Планирование оборотных средств

Таблица 4 - Анализ оборота розничной торговли торгового предприятия по кварталам анализируемого периода, тыс. руб.

Кварталы	Оборот розничной торговли		Темпы роста в% к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
	прошлый год	отчетный год		прошлый год	отчетный год
1	8524,9	8182,90	95,99	26,00	23,00
2	7541,2	7827,20	103,79	23,00	22,00
3	7213,4	8538,70	118,37	22,00	24,00
4	9508,5	11029,20	115,99	29,00	31,00
итого	32788	35578	108,51	100,00	100,00

 

Анализ таблицы 4 показал неравномерное изменение оборота розничной торговли по кварталам в динамике. Снижение оборота розничной торговли наблюдается в I квартале отчетного года, и изменение оборота составляет почти 4%. Наибольший прирост наблюдается в IV квартале отчетного года, изменение величины оборота в котором составило 16%. Наибольший удельный вес оборота был отмечен в IV квартале отчетного года (31%) и соответственно, наименьший удельный вес – во II квартале отчетного года (около 22%).

Рассчитаем  коэффициент равномерности выполнения оборота розничной торговли по кварталам  анализируемого периода. На основе данных таблицы 5.

 

Таблица 5 - Расчет равномерности развития оборота розничной торговли в 2011 году, %

Кварталы	Темп роста в % к прошлому году	(X–X), %	(X–X), %
1	95,99	-12,51	156,5446
2	103,79	-4,71	22,1606
3	118,37	9,87	97,4712
4	115,99	7,49	56,1459
итого за год	108,50	-	332,3223

 

Для расчета  равномерности изменения оборота  розничной торговли необходимо рассчитать коэффициент равномерности.

 

 

где – средний темп роста оборота по общему объему, %;

 – темп роста оборота  по отдельным временным периодам, %;

n – количество составляющих в периоде.

Подставляя  данные таблицы 5 получим следующие расчеты:

Анализ данных таблицы 5 показал, что рост оборота розничной реализации в разрезе кварталов происходил неравномерно, так как коэффициент равномерности развития оборота в отчетном году составил всего 91,6% (91,6% < 95%). Это свидетельствует о не стабильной деятельности предприятия и оценивается отрицательно.

Далее был проведён факторный анализ влияния изменения производительности труда работников на величину оборота розничной реализации ООО «Продуктовый магазин». Результаты анализа оформим в таблице 6.

 

Таблица 6- Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема розничного оборота реализации ООО «Продуктовый магазин»

Показатели	2010 год	Оборот розничной реализации в 2011 г. В действующих ценах	Влияние на динамику оборота розничной  реализации
			Методика расчета	Размер влияния, тыс. руб.
Оборот розничной реализации, тыс. руб.	32788	35578	35578–32788	2790
Численность работников всего, чел.	35	37	(37–35)*936,8	1873,6
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала	16	18	(18–16)*2049,3	4098,5
Производительность труда, тыс. руб./чел.	936,8	961,6	(961,6–936,8)*37	916,4
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала	2049,3	1976,6	(1976,6–2049,3)*18	-1308,5

 

Анализ данных таблицы 6 показал, что в динамике происходит увеличение оборота розничной реализации предприятия на 2790 тыс. руб. На изменение данного показателя повлияло изменение следующих факторов: численность торгово-оперативного персонала и его производительность. Так, например, увеличение численности торгово-оперативного персонала на два работника увеличило оборот предприятия на 4098,5 тыс. руб., что несомненно заслуживает положительной оценки. Но в то же время, снижение производительности торгово-оперативного персонала привело к значительному снижению оборота предприятия, составившее 1308,5 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

В общем деятельность предприятия следует дать неудовлетворительную оценку, так как снижение оборота происходит в основном за счет интенсивного показателя (производительность труда торгово-оперативного персонала).

Торговые  организации должны целесообразно  и эффективно использовать оборотные средства. Это предполагает, во-первых, сохранность собственных оборотных средств, недопустимость уменьшения их суммы, имеющейся в распоряжении предприятия. Необходимым условием сохранности собственных оборотных средств является рентабельная работа предприятия. Во-вторых, оборотные средства (собственные и заемные) должны использоваться на определенные цели и в размере, предусмотренном финансовым планом. В-третьих, оборотные средства следует использовать эффективно, то есть планы должны выполняться при минимальной сумме оборотных средств.

Под эффективным  использованием оборотных средств  понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.

Уровень эффективности  использования общей величины оборотных  средств и отдельных их видов  характеризуется системой стоимостных  и натуральных, количественных и качественных показателей.

Для оценки эффективности использования оборотных средств предприятий торговли сначала следует проанализировать динамику их состава и структуры, это можно сделать с помощью таблицы 6.

