Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 15:04, контрольная работа
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:
заявление с просьбой об открытии расчетного счета установленного образца;
карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юридического лица;
1.Каков порядок учета поступления и выбытия денежных средств по расчетным счетам? 3
2. Назовите состав затрат гостиницы 9
3.Что такое чрезвычайные доходы и расходы, порядок их отражения в учете 12
Задача. 34
Сквозная задача. 36
Список используемой литературы: 47
Суммы
полученных или подлежащих к получению
процентов отражаются по кредиту
счета 91-1 «Прочие доходы» в
Проценты,
уплачиваемые организацией за предоставление
ей в пользование денежных средств
(кредитов, займов) – это затраты
по уплате процентов за пользование
кредитами и займами (кроме тех,
которые взяты на приобретение объектов
имущества). Начисление процентов по
кредитам и займам, не связанным
с приобретением имущества
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
В
«Отчете о прибылях и убытках»
сумма начисленных процентов
показывается как «Проценты к
уплате».
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К таким расходам относятся затраты на расчетно-кассовое обслуживание, покупку или продажу иностранной валюты и другие услуги на основании заключенного договора с кредитной организацией.
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией, отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами денежных средств (51, 52). В «Отчете о прибылях и убытках» эти расходы включаются в состав «Прочих операционных расходов».
Внереализационные доходы
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению. Суммы штрафов, пеней и неустоек отражаются в учете при условии, что они присуждены судом или признаны должником. Полученные или начисленные суммы штрафных санкций отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств. В «Отчете о прибылях и убытках» суммы штрафов, пеней и неустоек показываются в составе «Внереализационных доходов».
Пример. По решению суда начислена в пользу организации сумма штрафных санкций с покупателя за нарушение условий договора в сумме 3600 руб.
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
3600 руб.
начислены штрафные санкции;
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
600 руб.
начислен НДС с суммы штрафных санкций 600 руб.
Поступления, связанные с безвозмездным получением активов. Безвозмездное получение основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов отражаются как доходы будущих периодов. В составе внереализационных доходов такие поступления отражаются по мере начисления амортизации или списания на счета затрат на производство (расходов на продажу).
Пример. Организация в январе получила безвозмездно объект основных средств стоимостью 12000 руб. Объект введен в эксплуатацию в январе, в феврале сумма начислений амортизации составила 100 руб. В учетных регистрах следует сделать записи:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»
12000 руб.
отражено
безвозмездное получение
Д-т сч. 01 «Основные средства»
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
12000 руб.
введен в эксплуатацию объект основных средств;
Д-т сч. 20 «Основное производство»
К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
100 руб.
начислена амортизация основных средств;
Д-т сч. 98-2 «Безвозмездные поступления»
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
100 руб.
Отражена амортизированная часть безвозмездно полученных основных средств.
Внереализационные расходы
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате. Эти внереализационные расходы отражаются у организации-должника в момент присуждения судом штрафных санкций или признания должником записью:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации.В составе внереализационных расходов учитываются расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов. При этом перевод объектов на консервацию должен быть оформлен решением руководителя. При этом на консервацию переводятся объекты основных средств, находящиеся в определенном комплексе, имеющие законченный цикл производства. Амортизация на основные средства, переведенные на консервацию, не начисляется. Расходы, связанные с содержанием мощностей и объектов, находящихся на консервации, отражаются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета затрат.
Возмещение причиненных организацией убытков. Данный вид внереализационных расходов признается в случае решения суда или претензионного письма контрагента, обоснованного условиями договора и принятого организацией. Суммы причиненных убытков отражаются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов.
Пример. Согласно решения суда организация возместила своему покупателю убытки, обусловленные недопоставкой продукции в сумме 105000 руб.
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
105000 руб.
начисление суммы причиненных убытков;
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
105000 руб.
перечислена с расчетного счета сумма причиненных убытков;
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким внереализационным расходам относятся ошибочно не включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде расходы, а также суммы недоначисленных налогов и другие убытки. Исправления в бухгалтерский учет вносятся в том отчетном периоде, в котором они выявлены.
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году отражаются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов, амортизации и других.
Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Эти внереализационные расходы отражаются в учете при списании просроченной задолженности на основании данных проведенной инвентаризации задолженности, письменного обоснования причин списания и приказа руководителя на списание задолженности. Списание дебиторской задолженности отражается по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.
При отражении убытков от списания неистребованной дебиторской задолженности в соответствии с Постановлением Правительство Российской Федерации от 18.08.95. №817 следует иметь ввиду, что для целей налогообложения этот убыток не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку не указан в п.15 Положения о составе затрат. Корректировка налогооблагаемой прибыли производится в Справке по строке 4.7.
Курсовые разницы. В составе внереализационных расходов отражаются отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Производятся записи.
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т счетов 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах. В составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (это государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела, - суммы выплат за проведение экспертизы, назначенной арбитражным судом, вызов свидетеля, эксперта, переводчика, осмотр доказательств на месте, а также расходов, связанных с исполнением судебного акта).
Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах отражаются по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами расчетов (68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Прочие расходы, признаваемые внереализационными. В составе прочих внереализационных расходов отражаются:
отрицательные суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам (т.е. связанные с деятельностью, которая не является обычной для организации) при ведении расчетов в условных единицах:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В соответствии с п.15 Положения о составе затрат отрицательные суммовые разницы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. В целях налогообложения сумма отрицательных суммовых разниц отражается в Справке по строке 4.10.
убытки от хищений ценностей, виновники которых по решению суда не установлены:
Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
другие расходы.
Гостиница на своей территории разбила газоны, высадила многолетние насаждения, установила подсветку. Стоимость перечисленных работ, выполненных хозяйственным способом, составила 800 000 руб. (в том числе стоимость материалов – 300.000 руб.).
Вопрос: Как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете?
[п. 17 ПБУ 6/01, п.1,пп.4 п.2 ст.256, пп3 п.1 ст. 146, абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ, п.п. 12, 15,18 ПБУ 18/02]
Решение:
Согласно ст. 146 НК РФ «Объектом налогообложения признаются следующие операции… выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления»:
По итогам налогового периода организация должна со стоимости выполненных работ исчислить НДС в сумме 144 000 руб. (800 000 руб. х 18%).
В том же месяце организация вправе принять к вычету сумму НДС по приобретенным материалам –– 54 000 руб. (300 000 х 18% если стоимость материалов указана без НДС). – Ст. 171 НК РФ «Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.»
Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).