Анализ дебиторской задолженности

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….......		3
ГЛАВА 1.	ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ  АНАЛИЗА  ДЕБИТОРСКОЙ
	ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ …………………	6
	1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженности,
	ее виды и формы………………………………………………	6
	1.2   Цель,    задачи   анализа    состояния     дебиторской
	задолженности …………………………………………………	11
ГЛАВА 2.	ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ     ХАРАКТЕРИСТИКА
	ОРГАНИЗАЦИИ	16
ГЛАВА 3.	АНАЛИЗ             СОСТОЯНИЯ               ДЕБИТОРСКОЙ
	ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………………	21
	3.1 Анализ динамики   состава   и   структуры дебиторской
	задолженности………………………………………………….	21
	3.2    Сравнительный   анализ     динамики        дебиторской
	задолженности с темпами изменения объема  производства,
	реализации продукции, прибыли…………………………….	28
	3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности….	30
	3.4 Обобщение      неиспользованных     возможностей     и
	экономическое       обоснование     прогнозных     резервов
	сокращения   дебиторской   задолженности и ускорения  ее
	оборачиваемости………………………………………………..	33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..		37
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ……………………		39
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………		41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В рыночной экономике между предприятиями  постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и,  соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого расчеты ведутся с бюджетом, банками, организациями страхования, различными общественными организациями, непосредственно с работниками.  Дебиторская задолженность может составлять значительную часть в общей сумме краткосрочных активов. Грамотное управление дебиторской задолженностью может принести организации дополнительный доход. Оно состоит в выработке гибкой политики скидок и принципов кредитования клиентов, определении условий реализации товаров, продукции, работ, услуг с целью получения гарантированной оплаты, уменьшении суммы «плохих долгов» и т.д. Основные цели, преследуемые при проведении анализа дебиторской задолженности — это оценка ее величины (инвестиции в дебиторскую задолженность) и ликвидности. 

Актуальность данной темы состоит  в том, что важное место в изучении оборотных активов имеет дебиторская задолженность. Предприятия и организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги. На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики преобладающей формой расчетов становится предоплата. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Объектом  исследования в данной курсовой работе является анализируемая организация, а предметом анализа - дебиторская задолженность в филиале.

Цель работы состоит в том, чтобы  на основании исследования литературных источников  и практики работы филиала «Свиноводческий комплекс «Самаровичи» и разработать рекомендации по освоению резервов сокращения филиала «Свиноводческий комплекс «Самаровичи», который  является обособленным структурным подразделением открытого акционерного общества «Агрокомбинат «Скидельский» (далее филиал СК «Самаровичи»).

 Исходя из поставленной цели, можно сформулировать ряд задач, которые предстоит решить в ходе анализа дебиторской задолженности:

• изучение динамики   состава   и   структуры дебиторской задолженности;
• проведение сравнительного   анализа     динамики        дебиторской задолженности с темпами изменения объема  производства, реализации продукции, прибыли;
• рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности;
• предложить пути совершенствования сокращения   дебиторской   задолженности  и  ускорения   ее оборачиваемости.

В ходе написания работы использовались такие  общенаучные методы исследования, сравнение, сопоставление, обобщение теоретического и практического материала.

     В ходе написания курсовой работы использовались такие источники как периодические издания: «Планово-экономический отдел», «Главный бухгалтер», «Бухгалтерский учет и анализ», учебные пособия, Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и другие нормативные акты законодательной и исполнительной власти республики, устанавливающие единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета.

В связи с переходом в Республике Беларусь к международным стандартам бухгалтерского учета  возникает  необходимость в изучении опыта  зарубежных стран по ведению бухгалтерского учета и экономического анализа  в современных условиях.

В учебнике Г.В. Савицкая  «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», описаны причины изменения дебиторской задолженности, оценка ее качества и ликвидности, скорость инкассации дебиторской задолженности, убытки от несвоевременного ее погашения. В практикуме Л.Л. Ермоловича приведена методика анализа дебиторской задолженности. При написании работы использованы учебники А.В. Улюкаев  «Современнна денежно-кредитная политика», Л.Л. Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и другие. При рассмотрении материала  данной работы были взяты  сведения  интернет ресурсов.

В данной курсовой работе объектом исследования являются результаты  финансово-хозяйственной  деятельности  филиала СК «Самаровичи».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности, ее виды и формы

 

Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи  между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ  дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

Потребность в этом возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности  кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.                                                            

Общая сумма  дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в  кредит, т. е. без предварительной  или немедленной оплаты, и средней  продолжительности времени между  отпуском (отгрузкой) и предъявлением  документов для оплаты. Величина этого  времени определяется кредитной  и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

• определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
• расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;
• стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
• политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов. [8 с. 215-218]

Дебиторскую задолженность в филиале «Свиноводческий комплекс «Самаровичи» можно классифицировать по следующим видам:

• дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками;
• дебиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками;
• дебиторская задолженность по расчетом с бюджетом;
• дебиторская задолженность по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;
• дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
• прочие виды дебиторской задолженности.

Уровень  дебиторской   задолженности   определяется многими факторами: вид  выпускаемой продукции, емкость  рынка, степень насыщенности рынка  данной продукции, принятая на предприятии  система расчетов и т. д.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового  управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента  является эффективное управление дебиторской  задолженностью как активами предприятия  с целью оптимизации ее размера  и обеспечения своевременной  индексации долга.

Основные  этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают проведение анализа  задолженности в предшествующем периоде, формирование принципов кредитной  политики по отношению к покупателям  продукции, разработку процедуры индексации дебиторской задолженности и построение систем контроля за движением и своевременным погашением дебиторской задолженности.

Контроль  включает ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения: до 1 месяца, от 1 месяца и до 3 месяцев, от 3 месяцев до 6 месяцев, от 6 месяцев до года, более года. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.        Изучая поведение задолженности в рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные показатели по отчетному году сравнивают с такими же показателями предыдущих периодов. В заключение анализа определяют эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. [1,с.125] 

По результатам  анализа разрабатывается кредитная  политика предприятия по отношению  к покупателям продукции, которая  должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность  операционной и финансовой деятельности предприятия

В зависимости  от уровня доходности и вероятности  риска кредитной деятельности различают  три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний  риск) и агрессивный (высокий риск). В процессе выбора типа кредитной  политики учитываются следующие  факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской  задолженности. Конкретному типу кредитной  политики соответствует система  кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций  за просрочку платежа. [3,с.110] 

Система контроля за движением и своевременным  погашением дебиторской задолженности  организуется как самостоятельный  блок общей системы финансового  контроля на предприятии. В первую очередь  контролируются наиболее крупные и  сомнительные виды дебиторской задолженности, затем средние и мелкие, не оказывающие  серьезного влияния на общие результаты деятельности предприятия.

Для проверки правильности выбранного типа кредитной  политики используют условие, когда  средний размер дебиторской задолженности  предприятия при нормальном его  финансовом состоянии приносит такую  дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обслуживанию дебиторской  задолженности и потерь от безвозвратных  долгов недобросовестных покупателей. [6,с.185]