

Основной формой бухгалтерской  отчётности и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа является бухгалтерский баланс, показывающий имущественное и финансовое состояние организации на определённую дату. Баланс составляется по унифицированной форме всеми субъектами хозяйствования и представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства организации, а с другой (в пассиве) – отражаются источники формирования имущества организации.

Каждый вид средств  или источников называется статьёй  баланса. Сходные по экономическому содержанию статьи баланса объединены в разделы, а внутри них в группы. Бухгалтерский баланс – это способ отражения в денежной оценке имущества организации по составу и источникам его финансирования на определенную дату.

Стоимость имущества  и долговых прав, которыми располагает организация на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале организации по осуществлению будущих затрат.

Источники собственных  средств, а также обязательства организации по кредитам, займам и кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом, обязательства (пассивы) показывают объем средств полученных организаций, и их источники, а активы – как организация использовала полученные ею средства. Общая сумма актива должна быть равна общей сумме обязательств перед владельцами (акционерами), кредиторами и инвесторами. Структура баланса:

            Актив

  1. Долгосрочные активы.
  2. Краткосрочные активы.

Пассив 

  1. Собственный капитал
  2. Долгосрочные обязательства
  3. Краткосрочные обязательства

 

 

2.Методы исследования  анализа финансового состояния  организации

 

Для изучения финансово-хозяйственных  процессов и их результатов используется совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных методов анализа, направленных на достижение определенных результатов в конкретных условиях.

Одним из приемов анализа  бухгалтерской отчетности является чтение баланса и изучение абсолютных величин. Чтение, т.е. ознакомление с содержанием баланса, позволяет видеть основные источники средств, основные направления вложения средств, состав средств и источников и т.д. Однако информация только в абсолютных величинах недостаточна для принятия решений, так как на ее основании нельзя оценить динамику показателей, определить место организации в отрасли. Поэтому наряду с абсолютными используются относительные величины – проценты, коэффициенты, отношения, индексы.

При изучении и оценке показателей используются различные  виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый.

С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения статей (или группы статей) по сравнению с началом отчетного периода, прошлым периодом.

Вертикальный  анализ используется для изучения структуры средств и источников, путем расчета удельного веса (в процентах или коэффициентах) отдельных статей (или групп) в итоговых показателях.

Трендовый анализ базируется на расчете относительных отклонений показателей заряд лет от уровня базисного года, для которого показатели принимаются за 100%. Кроме того, сравнение приводится исходя из предпосылки, что каждая цифра имеет значение только в сопоставлении с другой, используемой для оценки и контроля. Это даст возможность сделать выводы по отклонениям.

Для количественного  измерения уровня влияния факторов на изменение показателей финансового положения используются традиционные методы анализа: сравнения, последовательного изолирования факторов (цепных подстановок), долевого участия, детализации, балансовый).

Наиболее известными и широко используемыми приемами анализа финансового положения являются финансовые коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных связей между отдельными статьями баланса. Фактический уровень отношений (коэффициентов) сравнивается с прошлым периодом, с теоретически обоснованным, с отраслевым. Изучение отношений при анализе финансового положения позволяет происходящие процессы и более правильно оценить их не только для текущего момента, но и на перспективу.

Наиболее часто в  анализе фин.сост. применяются следующие коэффициенты:

- коэффициенты ликвидности, 

-финансовой устойчивости;

- оборачиваемости и  рентабельности капитала.

Для количественного  измерения уровня влияния факторов на изменение показателей финансового  состояния используются традиционные методы анализа: последовательное изолирование факторов (цепные подстановки), долевое участие, детализация, балансовый метод.

Сложность и неоднозначность  процессов финансового состояния  организации предопределяет необходимость использование не только индивидуальных, но и экспертных оценок.

 

 

 

 

Тема 12 Анализ активов организации

 

  1. Анализ состава, структуры и динамики активов организации
  2. Анализ состава и структуры долгосрочных активов организации
  3. Анализ состава и структуры краткосрочных активов организации
  4. Анализ краткосрочных активов организации по степени риска их ликвидности
  5. Анализ дебиторской задолженности

 

1. Анализ состава,  структуры и динамики активов  организации

 

Финансовое состояние  организации и ее устойчивость  в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

 

Структура актива баланса  организации приведена на рис.1.

 

Долгосрочные

активы

(1 раздел)

Основные средства

Нематериальные активы

Доходные вложения в  материальные активы

в т.ч.

-инвестиционная недвижимость

-предметы финансовой  аренды (лизинга)

-прочие доходные вложения  в материальные активы

Вложения в долгосрочные активы

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые  активы

Долгосрочная дебиторская  задолженность 

Прочие долгосрочные активы

 

 

Краткосрочные

активы

(2 раздел)

Запасы 

В т.ч.

-материалы

-животные на выращивании  и откорме

- незавершенное производство

-готовая продукция  и товары

- товары отгруженные

-прочие запасы

Долгосрочные активы, предназначенные для реализации

Расходы будущих периодов

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

Краткосрочная дебиторская задолженность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства и их эквиваленты

Прочие краткосрочные  активы

Баланс

 

 

Рисунок 1  - Группировка  активов организации

Главным признаком  группировки статей актива баланса  считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (разд.1), и краткосрочные (текущие) активы (разд. II). С точки зрения вложения капитала – основной капитал (1 раздел), оборотный каптал( 2 раздел).

Средства организации  могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения).

Оборотный капитал может  находиться в сфере производства (запасы материалов, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.).

Капитал может  функционировать в денежной и  материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией.

Размещение средств  организации также имеет большое  значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме,  насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности,   следовательно, и финансовое устойчивость организации. Если созданные производственные мощности организации    используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах организации и ее финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал,  замедляется его оборачиваемость и, как следствие,  ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности организация может испытывать финансовые трудности, если она нерационально использовала свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Соотношение между долгосрочными и краткосрочными активами во многом зависит от отраслевой принадлежности организации. В таких отраслях как машиностроение, химическая, нефтегазовая промышленность наибольший удельный вес в структуре активов занимают долгосрочные активы. В легкой, пищевой промышленности – примерно равная доля краткосрочных и долгосрочных активов. В торговле наибольший удельный вес занимают краткосрочные активы.

Информация о работе Содержание, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации