Анализ затрат и дебиторской задолженности

Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 %

Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  следует проводить в сравнении  с предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).

Данные  таблицы 6.3 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению  с прошлым годом несколько  ухудшилось. Произошло это отчасти  из-за прироста долгосрочной дебиторской  задолженности. На 13 дней увеличился средний  срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние  краткосрочной дебиторской задолженности  в отчетном году было лучше, чем в  прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом  доля сомнительной дебиторской задолженности  выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять  во внимание, что доля дебиторской  задолженности составила 32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской  задолженности.

На основе данных раздела 2 формы № S составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу  года доля краткосрочной задолженности  повысилась на 3%. В составе краткосрочной  задолженности резко увеличилась  доля просроченных обязательств, и  к концу отчетного года они  составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность  со сроком погашения более 3 месяцев.

Анализ  состояния кредиторской задолженности (руб.)

Н а  основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210].

По данным таблиц 6.5 и 6.6 можно сделать вывод, что анализируемая

организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет  сделать следующий вывод; в организации  преобладает сумма дебиторской  задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской  задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.