Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения (на примере МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»)

- научно-методическая работа.

Музей имеет 2 отдела: отдел этнографии и отдел истории.

В настоящее время в музее хранится 12290 экспонатов, раскрывающие историю улуса с древних времен по настоящее время, быт и традиционную культуру местного населения.

В коллекцию музея входят портреты и бюсты видных государственных деятелей, деятелей науки и искусства – выходцев из улуса, предметы быта, традиционные орудия труда и охоты, старинные украшения, образцы национальной одежды, фото-документальные материалы.

Музей имеет уникальную археологическую коллекцию, в которой собраны материалы со всей Якутии от каменного до раннего железного веков. Многообразна палеонтологическая коллекция, представляющая останки вымерших животных, таких, как мамонты, бизоны, шерстистые носороги и т.д.

Музей в своей работе использует разные формы. В лекционном зале проводятся различные тематические мероприятия: конференции, семинары, круглые столы, презентации, встречи с ветеранами войны, тыла и труда, с именитыми земляками, выставки, конкурсы, работа кружков, детские праздники.

В Верхневилюйском районе развитие отрасли «Культура» происходит на основе равных прав и свобод в области культуры всех жителей района, создания условий для сохранения и развития их культур, обеспечения и укрепления единого культурного пространства района посредством регулирования проводимой в районе культурной политики. Сохранение и развитие культурного и духовного потенциала местного сообщества направлено на предоставление равных возможностей доступа к культурным ценностям населению района.

Сегодня в Верхневилюйском улусе разветвленная сеть учреждений культуры включает:

• 21 культурно - досуговых учреждений МО;
• МУ  «Верхневилюйская межпоселенческая централизованная библиотечная система»  с 21 филиалами;
• Детская библиотека;
• МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»;
• МУ «Верхневилюйская детская школа искусств им. Н.И. Бойлохова»; 
• Дом «Арчы» Кирилла Никифорова;

Источниками формирования финансовых ресурсов учреждения являются:

- средства, выделяемые целевым  назначением из бюджета Республики  Саха (Якутия);

- доходы от выполнения работ, услуг, реализации продукции при  осуществлении деятельности, разрешенной  Уставом учреждения;

- добровольные взносы организаций, предприятий, граждан;

- иные источники, не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

Доходы учреждения, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, полученные от использования государственной собственности, закрепленной за Учреждением на праве оперативного управления, иной деятельности учитываются в смете доходов бюджетного учреждения в полном объеме. Указанные доходы поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения и учитываются на отдельном лицевом счете в Финансово-казначейском управлении Министерство финансов Республики Саха (Якутия) по Верхневилюйскому улусу (району)».

Направлениями расходования финансовых средств учреждения являются:

- оплата труда и начисления  на оплату труда;

- приобретение услуг (услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, выплата арендной платы за  пользование имуществом, оплата  услуг по содержанию имущества  и т.д.);

- обслуживание долговых обязательств;

- безвозмездные и безвозвратные  перечисления финансовых ресурсов;

- выплаты по социальному обеспечению;

- расходы по операциям с активами (амортизация основных средств  и нематериальных активов, расходование  материальных запасов, чрезвычайные  расходы по операциям с активами);

- прочие расходы.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в таблице 2.1. Источники информации для анализа – пояснительные записки к бухгалтерскому балансу учреждения (приложения 1, 2), баланс учреждения (приложения 3, 4).

Таблица 2.1.

Основные экономические показатели деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения, (+,-)
					2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2013г. От 2010 г.
Численность работников, чел.	6	6	7	7	0	1	0	1
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	1348	1661	1669	1745	313	9	76	397
Среднемесячная начисленная заработная плата на 1 сотрудника, руб.	18722	23063	19869	20774	4340	-3193	905	2052
Основные фонды, тыс.руб.	5724	5740	5811	6025	16	71	214	301

 

По данным таблицы 2.1 можно отметить, что в 2012-2013 гг. штатная численность работников МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» полностью укомплектована, все штатные места заняты. В 2010-2011 гг. одного сотрудника не хватало.

Фонд оплаты труда за период 2010-2012 гг. возрос на 397 тыс.руб. или 29,45%. Данный показатель включает оплату труда со всеми налогами и начислениями, а также прочие выплаты, такие, как премия и т.д. Рост фонда оплаты труда обусловлен ростом численности работников.

Среднемесячный фонд оплаты труда на одного сотрудника составил в 2012 году 20774 руб., что на 2052 руб. выше, чем в 2010 году или рост заработной платы составил 10,96% за период 4 года. Это является очень низким показателем, свидетельствующим о недостаточной оплате труда работников культуры. При этом, средняя заработная плата представлена как отношение фонда оплаты труда к численности работников, соответственно, она включает все налоги, начисления и прочие выплаты. В итоге на руки сотрудники получают чуть более половины средней заработной платы, представленной в таблице 2.1.

