Рис. 1. Схема лизинговой операции
и движения денежных средств
На схеме жирные стрелки характеризуют
правовые основы лизинговой сделки, тонкие
– движение денежных средств и объекта
лизинга между участниками сделки.
Анализ движения денежных средств
показывает, что в лизинговые платежи
необходимо включать:
• сумму, возмещающую стоимость
лизингового имущества;
• сумму, возмещающую затраты
лизингодателя на привлечение заемных
ресурсов;
• комиссионное вознаграждение
лизингодателю;
• сумму страховки (если она
осуществлена лизингодателем);
• иные затраты лизингодателя
(если это предусмотрено договором).
В зависимости от объекта сделок
выделяется:
• лизинг движимого имущества,
включающий лизинг дорожного, воздушного
и морского транспорта, вагонов, контейнеров,
техники связи;
• лизинг недвижимого имущества,
включающий лизинг торговых и конторских
зданий, производственных помещений, складов
и т.д. В этом случае лизингодатель строит
или покупает недвижимость по поручению
лизингополучателя.
В зависимости от объема предоставляемых
дополнительных услуг выделяются:
• чистый лизинг – техническое
обслуживание и ремонт осуществляется
самим пользователем;
• лизинг с дополнительными
услугами – лизингодатель берет на себя
ответственность по ремонту и техническому
обслуживанию оборудования;
• лизинг с полным набором услуг
– услуги лизингодателя не только по ремонту
и обслуживанию оборудования, но и по его
страхованию и уплате налогов на собственность.
В последнее время лизинговые
операции все чаще носят международный
характер. Международный лизинг характеризуется
тем, что лизингодатель и лизингополучатель,
лизингодатель и продавец или же все три
участника сделки находятся в разных странах.
Приведенная выше классификация лизинговых
операций используется и в международном
лизинге. Но только в международном лизинге
выделяют:
• экспортный лизинг – лизингодатель
покупает оборудование у национальной
фирмы, а затем предоставляет его зарубежному
арендатору;
• импортный лизинг – лизингодатель
покупает оборудование у зарубежной фирмы,
а затем предоставляет его отечественному
лизингополучателю.
Международная практика
лизинговых операций
Анализ международной практики
позволяет выделить ряд наиболее важных
условий лизинговых контрактов:
1) Выбор предмета лизинга –
лизингополучатель поручает лизинговой
компании приобрести нужный ему предмет
лизинга с учетом его производственных
потребностей. Предмет лизинга и поставщик
выбираются лизингополучателем без вмешательства
лизинговой компании.
2) Описание предмета лизинга
– указываются точное наименование, типовое
обозначение, принадлежность товара. Точное
описание предмета лизинга необходимо,
чтобы по истечении срока контракта он
мог быть определим.
3) Местонахождение объекта
лизинга должно быть четко определено
в контракте; при смене места необходимо
письменное согласие лизинговой компании.
4) Срок лизинга, во время которого
контракт не может быть расторгнут, составляет
от 40 до 90% срока использования имущества
в соответствии с требованиями его эксплуатации.
Вызвано это налоговыми причинами.
5) Просроченная поставка или
непоставка – поскольку поставщика находит
лизингополучатель, с лизинговой компании
снимается ответственность за несвоевременную
поставку или вообще непоставку.
6) Невыполнение стороной договора
финансовых или имущественных обязательств:
оговаривается ответственность лизингополучателя
за невыполнение финансовых и имущественных
обязательств:
• доставка и монтаж лизингового
имущества производятся за счет лизингополучателя,
он же несет связанный с этим риск;
• лизингополучатель отвечает
за случайную гибель, утерю, порчу имущества
и за арест, наложенный на имущество;
• лизингополучатель отвечает
за преждевременный износ, взятого в аренду
имущества;
• лизингополучатель обязан
за свой счет содержать арендуемое имущество
в исправном состоянии, ремонтировать
его.
7) Охрана прав собственности
лизингодателя – лизингополучатель не
имеет права распоряжаться лизинговым
имуществом, в том числе перемещать его
с указанного в контракте места.
8) Регулирование гарантийных
претензий – если у лизингополучателя
возникают претензии к качеству товара,
он передает претензии к поставщику-лизингодателю,
который и выдвигает эти гарантийные претензии.
9) Постгарантийная ответственность
– неполадки, которые появляются после
окончания гарантийного срока, должны
устраняться лизингополучателем.
