Расчет и использование балансовой прибыли

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Российский государственный университет нефти и газа имени И.М.Губкина

 

Кафедра финансового менеджмента

 

 

 

 

Курсовая работа

 

На тему:

 

«Расчет и анализ использования балансовой прибыли»

(на примере  ОАО «Роснефть»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2009 г.

 

 

 

 

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………..….3

1.Балансовая прибыль предприятия…………………………………………..…5

1. Структура балансовой прибыли………………………………………….5
2. Планирование балансовой прибыли……………………………………...8
3. Распределение балансовой прибыли……………………………………12
4. Методы анализа прибыли предприятия…………………………...…....14

2. Технико-экономическая характеристика  ОАО «Роснефть»……………….21

3. Расчет и анализ использования  балансовой прибыли ОАО «Роснефть»….26

     3.1 Анализ использования балансовой прибыли…………………………...35

     3.2 Графический анализ  балансовой прибыли……………………………..36

Заключение………………………………………………….……………………38

Список литературы………………………………………………………………39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Для того чтобы предприятие могло нормально существовать и развиваться, необходимо, чтобы его деятельность приносила прибыль. Прибыль — это конечный результат хозяйственной деятельности. От прибыли зависит рентабельность — важный показатель эффективности работы предприятия.

Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия является необходимым условием грамотного принятия управленческих и предпринимательских решений. Одним из основных источников для анализа эффективности работы предприятия является бухгалтерский баланс.

Баланс (фр. balance — букв, весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Основным источником информации для экономико-статистического изучения финансовых результатов деятельности фирмы являются бухгалтерский учет и финансовая отчетность.

Финансовая отчетность—это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность содержит информацию, позволяющую удовлетворить требованиям различных пользователей.

Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

В России объемы и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливает Министерство финансов РФ.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

1. Бухгалтерского баланса.
2. Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.
3. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерский баланс позволяет определить финансовое состояние фирмы на определенную дату, например на конец отчетного года.

Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых результатов фирмы за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов.

Целью данной работы является анализ формирования прибыли предприятия на примере ОАО «Роснефть» и влияния на прибыль таких показателей, как цена и себестоимость единицы продукции и объема реализуемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Балансовая прибыль  предприятия.

1.1 Структура балансовой  прибыли.

При изучении балансовой прибыли наряду с сопоставлением ее фактической суммы с плановой необходимо рассмотреть источники образования балансовой  прибыли и направления ее использования. Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации товарной продукции, услуг, излишков товарно-материальных ценностей; прибыли, полученной в порядке перераспределения от других организаций в виде штрафов, пени, неустоек; прибыли (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном году, и т.д. Все источники образования балансовой прибыли обычно рассматривают в следующей группировке:

1. прибыль от реализации товарной продукции (изделий и работ промышленного характера);
2. прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного характера;
3. внереализационные прибыли и убытки.

Прибыль от реализации товарной продукции составляет, как правило, наибольшую часть всей (общей или балансовой) прибыли промышленных предприятий. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятий (без налога с оборота) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятий будет не прибыль, а убыток.

Прибыль и убытки от реализации прочей продукции и услуг образуются в результате непромышленной деятельности: реализации продукции подсобных сельскохозяйственных предприятий, услуг автохозяйств, а также других услуг непромышленного характера на сторону, реализации излишних и ненужных товарно-материальных ценностей и др.

Изучая внереализационную прибыль, следует иметь в виду, что она не характеризует достижений коллективов предприятий. Так, получение штрафов и неустоек свидетельствует об активной претензионной работе, но оно предусмотрено законодательством, и зачастую они вызваны элементарной бесхозяйственностью. Сюда относятся потери от недостач, расчетов и хищений, уплата штрафов за недоставку продукции и т.д.

Прежде всего из полученной суммы балансовой прибыли предприятия выплачивают первоочередные платежи в бюджет: плату за производственные (основные и оборотные) фонды, фиксированные, или рентные, платежи и проценты за пользование банковским кредитом. Оставшаяся после выплаты этих платежей часть прибыли поставит предприятия при сравнительном анализе их деятельности в относительно равные условия, исключив влияние объективных различий в условиях хозяйствования.

Одной из форм распределения чистого дохода между предприятием и государством является отчисление некоторой суммы от прибыли предприятий в государственный бюджет. Установленный порядок отчислений в бюджет следующий: и при выполнении, и при невыполнении плана по прибыли отчисления производятся в установленном планом объеме на основе стабильных нормативов, таким образом, в случае невыполнения плана по прибыли предприятия вносят платежи и бюджет в полной сумме за счет соответствующего уменьшения средств, остающихся в их распоряжении. Тем самым повышается экономическая ответственность предприятий в выполнении своих обязательств перед государственным бюджетом.

