Повышение эффективности использования фонда заработной платы предприятия

     При сравнении  показателей предыдущего и отчетного  года была выявлена положительная тенденция увеличения прибыли на 132,5 %. Так за отчетный период она составила 768133 рубля, что на 188413 рубля выше показателя за 2011 год. Выручка от продажи продукции  в отчетном году увеличилась на 2362 тыс. руб. или на 203,98 % (это вызвано увеличением посещаемости и пропагандой здорового образа жизни), а себестоимость реализованной продукции – на 2173 тыс. руб. или на 228,47 % по сравнению с предыдущим годом. 
     Рентабельность производственной деятельности, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к себестоимости оказанных услуг, в базисном периоде составляла 34,26 %, а в отчетном году снизилась на 14,39 % и соответственно составила 19,87 % . Это связано с тем, что прибыль растет меньшими темпами, чем себестоимость оказываемых услуг, поскольку большая часть таких услуг оказываются бесплатно или по льготной системе. 
      Рентабельность продаж, рассчитанная как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, в базисном году составляла 25,52%, а в отчетном значение этого показателя стало меньше в сравнении с базисным годом на 8.94% и составило 16,58%.                                                     .                        
       В целом по предприятию можно говорить об сложившейся отрицательной тенденции снижения уровня рентабельности, связанной в основном с значительным ростом себестоимости оказываемых услуг. Однако стоит учитывать, что получение прибыли не является основной целью  анализируемого бюджетного учреждения.                                             .

     Важным показателем  характеристики деятельности предприятия  является производительность труда. Уровень производительности труда выражается количеством продукции, оказанных услуг, произведенной в единицу времени: отношением количества произведенной продукции к живому труду, непосредственно затраченному на ее производство. Проанализируем производительность труда ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» с помощью таблицы 5.

Таблица 5.- Динамика производительности труда ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Темп прироста, %
Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	2271	2801	4634	104,05
Отработано фактически: Человеко-дней	15953	18794	18208	14,14
Человеко-часов	127628	150351	145665	14,13
Производительность труда: Годовая, руб.	34938,46	38369,86	61786,67	76,84
Дневная, руб.	142,35	149,04	254,5	78,79
Часовая, руб.	17,79	18,63	31,81	78,81

    За анализируемый период  наблюдается рост общих показателей производительности труда. Увеличение численности работников на 2 человека и массовое привлечение населения к занятию спортом способствовало увеличению объемов оказанных услуг на 104,05%, что привело к росту годовой производительности труда на 26848,21 руб. или на 76,84%. Рост числа фактически отработанных человеко-дней на 14,14% способствовал увеличению дневной производительности труда на 112,15 руб. или на 78,79%.Число фактически отработанных  человеко-часов увеличилось на 14,13%, что привело к увеличению часовой производительности труда на 14,02 рубля или 78,81%.

 

 

 

2.2 Анализ структуры и динамики  фонда заработной платы

 

      На сегодняшний день средняя численность  работающих ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» составляет 75  человек. В ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» можно выделить следующие категории работников:

• административно-управленческий персонал (руководители и специалисты);
• тренера;
• вспомогательные рабочие.

      На предприятии предусмотрен  8-часовой рабочий день, 5 рабочих дней в неделю, без выходных. Условия оплаты труда работников ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» зафиксированы в договорах. Оплата труда работников  повременная, осуществляется на основе должностных окладов за отработанное время. Отдельные виды работ выполняются по сдельным расценкам.

       Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих на ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» является фонд оплаты труда или фонд заработной платы. Анализ фонда заработной платы ФСК «АРЕНА» целесообразно начать с определения  удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости оказанных услуг данного учреждения (таблица 6).

Таблица 6. - Удельный вес затрат на оплату труда   в структуре себестоимости оказанных услуг ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» тыс.руб.

Элементы затрат	Размер затрат, тыс.руб.			Удельный вес в структуре затрат, %			Темп роста, %
	2012 г.	2013г.	Изменение	2012 г.	2013 г.	Изменение
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	10931	16979	6048	646	225,19	420,81	155,33
Себестоимость услуг, тыс. руб.	1692	2370	3865	100	100	-	140,07

 

         Данные  таблицы свидетельствуют, что в структуре затрат на производство и продажу продукции ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» затраты на оплату труда имеют существенный удельный вес и даже превышает  уровень себестоимости, так как денежные средства на оплату труда тренеров и инструкторов поступают из бюджета. Так как большая часть предоставляемых услуг оказываются за счет бюджета.

         Далее необходимо  изучить динамику, структуру и  структурную динамику фонда оплаты труда ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА».

          Таблица 7. - Динамика, структура и структурная динамика фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Категории персонала	Фонд заработной платы, руб.			Удельный вес в структуре ФЗП, %			Темп роста, %
	2012 г.	2013 г.	Изменение	2012 г.	2013 г.	Изменение
Управленческий персонал	1639689	1646980	7291	15	9, 69	-5,31	100,45
Тренера	8083665	13006611	4922946	73, 95	76,6	2,65	160,9
Вспомогательные рабочие	1207905	2326276	1118371	11, 05	13,71	2,66	192,59
Итого	10931259	16979867	6048608	100	100	-	155,33

 

         Как видно  из таблицы, фонд заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» в 2013 г. увеличился по сравнению с прошлогодним уровнем на 6048608 рублей, или на 64,38 %. Наиболее существенно возрос фонд оплаты труда вспомогательных рабочих на 1118371 рублей, или на 2.66 %, т. к. был принят на работу один работник. Примерно также увеличился фонд оплаты труда тренеров на 4922946 рублей, или 2,65 %,  это вызвано увеличением тренерского состава (тренер самбо). Фонд заработной платы руководителей изменился не значительно 7291 рублей, однако уменьшился его удельный вес в общем объеме фонда заработной платы на 5,31 %.

         Структура  фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» в 2013г. для наглядности отражена на рис. 1. Структура фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» в течение всего исследуемого периода изменилась не существенно, в основном за счет прироста численности. Наибольший удельный вес при этом составляет заработная плата тренеров -  73, 95 % в 2012г. и 76,6 % в 2013г.  Фонд заработной платы вспомогательных рабочих составил 11, 05 % и 13,71 % в 2012г. и в 2013г. соответственно.

Рис. 1 - Структура фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА» в 2013г.

         Доля фонда  оплаты труда  руководителей  невелика (15 % в 2012г. и 9, 69 % в 2013г.).  На исследуемом предприятии уровень расходов на заработную плату вспомогательных рабочих увеличился на 2, 66%,  с 11,05 % в 2012 году до 13,71 % в 2013г., что можно оценить, как положительную тенденцию, т. к денежные средства на оплату труда вспомогательных работников поступают из бюджета.

        Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для получения прибыли и повышения рентабельности нужно, чтобы темп роста производительности  труда опережал темп роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП и повышение себестоимости оказываемых услуг,  что невозможно в рамках бюджетной организации.

Таблица 8. – Темпы роста производительности и оплаты труда ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
1. Годовой ФЗП, руб.	8602214,76	10931259,71	16979867,78
2. Темп роста ФЗП, %	-	127,08	155,33
3. Годовая производительность труда, руб.	34938,46	38369,86	61786,67
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4
4. Темп роста производительности труда, %	-	109,82	161,03
5. Коэффициент опережения	-	0,86	1,04

Тфзп2012 = (10931259,71 ÷ 8602214,76) × 100 = 127,08

Тфзп2013 = (16979867,78 ÷ 10931259,71) × 100 = 155,33 – темп роста ФЗП

Тгв2012 = (38369,86 ÷ 34938,46) × 100 = 109,82

Тгв2013 = (61786,67 ÷ 38369,86)  × 100 = 161,03 - темп роста производительности труда

Коп2012 = 109,82 ÷ 127,08 = 0,86

Коп2013 = 161,03 ÷ 155,33 = 1,04

Далее определим сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой:

Э2012 = ((127,08 - 109,82) ÷ 127,08) × 10931259,71 = 1484683,21

Э2013 =  ((155,33 - 161,03) ÷ 155,33) × 16979867,78 = - 623094,36

     В 2012г. годовой фонд  заработной платы был увеличен  по сравнению с 2011г  на 27%. Годовая производительность  труда при этом была увеличена на 9,82%,  в результате чего коэффициента опережения не достигает значения 1, что привело к перерасходу фонда заработной на   1484683,21 руб.

      В 2010г темпы роста фонда заработной платы были увеличены и составили 55,33%, тогда как прирост годовой производительности труда увеличился большими темпами и составил 61,03%, что привело к экономии фонда заработной платы на  623094,36 руб.

      В целом на предприятии  наблюдается положительная тенденция в эффективности использования фонда заработной платы, этому способствовал рост  производительности труда на 26848,21 руб. Но так как денежные средства на оплату труда выделяются из бюджета сэкономленные денежные средства необходимо перенаправить на другие нужды учреждения. 

2.3 Факторный анализ фонда заработной  платы

 

     Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников в учреждении, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому необходимо проанализировать причины изменения фонда заработной платы.    .   Данные для факторного анализа фонда заработной платы ГАОУ ДОД ФСК «АРЕНА».

     Отработанно дней:

Д0=(ΣДi×Чi)÷ Чi = (274×66+239×7)÷73=271

Д1=(248×68+257×7)÷75=249

     Средняя продолжительность рабочего дня, часов:

П0=(ΣПi×ОФчел-дней)÷ΣОФчел-дней= =(7,9×(274×66)+7,53×(239×7))÷(274×66+239×7)=(142863,6+12597,69) ÷(18084+1673)=155461,29÷19757=7,87

П1=((7,6×248×68)+(7,89×257×7)÷(248×68)+(257×7)=(128166,4+14194,11) ÷(16864+1799)=142360,51÷18663=7,63

     Среднечасовая заработная плата:

ОТчас0=(ΣОТ×ОФчел-час)÷ΣОФчел-час=((66×7,9×274×66)+(7,53×239×7×131))÷ ((7,9×274×66)+(7,53×239×7))= (9428997,6+1650297,39)÷(142863,6+12497,69)=                 

=11079294,99÷155461,29=71

ОТчас1=((112×7,6×248×68)+(179×7,89×257×7)÷((7,6×248×68)+(7,89×257×7))=