Основные фонды МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» возросли на 214 тыс.руб. или 5,26%, что говорит о том, что повышается материально-техническое обеспечение музея.

Таким образом, анализ основных показателей позволил определить, что в основном музей укомплектован трудовыми ресурсами, но оплата труда работников является очень низкой. Положительно можно оценить повышение материально-технической обеспеченности музея.

 

 

2.2. Анализ и оценка формирования и исполнения сметы доходов

       и расходов по бюджетным источникам финансирования

 

Рассмотрим такие важные экономические показатели МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии», как доходы от различных источников финансирования.

Источниками информации для анализа послужили следующие документы: отчет об исполнении бюджета за 2011-2012 гг. (приложения 5, 6), отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2013 год (приложение 7), плановые данные по финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год (приложение 8) и кассовый план на 2013 год (приложение 9).

Анализ динамики доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану) приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ динамики доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану)

Тыс.руб.

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Бюджетное финансирование	2618	2893	2577	2731	275	-316	154	113
Доходы внебюджетной деятельности	0	0	23	263	0	23	240	263
Всего доходов	2618	2893	2600	2994	275	-293	394	376

 

Из таблицы 2.2 видно, что доходы по плану в течение исследуемого периода равномерно возрастали: в 2013 году рост составил 376 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом или 14,36%. На рост доходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» влияет в основном инфляционный фактор, так как других оснований для роста финансирования нет: деятельность музея не расширяется.

Рост пришелся по всем статьям доходов: возросли бюджетное финансирование: на 113 тыс.руб., доходы по внебюджетной деятельности на 263 тыс.руб. (рисунок 2.1.)

Рис.2.1. Динамика доходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

 

Как можно отметить из рисунка 2.1, в основном финансирование деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» осуществляется за счет бюджетных источников, которые в течение исследуемого периода практически не изменялись. Причина этого обусловлена тем, что развития деятельности музея не происходит, ежегодно финансируется одинаковый объем государственных услуг.

Увеличения численности персонала в последние годы не происходит, так как музей работает на полную мощность – все имеющиеся рабочие места заняты, соответственно, можно сделать вывод о том, что причинами роста как бюджетных средств МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» является прежде всего инфляционный фактор: при незначительно возрастающей потребности учреждения в товарах и услугах, возрастают цены на требуемые товары и услуги, что приводит к росту как бюджетного, так и внебюджетного финансирования. Но из рисунка видно, что данное изменение также незначительно.

 

Рост внебюджетных источников происходит высокими темпами в 2012-2013 гг., до этого музей не занимался внебюджетной деятельность. Учреждение не имеет достаточно источников доходов по внебюджетной деятельности – оно не оказывает широкого спектра платных услуг, внебюджетные средства поступают в основном в виде доходов от оказания услуг по профилю деятельности музея (подбор информации, организация выставок и экскурсий для населения и т.д.).

Также ввиду недостаточности бюджетных средств музей вынужден оказывать услуги, не свойственные учреждению, в частности, в 2013 году планируется оказывать транспортные услуги, а также торговать различными сувенирами и прочим, что позволило значительно увеличить внебюджетные средства МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в плановом периоде 2013 года.

Анализ структуры доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ структуры доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану)

%

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Бюджетное финансирование	100,00	100,00	99,12	91,22	0,00	-0,88	-7,90	-8,78
Доходы внебюджетной деятельности	0,00	0,00	0,88	8,78	0,00	0,88	7,90	8,78
Всего доходов	100,00	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Из таблицы 2.3 видно, что основную часть доходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» составляют средства бюджетного финансирования, которые занимают долю в 91,22% в 2013 году.

За исследуемый период доля средств бюджетного финансирования имеет тенденцию к сокращению: если в 2010-2012 гг. учреждение не имело внебюджетных доходов и финансировалось 100% за счет бюджетного финансирования, то в 2013 г. по сравнению с 2010 г. доля средств бюджетного финансирования в структуре доходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» сократилась на 8,78%, за счет роста суммы по внебюджетным источникам, что обусловлено развитием предпринимательской деятельности учреждения.

Доля доходов во внебюджетной деятельности составляет в 2013 году 8,78%. Доля данных доходов в течение рассматриваемого периода имеет тенденцию к росту: рост за 2012-2013 гг. составил 7,9% соответственно сокращению доли доходов, поступающих за счет бюджетного финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».