Контрольная работа по дисциплине «Основы аудита»

4

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Псковский государственный университет

Финансово-экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

По дисциплине «Основы аудита»

Вариант №4

Сдавать только теорию, вариант по каждой теме по номеру зачетки (см.ниже)

Студент: Толстова Е. В.

Группа: 675-1101

Шифр 0607054

Руководитель: Волкова О.А.

Псков

2012

Темы 1 раздела

1.              Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

2.              Отличие аудита от других форм контроля

3.              Понятие риска в аудите и методы его оценки

4.              Понятие аудиторской выборки и определение ее объема

5.              Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Их структура, значение, порядок использования

6.              Международные стандарты аудита

7.              Аудиторская программа, ее основные элементы

8.              Основные этапы проведения аудиторской проверки

9.              Контроль качества услуг в аудиторских организациях

10.         Крупнейшие аудиторские фирмы мира

11.         Саморегулируемые организации аудиторов: понятие, состав,  значение, внутренние стандарты

12.         Саморегулирование аудита: перспективы развития в России

13.         Профессиональный кодекс этики аудиторов

14.         Государственное регулирование аудиторской деятельности

15.         Аудиторские доказательства и требования, предъявляемые к ним

16.         Понятие мошенничества и ошибки в аудиторской деятельности

17.         Внутренний аудит: его функции и результативность для экономического субъекта

18.         Виды и порядок подготовки аудиторских заключений

19.         Аттестация аудиторов

20.         Существенность в аудите: понятие, оценка

21.         Применение аналитических процедур в ходе аудита

22.         Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

23.         Сопутствующие аудиту услуги

24.         Виды аудита

25.         Документация аудитора

Темы 2 раздела

1.      Аудит учета основных средств

2.      Аудит лизинговых операций

3.      Аудит учета нематериальных активов и начисления амортизации по ним

4.      Аудит учета поступления материалов

5.      Аудит списания материалов в производство

6.      Аудит расчетов с подотчетными лицами

7.      Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

8.      Аудит расчетов с внебюджетными фондами

9.      Аудит расчетов с бюджетом по НДС

10. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

11. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

12. Аудит учета финансовых вложений

13. Аудит учета затрат и калькулирования себестоимости продукции

14. Аудит учета готовой продукции и товаров

15. Аудит финансовых результатов

16. Аудит учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

17. Аудит учета денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах

18. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

19. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

20. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание

Введение……………………………………………………………….…3

1.      Понятие аудиторской выборки и определение ее объема……….………5

1.1 Понятие и этапы аудиторской проверки…………………………………5

1.2 Методы выборочного аудита……………………………………………..12

1.3 Определение объема выборки……………………………………………16

2. Аудит учета поступления материалов……………………………….…….21

2.1 Экономическая сущность аудита учета материалов………………….…21

2.2 Нормативное регулирование аудита учета материалов………………....32

Заключение…………………………………………………………….….37

Список литературы……………………………………………….………39

Введение

Выборочная аудиторская проверка играет важную роль в современном аудите в связи с увеличивающими масштабами деятельности организаций и множеством осуществляемых операций. Выборочный метод проведения аудита используется в настоящее время как многими международными и зарубежными аудиторскими фирмами, так и отечественными. В  российских условиях применение выборочной аудиторской проверки затруднено отсутствием достаточной нормативной базы, которая определяла бы чётко алгоритм и методы проведения аудиторской проверки, в связи с чем становятся актуальными работы, посвящённые вопросам проведения выборочных аудиторских проверок, включающие в себя и практические примеры.

Целью настоящей работы является изучение применения выборочных методов в аудите и теоретических основ аудита учета материалов. В соответствии с поставленной целью можно выделить несколько задач:

1. Изучить сущность выборочной проверки и её значение при проведении аудита:

- выделить основные этапы проведения аудиторской проверки;

- рассмотреть основные методы выборочного аудита, возможность применения каждого метода в зависимости от целей аудита и особенностей проверяемой организации, а также показать порядок применения рассматриваемых методов на примерах;

- изучить порядок определения объёма выборки документов для их последующей проверки;

- рассмотреть основные способы  оценки результатов выборочной проверки.

2. Изложить теоретические основы аудиторской проверки учета материалов:

– осветить экономическую сущность аудита учета материалов;

– охарактеризовать систему нормативного регулирования аудиторской проверки учета материалов;

– провести краткий обзор статей периодической печати, затрагивающих тему аудита учета материалов.

1.       Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1. Понятие и этапы выборочной проверки.