При перевыполнении плана по прибыли норматив размера прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий, снижается. При перевыполнении плана по прибыли до 3 % в бюджет вносится 50 % сверхплановой прибыли; если перевыполнение свыше 3%, то в бюджет отчисляется 75 % соответствующей части сверхплановой прибыли. Это обеспечивает большую заинтересованность предприятий в разработке напряженных планов.

Для предприятий, работающих на условиях самофинансирования, порядок распределения прибыли предусматривает единый норматив отчислений в бюджет от плановой и сверхплановой расчетной прибыли. Норматив отчислений в бюджет от расчетной прибыли определяется как отношение разности между плановой суммой расчетной прибыли и плановыми затратами на собственные нужды предприятия к сумме плановой расчетной прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое распоряжение большую часть прибыли, что способствует созданию у них финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части сверхплановой прибыли и части надбавок к ценам на высокоэффективную и высококачественную продукцию, полностью находится в распоряжении предприятий и используется на покрытие собственных нужд и непредвиденных затрат. В новых условиях хозяйствования повышена ответственность предприятий за рациональное использование производственных фондов и недопущение образования сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей и оборудования. Так, предприятия, имеющие неустановленное оборудование и сверхнормативные, не прокредитованные  банком запасы товарно-материальных ценностей, кроме обычной платы за фонды вносят еще 3 % стоимости сверхнормативных запасов и неустановленного оборудования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Планирование балансовой  прибыли.

Как уже отмечалось выше, балансовая прибыль предприятий включает прибыль от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей (включая основные фонды) и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

В промышленности в основном применяются два метода планирования прибыли:

• прямого счета
• аналитический

Метод прямого счета состоит в том, что прибыль исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий как разница между объемом их реализации в отпускных ценах (за вычетом отчислений во внебюджетные фонды, акцизов и налога на добавленную стоимость) и полной себестоимостью, а затем суммируется в целом по предприятию, при этом используется формула:

П = В - Ф - А - НДС - С,

 или

   П = Оi + Т - О , где

П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции по отпускным ценам;

Ф - отчисления во внебюджетный фонд содержания             ведомственного жилого фонда;

А - акцизы;

НДС - налог на добавленную стоимость;

С - полная себестоимость реализуемой продукции;

Оi - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого года;

Т - прибыль в товарной продукции планируемого года.

Прибыль по товарному выпуску продукции (Т) определяется исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций полной себестоимости, отпускных цен и суммы акциза, налога на добавленную стоимость и отчислений во внебюджетный фонд в цене каждого изделия.

Прибыль в переходящих остатках готовой продукции (О) обычно рассчитывается по всей их совокупности. Поскольку эти остатки в бухгалтерском учете учитываются не по полной, а по производственной себестоимости, то в расчете прибыли они принимаются по производственной себестоимости. Все коммерческие расходы условно относятся на выпуск товарной продукции (Т).

Для получения балансовой прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют (вычитают) внереализационные результаты хозяйственной деятельности.

Пример: Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 6638 тыс. руб.. Прибыль от сдачи в аренду цеха - 200 тыс. руб.. Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию - 500 тыс. руб. Балансовая прибыль - 7338 тыс. руб. (6638 + 200 + 500).

Аналитический метод планирования прибыли применяется в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также в дополнение к прямому в качестве проверочного.

Эффективным аналитическим методом расчета прибыли является планирование на основе базовой рентабельности.

Базовая рентабельность - отношение прибыли по товарной или реализованной продукции к ее полной себестоимости за отчетный год.

Для сопоставления с планируемым годом вся ожидаемая прибыль за отчетный год корректируется на изменение отпускных цен, даже если они произошли в конце года. Кроме того, из нее исключается часть прибыли, приходящейся на продукцию, снимаемую в планируемом году с производства.

Следует отметить, что при помощи показателя базовой рентабельности исчисляется прибыль только по сравнимой товарной продукции, т. е.  продукции, которая была выработана в базисном периоде. Отдельно рассчитывается прибыль по несравнимой товарной продукции (новой продукции, которую не вырабатывали в базисном периоде), прибыль в переходящих остатках готовой продукции и, как результат, прибыль от реализации в планируемом году.

Фактическая балансовая прибыль предприятия уменьшается на суммы расходов и потерь, относимых на счет прибылей и убытков.

Эти суммы включают:

· затраты по аннулированным производственным заказам, а