10) Эксплуатация, техническое
обслуживание и содержание в исправном
состоянии арендуемого имущества осуществляются
за счет лизингополучателя. Лишь в отдельных
случаях, когда в контракт включены дополнительные
обязательства, лизингодатель берет на
себя ответственность по техническому
обслуживанию и уходу за лизинговым оборудованием.
11) Страхование лизингового
имущества обычно осуществляется за счет
средств лизингополучателя. "Освобождая"
от страхования лизингодателя, лизингополучатель
тем самым обеспечивает себе лизинг по
более низкой цене и старается, тесно сотрудничая
со страховыми компаниями, получить более
льготные условия страхования. Лизинговое
имущество страхуется от несчастного
случая, пожара, краж и т.д.
12) Определение лизинговых платежей
– стороны согласовывают оплату лизинга
на весь срок контракта. Используются
различные виды скидок, на новое имущество
может быть установлена повышенная цена.
13) Просрочка платежа со стороны
лизингополучателя – в этом случае лизингодатель
имеет право расторгнуть договор до истечения
срока контракта, и лизинговая компания
представляет иск на возмещение нанесенного
ей ущерба.
Как арендодатель, так и лизингополучатель
имеют от лизинга определенные выгоды
и преимущества. Для арендодателя и производителя
ускоряется процесс сбыта продукции; расширяется
круг потенциальных партнеров; возникает
выгода от того, что общая сумма арендных
платежей превышает стоимость оборудования,
сдаваемого в лизинг. Кроме того, легче
контролировать и учитывать финансовые
операции, так как платежи поступают периодически.
В свою очередь для лизингополучателя
увеличивается возможность самофинансирования;
появляется возможность оценить оборудование
в процессе его эксплуатации, что позволяет
решить вопрос о его приобретении; сохраняется
возможность получения кредитов из других
источников. В конечном счете средства
лизингополучателя используются более
рационально.
Для создания объективной картины
необходимо отметить и недостатки лизинга:
• лизингополучатель ограничен
в распоряжении имуществом, полученным
в аренду;
• реальная рыночная цена оборудования
по окончании срока лизинга может быть
ниже, чем оговоренная в соглашении остаточная
стоимость;
• суммарная стоимость лизинга
в некоторых ситуациях может быть больше,
чем стоимость банковской ссуды;
• в условиях инфляции лизинговые
операции, имеющие долгосрочный характер,
могут оказаться невыгодными для лизингодателя.
Тем не менее лизинг, безусловно,
– перспективная форма внешнеэкономической
деятельности белорусских предприятий,
позволяющей с минимумом затрат валютных
средств модернизировать производство.
Развитие рынка лизинговых
услуг будет способствовать успешной
интеграции белорусской экономики в мировую.
К сожалению, нужно учитывать одно немаловажное
обстоятельство: в ряде стран льготы для
лизингодателя, которые влияют на размер
периодических платежей и делают лизинг
привлекательным, не распространяются
на сделки международного лизинга. В этом
случае, учитывая сложившиеся реалии,
целесообразнее воспользоваться классическим
договором аренды или купли-продажи в
рассрочку.
2. Внешнеторговый контракт
на экспорт продукции
Контракт № 02/2866-025
на экспорт продукции
г. Минск
20.04.2014
Государственное предприятие «БЕЛЛЕС»
- Республика Беларусь, именуемый в дальнейшем
«Продавец», в лице руководителя Иванова
Ивана Федоровича, действующего на основании
доверенности № 3122 от 21.12.2013 с одной стороны,
и Uzdaroji akcine bendrove «PRASLAS» - Lietuva, именуемый
в дальнейшем «Покупатель», в лице директора
Zacharevicius Raimundas, действующего на основании
доверенности б/н от 18.06.2013 с другой стороны,
вместе именуемые Стороны, по итогам биржевых
торгов в ОАО «Белорусская товарная биржа»
заключили настоящий контракт, именуемый
в дальнейшем Контракт о нижеследующем:
- Предмет договора
1.1. Продавец обязуется передать
в собственность Покупателя, а Покупатель
принять и оплатить товар, именуемый в
дальнейшем Товар, наименование, количество,
качество, технические характеристики,
условия поставки, вид и условия оплаты,
цена которого указаны в спецификации,
именуемой в дальнейшем Спецификация,
являющейся неотъемлемой частью Контракта.
