Отчёт по практике в в государственном учреждении Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 18 по Самарской области

 

Как видно из таблицы  основную массу фактических поступлений  налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС. Кроме того, одна из весомых долей поступлений приходится на акцизы. Значительно меньшую долю по сравнению с предыдущей группой составляет группа местных налогов, в число которых входит водный налог, с возрастающим темпом роста.[2]

Говоря о территориальных  налогах и сборах, следует отметить  транспортный налог, поступления которого значительно снижаются в каждом году анализируемого периода, как по отношению к плановым, так и  к фактическим показателям.

Анализируя показатели поступления налога с продаж и группы налогов на имущество, можно заметить, что данные показатели в каждом анализируемом периоде стабильно снижаются, как по плану, так и по факту, в результате чего темп роста и темп прироста имеют отрицательное значение.

  Таким образом,  с каждым годом количество  налоговых поступлений в целом  по инспекции увеличивается. Однако  рост поступлений по видам  налогов и сборов имеет различный  характер, как увеличение, так и  спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций  (далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц ( далее НДФЛ)  активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют налог с продаж, налоги на имущество и транспортный налог. Активный темп роста в 2010 году и наоборот отрицательный прирост в 2011 году наблюдается по НДФЛ

 

 

 

Таблица 3

Поступления налогов  по плану и по факту за 2009-2011 годы в разрезе отраслей народного хозяйства.

Наименование показателя	План, тыс. руб.			Факт, тыс. руб.			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год	2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Промышленность	90784	116257	158946	181051	122325	211591	85	173	-32	73
Сельское хозяйство	24671	19567	35281	31741	24926	41647	16	167	-84	67
Транспорт	54831	14527	6781	78274	18127	29507	23	163	-77	63
Связь	3528	2571	1879	5266	3582	4776	68	133	-32	33
Строительство	3257	2498	5623	4680	3558	6843	76	192	-23	92
Торговля и общественное питание	14367	9649	18573	17614	11851	20289	67	172	-33	72
Операции с недвижимым имуществом	591	168	6792	732	347	10074	47	2903	-53	2803
Жилищно-коммунальное хозяйство	5834	6591	1982	7146	4774	3553	67	74	-33	-26
Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение	6813	1954	11348	7678	2301	12290	30	534	-70	434
Другие отрасли экономики	8567	126	0	20269	0	0	0	0	-100	-100

 

Из анализа таблицы  следует, что фактические поступления  за весь анализируемый период превышают плановые, однако наибольшая доля фактических налоговых поступлений за 2011 год приходится на промышленность,  транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговлю и общественное питание. При этом в 2011 году все налоговые поступления данных отраслей значительно выросли по сравнению с 2009 и 2010 годами.

К 2011 году ситуация несколько изменилась, а показатели довольно возросли. Эта тенденция может быть объяснена улучшением инвестиционного климата как в обрабатывающем производстве, в сельском хозяйстве, так и в области в целом.

Говоря о темпах роста, довольно очевидно, что данные показатели за 2011 год имеют увеличение практически по всем отраслям, чего нельзя сказать по отношению к 2010 году, в котором прослеживается спад темпов роста и отрицательный прирост, особенно это заметно на такой отрасли как жилищно-коммунальное хозяйство.[3]

 Таким образом,  оценивая эффективность Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Самарской области по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2011 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов и в разрезе отраслей народного хозяйства имеет различный характер, а иногда он и вовсе отсутствует.

 

 

Таблица 4

 Структура задолженности за 2009-2011 гг. в целом по налоговому органу.

 

Наименование  показателя	2009	2010	2011
Задолженность по налогам  и сборам, всего, тыс.руб.	167892	150384	142634

Анализируя структуру  задолженности в целом по налоговому органу наблюдается явное снижение представленных показателей от 2009 к 2011 году. Так в 2009 году задолженность по налогам и сборам всего составила 167892 тыс.руб., в 2010 году 150384 тыс.руб., а в 2011 году показатель вновь сократился и составил 142634 тыс.рублей.

Таблица 5

 Структура задолженности за 2009-2011гг. по основным видам налогов и сборов.

Наименование  показателя	2009/тыс. руб.	2010/ тыс. руб.	2011/ тыс. руб.
Федеральные налоги и сборы	117527	106520	97769
Налог на прибыль  организаций	6647	9379	4502
НДС	53653	45351	48896
Платежи за пользование  природными ресурсами, из них:	2733	2308	3034
на добычу полезных ископаемых	1	4	4
ЕСН	64924	48377	47971
Акцизы	17454	16228	8558
Налоги на имущество	1496	986	761
Региональные  налоги и сборы	19666	20380	22496
налог  с владельцев автотранспортных  средств	242	89	167
Местные налоги и сборы	23743	14493	12850
земельный  налог	2175	11409	9485

Как видно из таблицы, структура задолженности по основным видам налогов и сборов имеет разноплановый характер. Основная доля задолженности приходится на группу федеральных налогов и сборов, большая доля среди которых приходится на НДС, ЕСН и ННП организаций. За группой федеральных налогов следуют региональные налоги и сборы, задолженность по которым с каждым анализируемым годом увеличивается, чего нельзя сказать о местных налогах со стабильно снижающейся задолженностью к 2011 году, большую часть среди которых составляет земельный налог. Объяснить сложившуюся тенденцию, как по федеральным, так и по местным налогам и сборам можно объяснить увеличением эффективности работы налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Структура задолженности за 2009-2011 гг. в разрезе отраслей народного хозяйства.