Структура оборотных  средств признается рациональной в случае:

• Преобладание доли запасов, т.к. вложения именно в эту часть оборотных средств приносят организации экономическую выгоду, но при условии что их темп роста не опережает темпа роста реализации товаров;
• Если доля дебиторской задолженности незначительная и снижается в динамике. Исключение могут составлять лишь крупные оптовые торговые фирмы и организации, в которых отгрузка товаров осуществляется на условиях отсрочки платежа (под реализацию), но и в этом случае доля дебиторской задолженности не должна превышать удельного веса запасов;
• Прирост денежных средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений не должен превышать 20–30% от прироста всех оборотных средств. Обратная ситуация (превышение этого предела) будет означать нерациональное использование свободных денежных средств. Исключение может составлять ситуация, когда организация осуществляет сознательное накопление свободной наличности, если предполагается какое-либо приобретение активов или наступает срок расчета с кредиторами. /10, С. 20–21/

Таблица 7 - Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Продуктовый магазин» за 2010–2011 гг.

Виды оборотных средств	На конец 2010 года		На конец 2011 года		Отклонение (+,–)		Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
Оборотные средства, всего	16294,0	100	21044	100	4750	-	129,15
в том числе:
Запасы	5660	34,74	5766	27,40	106	-7,34	101,87
денежные средства	1112,0	6,82	1362	6,47	250,0	-0,35	122,48
краткосрочные финансовые вложения	9468	58,11	13813	65,64	4345	7,53	145,89
дебиторская задолженность	12	0,07	59	0,28	47	0,21	491,67
прочие активы	42	0,26	44	0,21	2	-0,05	104,76

 

В ходе анализа  таблицы 7 можно отметить увеличение в динамике оборотных средств предприятия на 4750 тыс. руб., что для торгового предприятия является позитивной тенденцией, так как оборотные средства – это часть капитала организации, вложенная в текущие активы.

В структуре  оборотных средств предприятия ООО «Продуктовый магазин» следует отметить увеличение запасов по сумме на 106 тыс. руб., хотя по удельному весу наблюдается их уменьшение на 7,34%.

По данным таблицы 6 по статье «денежные средства» наблюдается та же ситуация. Происходит увеличение суммы денежных средств на 250 тыс. руб., но так же одновременно происходит и снижение их доли в общем объеме оборотных средств на 0,35%.

В составе  оборотных средств торгового  предприятия ООО «Продуктовый магазин» необходимо отметить также рост дебиторской задолженности как по сумме, так и по удельному весу – на 47 тыс. руб. и 0,21% соответственно. Данная ситуация для торгового предприятия оценивается негативно.

Так же необходимо отметить увеличение такой статьи как  «краткосрочные финансовые вложения». Увеличение происходит как по сумме (на 4345 тыс. руб.), так и по удельному весу (на 7,35%).

В результате проведенного анализа необходимо признать структуру оборотных фондов предприятия нерациональной.

 

Таблица 8 - Анализ состава и структуры запасов за анализируемый период

Показатели	На конец 2010 года		На конец 2011 года		Отклонение		Темп изме-нения, %
					(+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Запасы, всего	5660	100,00	5766	100,00	106	-	101,87
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	190	3,36	111	1,93	-79	-1,43	58,42
готовая продукция и товары для  перепродажи	5467	96,59	5648	97,95	181	1,36	103,31
расходы будущих периодов	3	0,05	7	0,12	4	0,07	233,33

 

Из данных таблицы 8 следует, что наибольшую долю в общем объеме запасов занимают готовая продукция и товары для перепродажи, в 2010 году 96,59%, в 2011 году 97,95%. В абсолютном выражении сумма запасов повысились на 106 тыс. руб., что в относительном виде составляет 1,87%.

Происходит  также снижение сырья и материалов как по абсолютному выражению, так и по удельному весу. Так, в абсолютном выражении уменьшение составило 79 тыс. руб. По удельному весу уменьшение составило 1,43%.

Наименьший  удельный вес в составе запасов  занимают расходы будущих периодов: 0,05% на конец 2010 года и 0,12% на конец 2011 года. Наблюдается их увеличение в абсолютном выражении на 4 тыс. руб. (в 2,3 раза).

 

Таблица 9 - Анализ динамики товарных запасов по ассортименту товаров ООО «Продуктовый магазин» за анализируемый период

Товарная группа	На конец 2010 года		На конец 2011 года				Отклонение				Темп изме-нения, %
							(+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.		уд. вес, %		сумма, тыс. руб.		уд. вес, %
Хлебобулочная продукция	290	5,30	317		5,61		27		0,31		109,31
Молоко и молочная продукция	421	7,70	410		7,26		-11		-0,44		97,39
Сыры	120	2,19	103		1,82		-17		-0,37		85,83
Мясо	310	5,67	323		5,72		13		0,05		104,19
Колбасы	546	9,99	688		12,18		142		2,19		126,01
Растительные масла	256	4,68	178		3,15		-78		-1,53		69,53
Вино-водочная продукция	1445	26,43	1644		29,11		199		2,68		113,77
Безалкогольные напитки	365	6,68	452		8,00		87		1,33		123,84
Мясные и рыбные консервы	231	4,23	298		5,28		67		1,05		129,00
Кондитерские изделия	89	1,63		83		1,47		-6		-0,16	93,26
Кулинарная продукция	65	1,19		79		1,40		14		0,21	121,54
Полуфабрикаты	446	8,16		265		4,69		-181		-3,47	59,42
Мороженное	321	5,87		352		6,23		31		0,36	109,66
Овощи и фрукты	562	10,28		456		8,07		-106		-2,21	81,14
Итого	5467	100,00		5648		100,00		181		-	103,31