При поставке (отгрузке) по настоящему
контракту лесоматериалов круглых, фактические
размерные характеристики которых указаны
по диапазону, право выбора конкретного
размера товара по длине предоставляется
покупателю, по диаметру отгрузке подлежит
вся гамма размеров, входящих в указанный
диапазон.
1.2. Цель приобретения
Товара – для вывоза из Республики
Беларусь.
1.3. Товар отгружается (поставляется)
в сроки, определенные в Спецификации.
2. Цена товара и сумма
контракта
2.1. Цена на Товар, поставляемый
по Контракту, и общая сумма
Контракта указаны в Спецификации.
Валюта цены по Контракту, валюта
Контракта и платежа устанавливается
в Евро.
2.2. Цена сформирована
с учетом проведения биржевых
торгов за единицу измерения,
указанную в Спецификации. В цену
Товара включена стоимость упаковки
и маркировки, реквизита, налоги
и сборы, взимаемые на территории
Республики Беларусь.
2.3. Сумма Контракта определяется
как общая стоимость Товаров,
указанных в Спецификации.
3. Сроки и условия поставки
3.1. Поставка Товара осуществляется
в сроки, определенные в Контракте
и (или) Спецификации. В случае поставки
Товара помесячно, объемы отгрузки
партии Товара согласовываются
Сторонами не позднее _10_ дней
до начала очередного месяца
отгрузки. При невозможности поставить
Товар Продавцом в согласованном
месячном объеме, а также принять
Товар Покупателем, Сторона должна
предупредить об этом другую
Сторону не позднее, чем за _10_
дней до месяца отгрузки. В
противном случае месячные объемы
поставки обязательны для Сторон.
По требованию Продавца объем
месячной поставки подтверждается
заявками Покупателя, которые предоставляются
за _10_ дней до месяца отгрузки.
Нарушение этого условия дает
право Продавцу отгружать Товар
пропорционально полученной предоплате.
3.2. За _5_ дней до начала
отгрузки Покупатель сообщает
пункты назначения, железнодорожные
реквизиты грузополучателей, все
отгрузочные реквизиты.
3.3. Датой отгрузки товара
считается дата его таможенного
оформления белорусской таможней.
4. Транспорт, отгрузка
4.1. Отгрузка Товара осуществляется
автомобильным, железнодорожным транспортом.
4.2. Ежемесячно, не позднее
15 числа месяца, следующего за
месяцем отгрузки, Продавец, по требованию
Покупателя, предоставляет последнему
реестр, в котором отражаются
следующие данные:
- наименование и количество
отгруженного Товара;
- стоимость 1 м3 отгруженной
партии Товара;
- количество, номера вагонов
и железнодорожных накладных, даты
отгрузки.
4.3. При поставке железнодорожным,
автомобильным транспортом Продавец
прилагает следующие документы:
-накладную СМГС или
CMR (международная товарно-транспортная
накладная);
- счет на отгруженную
партию (один оригинал и одна
копия);
- отгрузочная спецификация
(2 экземпляра);
- грузовая таможенная
декларация;
- другие документы по
требованию Покупателя.
5. Качество
5.1. Качество Товара должно
соответствовать требованиям, указанным
в Спецификации и обеспечивать
сохранность Товара во время
транспортировки.
5.2. Продавец отгружает
Товар в упаковке и по схеме
пакетирования, указанной в Спецификации
или предоставленной Покупателем
одновременно с заявкой.
5.3. По согласованию сторон
на Товар штрих-код не наносится.
6. Сдача и приемка Товара
Приемка Товара по количеству
и качеству (далее – Приемка) осуществляется
на складе Покупателя (станции назначения,
станции перегруза) (пункт 6.1.) или на складе
Продавца (станции отправления) (пункт
6.2.) в зависимости от условий поставки
Товара или на иных условиях по согласованию
Сторон.
6.1. Приемка осуществляется
Покупателем самостоятельно или
по его поручению и за его
счет компетентной независимой
экспертной организацией не позднее
72 часов, считая с 00.00 часов даты,
следующей за датой прибытия
транспортного средства в пункт
назначения (станцию перегруза). Приемка
осуществляется в соответствии
с данными, указанными в сопроводительных,
транспортных документах, удостоверяющих
количество и качество поставляемого
Товара и согласно требованиям
технических нормативных правовых
актов на Товар, указанных в
Спецификации к настоящему контракту.
6.1.1. Товар считается принятым
Покупателем согласно отгрузочным
документам Продавца в случае,
если данные, указанные в этих
документах соответствуют данным
Приемки, а также в следующих
случаях: