Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения (на примере МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»)

 

Расходы по внебюджетным источникам финансирования направляются на обеспечение платных услуг (в основном – оплата труда работников, оказывающих платные услуги, приобретение прочих услуг и товаров). Арендная плата направляется на финансирование приобретения основных средств, материалов.

По данному направлению расходов рост составил 240 тыс.руб. за исследуемый период, что обусловлено ежегодным повышением спроса на аренду, также были введены платные услуги по основной деятельности музея. В основном средства от платных услуги также направляются на приобретение канцтоваров, расходных материалов, литературы.

Безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц используются для приобретения основных средств и материальных запасов. В частности, в 2013 году на средства ООО «Элгэ», предоставленные музею, были приобретены проекторы в залы, общей стоимостью 20 тыс.руб.

Вертикальный анализ  расходов по внебюджетным источникам представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Анализ структуры расходов по внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану) %

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого расходов по внебюджетной деятельности	0	0	100,00	100,00	0	0	0,00	0
Заработная плата, начисления и прочие выплаты	0	0	0,00	32,32	0	0	32,32	0
Прочие расходы	0	0	26,09	38,78	0	0	12,70	0
Увеличение стоимости основных средств	0	0	0,00	7,60	0	0	7,60	0
Увеличение стоимости материальных запасов	0	0	73,91	21,29	0	0	1,39	0

 

Наибольшую долю расходов в 2012 году занимали расходы на увеличение стоимости материальных запасов – 73,91%, а также прочие расходы – 26,09%. Данные расходы направлены на сопровождение договоров аренды, а также на приобретение материальных запасов, необходимых для обеспечения деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

В 2013 году наибольшую долю внебюджетных расходов занимают прочие расходы, доля данной статьи расходов составляет 38,78% в 2013 году (74,30% в 2010 году).

Также значимой является доля расходов на оплату труда работников, участвующих в оказании платных услуг – 32,32%, а также на увеличение стоимости материальных запасов- 21,29%.

Расходы на увеличение стоимости основных средств занимали в 2013 году 7,6%, данные средства за счет спонсора были направлены на приобретение необходимых для развития материально-технической базы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» основных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что плановые расходы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» имели стабильную положительную динамику согласно планируемому поступлению средств от внебюджетной деятельности.

При этом, расходование средств, полученных по внебюджетной деятельности, осуществляется строго на цели, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации.

Проанализируем исполнение сметы расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2012-2013 гг., так как показатели исполнения характеризуют прежде всего качество планирования и финансовой работы в учреждении, а также качество исполнения расходов соответствующими службами учреждения.

Анализ исполнения сметы расходов по внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Анализ исполнения сметы расходов по внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»  в 2010-2013 гг.

Показатели	2012 год			2013 год
	план	факт	% исп.	план	факт	% исп.
Итого расходов по внебюджетной деятельности	23	23	100	263	117	44,49
Заработная плата, начисления и прочие выплаты	0	0	-	85	49	57,65
Прочие расходы	6	6	100	102	48	47,06
Увеличение стоимости основных средств	0	0	-	20	20	100,00
Увеличение стоимости материальных запасов	17	17	100	56	50	89,29

 

Как можно увидеть из таблицы 2.12 исполнение расходов по внебюджетным источникам характеризуется в 2013 году недостаточной стабильностью. Так, если в 2012 году расходы были исполнены на 100%, то в 2013 году можно отметить неисполнение расходов на заработную плату (процент исполнения составил 57,65%), что было обусловлено недополучением доходов в связи с отсутствием спроса на платные услуги МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Также недостаточное исполнение доходов по аренде помещения приводит к тому, что наблюдается недоисполнение по прочим расходам (исполнение составило всего 47,06%) и по увеличению стоимости материальных запасов (исполнение составило 89,29%)..

Это обусловлено тем, что платные услуги МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в течение исследуемого периода не пользовались достаточным спросом.

Таким образом, из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что финансовые средства МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» по внебюджетной деятельности не используются эффективно, назначенные средства исполняются с большими отклонениями от плана. Это обусловлено отсутствием налаженной системы управления внебюджетной деятельностью, повышением спроса на внебюджетные услуги, отсутствием внимания руководства учреждения по вопросам развития внебюджетной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование системы формирования и исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»

 

3.1. Проблемы формирования и исполнения сметы доходов и расходов и   

        пути их решения

 

В ходе написания дипломной работы были выявлены следующие особенности финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»:

1. Некоммерческий характер деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.

2. Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.

Проведенный анализ деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» позволил определить следующие проблемы формирования и использования финансовых средств.