Наименование  показателя	2009/ тыс. руб.	2010/ тыс. руб.	2011/ тыс. руб.
Промышленность	35143	30148	22305
Сельское  хозяйство	84382	79039	68315
Транспорт	3240	5240	4692
Связь	139	1426	1488
Строительство	3544	3226	3358
Торговля  и общественное питание	10873	11310	11950
Операции  с недвижимым имуществом	18	7	20
Жилищно-коммунальное хозяйство	14753	19843	512
Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение	42	8	3
Другие отрасли  экономики	11382	11119	12354

Из анализа  структуры задолженности в разрезе  отраслей народного хозяйства следует, что самая высокая доля задолженности приходится на сельское хозяйство, несмотря на то, что к 2011 году по сравнению с 2009 она несколько сокращается. Наряду с сельским хозяйством, следующей проблемной отраслью является промышленность, задолженность по которой также имеет значительные показатели. Сложившуюся тенденцию можно объяснить тем, что на протяжении рассматриваемого периода ситуация с данными отраслями ухудшается  в связи с наличием большого числа агрофирм, колхозных и совхозных хозяйств, промышленных организаций, не справляющихся с большими расходами, в результате чего неизбежно становятся банкротами.[4]

Меньшую по сравнению  с сельским хозяйством и промышленностью  задолженность составляют такие  отрасли народного хозяйства, как  транспорт, связь, торговля и общественное питание. Анализируя показатели данных отраслей, очевидна тенденция увеличения задолженности от 2009 к 2011 году. Однако следует заметить, что с жилищно-коммунальным хозяйством, финансами, страхованием и пенсионным обеспечением ситуация значительно лучше. Так  задолженности по этим отраслям не только одна из самых незначительных, но и с явной тенденцией ее снижения, причиной чему могла послужить, например, улучшение финансово-экономического положения коммунальных хозяйств, в связи с проведенной реформой.

 

Анализ показателей налогового контроля.

 

В качестве показателей  налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа.

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

 Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.

наименование	Количество лиц, состоящих  на учёте			Темп роста, %		Темп прироста, %
	2009	2010	2011	2010/2009	2011/2010	2010/2009	2011/2010
Всего:	144430	146581	138769	101	95	1	-5
В т. ч.: Физические лица	61984	63881	58214	103	91	3	-9
Индивидуальные предприниматели	924	938	917	102	98	2	-2
Нотариусы, детективы, охранники	4	4	3	100	75	0	-25
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту их нахождения	867	896	835	103	93	3	-7
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту нахождения  обособленного подразделения	620	609	589	98	101	-2	1
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту  нахождения  имущества	2836	2967	3751	105	126	5	26
Юридические лица, состоящие на  учёте по месту нахождения  транспорта	1682	1758	1997	105	114	5	14

В соответствии с данными  таблицы 7 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2010 году и снижение к 2011, например, в 2009г. было зарегистрировано 144430 (из них 6972 - юридические лица и 915 являются индивидуальными предприниматели) налогоплательщиков, а к 2011 году их количество сократилось на 5661 и составило 138769. Так 2010 году темп прироста налогоплательщиков – физических лиц  составил 3%, а зарегистрированных индивидуальных предпринимателей 2%. Однако число юридических лиц, состоящие на учёте по месту нахождения имущества, а также юридических лиц, состоящие на учёте по месту нахождения транспорта увеличилось на 26% и 14% соответственно.

Основной формой контроля налоговых  органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 8.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Структура налоговых  проверок, проводимых за 2009-2011 гг.

наименование		Количество, ед.				Темп роста, %		Темп прироста, %
		2009	2010	2011		2010/2009	2011/2010	2010/2009	2011/2010
Всего проведено проверок		18999	21416	22405		129	105	29	5
в т. ч. камеральных		18923	21336	22339		113	105	13	5
выездных		76	80	66		105	83	5	-17
в т. ч. – комплексные		68	78	62		115	80	15	-20
- тематические		8	2	4		25	200	-75	100
Налог на прибыль		2763	1976	2438		72	123	-28	23
Налог на доходы с ФЛ		80	148	66		185	233	85	133
Налог на добавленную  стоимость		1973	2797	2928	142		105	42	5
Платежи за пользование  природными ресурсами		213	296	303	139		102	39	2
Земельный налог		353	1891	2866	536		152	436	52
Единый социальный налог		2204	2676	2906	121		108	21	8
Транспорный налог	758		1303	1427	172		109	72	9