В силу того, что время аудиторской проверки ограничивается, а масштабы деятельности организации могут быть очень значительными, аудиторы зачастую не в состоянии проверить все массивы документов и операций. Сплошные проверки могут проводиться в наиболее важных сферах, а проверка основной массы операций производится выборочно, что ускоряет и удешевляет аудит. Выборочный аудит может применяться в том случае, когда у аудитора имеется обоснованная уверенность в надёжности системы внутреннего контроля проверяемой организации, причём чем выше эта оценка, тем меньший объём выборки потребуется.

Порядок проведения выборочного аудита регламентируется в Российской Федерации правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка», который был одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. В основу российского стандарта был положен соответствующий международный стандарт. Содержание стандарта включает общие положения, виды выборок, порядок построения выборки и оценка её результатов. В тексте стандарта нет каких-либо конкретных рекомендаций, которые позволили бы аудиторам чётко и однозначно определить порядок своих действий при подготовке и проведению выборочной проверки. Также отсутствуют в тексте стандарта рекомендации по определению объёма выборки и прочие алгоритмы, которыми мог бы воспользоваться аудитор, не прибегая к специальной математической или методической литературе. Российский стандарт «Аудиторская выборка» регулирует лишь общие вопросы проведения выборочной проверки.

Понятие «выборочный метод аудита» можно определить как применение аудиторской процедуры менее, чем к 100% объектов совокупности проверяемых элементов. Стандартом устанавливаются случаи, когда рекомендуется сплошная проверка:

     Если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистических методов неправомерно;

     Если применение аудиторской выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки.

Обычно выборочный аудит подразделяют на две части:

1.            Выборочная проверка системы внутреннего контроля;

2.            Проверка верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам.

Когда аудитор производит выборку, он должен быть уверен, что произведённая им выборка будет представительной (репрезентативной). Требование репрезентативности выборки содержится в п. 2.1 российского стандарта «Аудиторская выборка»: «обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку». Для обеспечения этого требования необходимо использовать либо случайный отбор, либо систематический, либо комбинированный отбор, представляющий собой комбинацию методов систематического и случайного отбора.

Неотъемлемым элементом выборочного исследования является выборочный риск, который возникает из-за того, что тестируется не вся совокупность элементов, т.е. всегда есть вероятность того, что выборка всё-таки была непредставительной. Например, если при проведении выборочного исследования аудитор отобрал 100 документов из 1000 и обнаружил, что в 3 документах содержатся ошибки, это не обязательно значит, что во всей совокупности будет 30 документов с ошибками.

Понятие выборочного риска (риска выборки) содержится в п. 3.6 российского стандарта: «Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определённому вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, оставленному на основании изучения всей совокупности». В стандарте также даются определения рисков для тестов системы внутреннего контроля и проверки верности оборотов и сальдо по счетам.

Риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система контроля ненадёжна (проверяемая совокупность содержит существенную ошибку), в то время как система надёжна (совокупность свободная от такой ошибки).

Риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система ненадёжна (проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки), в то время как система контроля не обладает необходимой надёжностью (совокупность содержит существенную ошибку).

При возникновении риска первого рода, когда аудитор решит, что система внутреннего контроля ненадёжна и совокупность содержит существенные ошибки, потребуется расширить область аудита. В результате такого расширения всё равно будет сделано верное аудиторское заключение, но в то же время потребуется больше затрат труда и времени аудиторов на проведение расширенного аудита.

Риск второго рода связан с  эффективностью проводимого аудита. Если выбранные аудитором элементы не будут отражать свойств всей совокупности, то ошибка не будет определена, что увеличит риск появления искажений в финансовой отчётности и приведёт к составлению ошибочно аудиторского заключения. Риск может быть уменьшен путём увеличения объёма выборки и использования подходящего метода отбора.

Учитывая вышеописанные риски, аудитору следует сначала определить целесообразность проведения выборочной аудиторской проверки применительно к конкретной совокупности документов или объектов. Аудиторская выборка – процесс, который требует планирования, тщательного анализа и последующего распространения результатов на всю проверяемую совокупность, а также обязательного документирования. Поэтому аудитору следует определить, что менее трудоёмко и более эффективно в каждом конкретном случае: аудиторская проверка выборочным методом или сплошная проверка.

Этапы выборочной аудиторской проверки

Выборочная проверка – процесс, состоящий из нескольких этапов (Рис. 1).

Рис. 1. Этапы выборочной аудиторской проверки.

Рассмотрим каждый этап более подробно.