Первой проблемой является недостаток организации финансирования бюджетного учреждения – финансирование осуществляется только по одному каналу, через средства бюджета. А так как в современных условиях средства местных бюджетов являются достаточно ограниченными ввиду недостатка их собственных налоговых и неналоговых доходов, то бюджетное финансирование учреждений может быть достаточно нестабильным, что может привести в свою очередь к проблемам в финансировании бюджетных учреждений.

В соответствии с этим, возникает необходимость использования такого ресурса совершенствования финансирования социокультурных программ, как бюджетная многоканальность, которая означает финансирование МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» как из бюджетов различных уровней, так и путем привлечения средств иных юридических лиц. Это позволит обеспечить стабильное формирование бюджетных средств в общем объеме финансирования муниципальных учреждений.

Вторая проблема – недостаточно эффективное использование получаемых ресурсов. В современных условиях создается такая ситуация, при которой многие бюджетные учреждения недостаточно заинтересованы в том, чтобы эффективно управлять не только своими доходами, но и расходами, больше внимания уделяя тому, чтобы добиться утверждения необходимых им лимитов бюджетных обязательств. При этом необходимость экономии на расходах практически не берется в расчет, что было рассмотрено в МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Анализ расходов показал значительный рост по всем статьям расходов и не все из них были достаточно оправданы. В частности, если рост расходов на заработную плату оправдывается необходимостью повышения обеспеченности учреждения персоналом, а также повышением заработной платы бюджетных работников, которая является неконкурентной в современных условиях, то некоторые другие расходы имеют резервы для их снижения.

Перспективным направлением при этом является экономия на коммунальных услугах, которые ежегодно возрастают из-за роста тарифов на услуги.

Следующей проблемой является недостаточно эффективное использование такого доходного ресурса, как внебюджетное финансирование. В условиях недостатка и строгой ограниченности средств бюджетного финансирования данный источник доходов выходит на первый план.

В частности, учреждению необходимо налаживать получение доходов от продажи услуг, которое очень важно в свете развития социально-культурной деятельности в районе. При этом необходимо не только использовать привычные виды внебюджетной деятельности (организация концертов и прочих мероприятий), но и изыскивать другие пути пополнения внебюджетных средств МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Соответственно, одним из ресурсов развития культурно-досуговой и информационной сферы должен быть целенаправленный, систематический поиск внебюджетных источников финансирования. В результате поток посетителей учреждений культуры увеличится, что приведет к дополнительному доходу.

В связи с этим, следует отметить, что в последнее время достаточно активизировался такой ресурс, как спонсорская помощь предприятий, учреждений муниципального района и находящихся за его пределами, а также отдельных лиц. Необходима дальнейшая работа по мобилизации средств в данном направлении.

В данной связи главными условиями получения средств в данном случае является наличие благоприятного имиджа МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Имидж — это наличие собственного «лица», некоторые признаки, отличающие данную организацию от всех других, благоприятное общественное мнение. Необходимо помнить: для формирования позитивного образа МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» (в глазах общественности, в средствах массовой информации) большое значение имеет участие в проведении или финансирование мероприятий и благотворительных программ для социально ослабленных категорий и групп населения, проведение пресс-конференций и презентаций, посвященных началу или окончанию социально значимых проектов, издание бюллетеней с рассказом о благотворительных акциях и т.д.

Имидж МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» во многом определяется его миссией, т.е. социальной значимостью, ролью, назначением, которое должно быть известно населению, средствам массовой информации, властям, потенциальным спонсорам. Миссия оформляется в виде одной странички текста, из которого должно быть ясно: кто вы; что вы делаете; чьим интересам служите.

Залогом благоприятного решения в пользу финансирования проекта является также личное обаяние человека, вступающего в диалог со спонсором, владение им техникой межличностной коммуникации.

К сожалению, в настоящее время в МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» данный ресурс финансирования различных проектов используется не в полной мере. Проблемы получения внебюджетных источников заключаются в отсутствии технологий взаимодействия с финансовыми структурами (слабо развития техника межличностной коммуникации, неумение оформить заявку и др.), в неразвитости инфраструктуры благотворительной деятельности и  несформированности самого института благотворительности.

Кроме того, следует отметить, что полноценная коммерческая деятельность возможна в условиях свободного и сформировавшегося рынка. А рыночные отношения, независимо от сферы проявления, могут эффективно функционировать при наличие абсолютного права любого человека или организации производить, продавать и покупать все, что угодно (учитывая, конечно, законы и требования общественной морали); права свободной покупки и свободной продажи по свободной цене, на которую есть покупатель и права доступа в любые отрасли производства и оказания услуг без каких-либо ограничений, кроме тех, которые установлены законом.