Оподаткування підприємства

Податкові органи не узгоджують розрахунки податкових зобов'язань платника податку, що  передують  сплаті  податку.

Протягом кварталу платники податку, за винятком нерезидентів та виробників сільськогосподарської продукції, сплачують авансові внески податку до бюджету за перший та другий місяць кварталу наростаючим підсумком з початку року.

Авансові внески сплачуються до бюджету за підсумками першого та другого місяців кварталу до 20 числа другого і третього місяця кварталу відповідно.

Розрахунки авансових внесків здійснюються платником податку самостійно, без подання  податкової  декларації.  Про  результати таких  розрахунків  повідомляється  податковому  органу в терміни, передбачені для сплати авансових внесків. Штрафні  санкції  за відхилення  розмірів  сплачених  авансових  внесків  від  розмірів внесків, перерахованих за результатами звітного  кварталу, не застосовуються.

Відповідальність за  утримання та  перерахування  до бюджету  податку  на  доходи  громадян,  сум  внесків на соціальні заходи,  податків несуть платники податку, які провадять відповідні виплати.

Перерахування податків здійснюється до/або разом із здійсненням таких виплат.

Перерахування податку здійснюється протягом трьох банківських днів з моменту здійснення таких виплат.

Джерелом сплати  зазначених  податків є сума відповідних виплат.

Сплата податку іншими, ніж платник податку, особами не дозволяється.

Порядок ведення і складання податкових звітів, декларацій про прибуток підприємств та   розрахунків  податку встановлюється центральним податковим органом.

Надміру внесені до бюджету суми податку, що нараховані за звітний період наростаючим   підсумком з початку року, зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються платнику податку не пізніше десяти робочих днів  з  дня  одержання письмової заяви такого платника податку. 

У разі якщо платник податку, що має відокремлені підрозділи, без статусу юридичної особи,  сплачує податок по консолідованому балансу, і сума  податку,  нарахованого по консолідованому балансу,  є  меншою  суми  податків,  сплачених відокремленими  підрозділами,  таке  перевищення  з бюджету не відшкодовується.

Суми податку на прибуток зараховуються до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податку.

Відповідальність платників податку.

Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання   податкового законодавства  несе платник податку у  порядку  та  розмірах, визначених  Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств”. 

Суми виявленого прихованого (заниженого) прибутку та штрафи справляються за весь час ухилення від сплати податку.

Після закінчення встановлених строків сплати податку до бюджетів невнесені суми стягуються з нарахуванням пені, відповідно до  Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”. 

Сума податкових платежів, що надміру надійшла до бюджету в результаті неправильного  нарахування  або  порушення платником податку встановленого порядку сплати  податку,  підлягає поверненню з відповідного бюджету протягом десяти робочих днів з моменту отримання податковим органом  відповідної  заяви  платника податку  або  зарахуванню  на  зменшення платежів до цього бюджету майбутніх періодів, за вибором платника податку, в разі якщо не минув строк позовної давності, встановлений законодавством.

Контроль податкових інспекцій  за розрахунками з бюджетом.

Попередня (камеральна) перевірка  банків з питань дотримання ними податкового законодавства, правильності обчислення, повноти й своєчасності сплати до бюджету податку на прибуток (доход) здійснюється безпосередньо в податковій інспекції в присутності головного бухгалтера, який здає звіт. Перевірці підлягають такі питання:

1. повнота і своєчасність подання звіту й розрахунку податку на прибуток (доход);
2. наявність у поданих документах усіх необхідних реквізитів;
3. узгодженість звітних даних;
4. послідовність даних у формах звітності;
5. відповідність даних, що використовуються для складання розрахунків податку на прибуток (доход), даним, відображеним у звітності;
6. правильність складання розрахунку податку, визначення сум і строків сплати або повернення з бюджету належних сум.

При перевірці повноти і своєчасності подання звіту й розрахунку податку  на прибуток (доход) необхідно впевнитися, що подано всі передбачені законодавством бухгалтерські документи за встановленими формами й у встановлений строк. На кожному документі повинні бути назва підприємства (організації), його адреса, підписи керівника й головного бухгалтера, кругла печатка і штамп.

Узгодженість звітних даних  перевіряється шляхом порівняння однойменних даних у різних формах звітності. Наприклад, величина балансового прибутку, відображена у формі 1 (Баланс підприємства), повинна дорівнювати величині балансового прибутку, відображеній у формі 2 (Звіт про фінансові результати та їх використання).

При перевірці послідовності звітних  даних зіставляються показники на кінець попереднього звітного періоду й на початок нинішнього. Якщо вони збігаються, то послідовність звіту дотримується.

При виявленні порушень за пунктами 1 - 4 звіт може бути не прийнятий податковим інспектором і повернений бухгалтеру на доопрацювання.

Перевіряючи правильність складання  розрахунку податку на прибуток (доход), необхідно звернути увагу на те, щоб дані, відображені в розрахунку, збігалися з відповідними даними, відображеними в декларації.

Документальна перевірка бухгалтерських звітів і балансів - це другий етап контролю податкових органів за правильністю обчислення і внесення до бюджету  податку на прибуток (доходи). Вона здійснюється у відповідності з річними планами контрольно-економічної роботи податкових інспекцій і квартальними графіками перевірок, які даються по кожній ділянці роботи. У плани й графіки перевірок насамперед включаються підприємства, об'єднання та організації, які отримують значні суми прибутків або допускають грубі порушення у веденні бухгалтерського обліку й податкового законодавства. Такі перевірки можуть провадитися, як тільки виникає необхідність, але не рідше одного разу на 2 роки.

Для проведення перевірки податковий інспектор повинен мати при собі розпорядження податкової інспекції, в якому вказуються назва й  адреса підприємства, що підлягає перевірці, і програму перевірки, затверджену  начальником податкової інспекції. Програма складається виходячи з головної мети перевірки, яка полягає у виявленні достовірності визначення прибутку (доходу), правильності обчислення податку й виконання зобов'язань перед бюджетом, оцінці стану звітної дисципліни та ведення бухгалтерського обліку. У зв'язку з цим перевірці підлягають такі питання:

1. Достовірність обліку затрат  на виробництво й витрат обігу,  а саме:

а) правильність визначення вартості сировини, основних матеріалів, палива й запчастин, списаних на виробництво у звітному періоді;

б) дотримання порядку списування на виробництво вартості малоцінних і швидкозношуваних предметів, переданих в експлуатацію;

в) правильність нарахування амортизації;

г) правильність віднесення на виробництво  витрат на рекламу, орендну плату, затрат на виплату процентів за кредитами;

д) правильність ведення обліку загальногосподарських  і загальновиробничих витрат та їх розподілу між різними видами діяльності (на основне виробництво, житлово-комунальне господарство, незавершене виробництво).

2. Правильність відображення у звітності даних про фактичну реалізацію готової продукції.

3.  Достовірність фінансових результатів.

Документальне оформлення обліку та контролю прибутку комерційного банку.

Облік – це спосіб документального  спостереження, контролю за господарською і фінансовою діяльністю виробників і господарників (підприємств, організацій, спільних підприємств) , а також система збирання, вимірювання, обробки і передачі інформації про господарську діяльність підприємства, організації внутрішнім та зовнішнім користувачам для прийняття оптимальних рішень. Документальне оформлення облікових та контрольних операцій з прибутків знаходить своє відображення в видах декларацій:

• Декларація про прибуток підприємства;
• Д<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt; text-decoration: none;