Строительный комплекс в новых экономических условиях (на примере ЗАО "Востоктяжстрой")

 

\Оч=(Чф-Чпл)Впл

\Ов=Чф(Вф-Впл)

\О=\Оч+\Ов, где

 

\Оч(в) - изменение объема СМР за счет изменения численности(выработки);

\О - общее изменение объема;

Чф(пл) - среднесписочная  численность фактически (по плану);

Вф(пл) - среднегодовая  выработка фактическая (плановая).

 

Результат расчетов по методу факторного анализа приводится в  таблице 2.8.

Таблица 2.8 показывает, что  на протяжении всех анализируемых нами 5-ти лет наблюдается недовыполнение плана. Но если в 1991 году недовыполнение произошло из-за недовыполнения плана по численности (72%), соответственно за счет выработки на 28%, то в 1992 недовыполнение плана идет за счет недовыполнения плана по выработке (93,7%).

В 1993 - за счет недовыполнения плана по выработке (88%) - был не выполнен план по объему производства. В 1994 году картина резко меняется:  план по выработке был перевыполнен в то время как по численности недовыполнен почти на 1600 тыс.руб. Но этот факт скорее говорит о том, что к расчету плановых показателей подошли не объективно. Т.к. план по выработке явно занижен, а план по численности завышен. Этот факт может говорить о не эффективности планирования и о не использовании резервов производства. В 1995 году наблюдается невыполнение плана за счет недовыполнения плана по выработке, несмотря на перевыполнение плана по численности. Этот факт также говорит о том, что к расчету плановых показателей подошли необъективно.

Данные  для   анализа  собственности  взяты  из   годовых  отчетов формы 5-3 “Отчет о себестоимости  СМР”.

Оценим затраты организации  на 1 рубль стоимости работ.

 

Таблица 2.9

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1. Договорная  стоимость работ (в ценах соответствующих лет)	54780	810590	6013016	21072305	35994941
2. Себестоимость  работ (по факту в ценах соответствующих лет)	44792	602495	4467055	16412178	28038765
3. Затраты на 1 рубль стоимости работ	0.82	0.74	0.74	0.78	0.78

 

Для наглядности восприятия построим график затрат на 1 рубль стоимости  работ (рис.1). Кривая затрат в 1992 году резко снизилась (на коп/руб.). В 1993 году оставалась на уровне 1992 года. В 1994 году возр9осла (на 4 коп.руб.), а в 1995 году осталась на уровне 1994 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Затраты на 1 рубль стоимости работ в

ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

 

Затраты

коп/руб

За период же с 1991 года по 1995 год произошло снижение стоимости  затрат на 1 рубль стоимости работ на 4 коп/руб.

Полученные нами результаты дают возможность сделать следующие  выводы; в 1991 году с каждого вложенного рубля строительная организация  получала 18 копеек прибыли. В 1992 - 1993 годах наблюдается некоторый прогресс - и организация получает с каждого вложенного рубля - 26 копеек. В 1994 и 1995 годах - 22 копейки прибыли. Причиной увеличения доли затрат могут быть: перерасход материалов из-за плохого качества, увеличение затрат на переделку брака.

Для анализа основных фондов использованы показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности.

Показатель фондоемкости определяется по формуле:

 

Фемк=Ф/О , где

 

Фемк - фондоемкость,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

О - объем СМР, выполненных  собственными силами.

Показатель фондоемкости показывает стоимость основных производственных фондов, приходящийся на 1 рубль СМР  выполненного собственными силами. Для  характеристики использования основных фондов также используют показатель фондоотдачи - это показатель обратной фондоемкости.

Обобщающий показатель - фондоотдача показывает объем СМР  приходящийся на 1 рубль основных производственных фондов.

 

Фо=О/Ф

 

Для характеристики технической оснащенности работников рассчитаем показатель фондовооруженности по формуле:

 

Фо=Ф/Ч , где

 

Фо - фондовооруженность труда,

Ч - среднесписочная численность  работников на СМР.

Данные для анализов взяты из годовых отчетов по форме  №11 “Отчет о наличии и движении основных средств и амортизационного фонда”.

Результаты расчета  показателей использования основных фондов приведены в таблице 2.9.

Показатели среднегодовой  стоимости основных производственных фондов приведены к сопоставимому  виду (т.е. до переоценки).

 

 

Таблица 2.10

Показатели  характерезующие использование

основных  фондов в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991г.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1.Среднегодовая  стоимость основных производственных фондов(в ценах до переоценки)	733.7	7402.8	9105.6	10161.7	12208.7
2.Среднесписочная  численность, чел.	1587	1508	1447	1225	1080
3.Объем работ  выполненный собственными силами(в ценах 1991г.)	35804.1	28670.7	19821.4	15839	10526.8
Расчетные показатели 1.Фондоемкость  работ	0.21	0.26	0.46	0.67	0.86
2.Фондоотдача  работ	4.87	3.87	2.18	1.49	0.86
3.Фондовооруженность  труда	4.64	4.91	6.29	8.67	11.3

 

Из таблицы 2.9 видно, что  стоимость основных производственных фондов приходящихся на 1 рубль СМР выполненного собственными силами растет с каждым годом. Так в 1995 году по сравнению с 1991 годом фондоемкость выросла почти в 4 раза.

Нужно отметить, что это  отрицательный момент, то чем больше фондоемкость, тем менее эффективно развивается производство.

Объем СМР приходящийся на 1 рубль основных производственных фондов падает в таком же отношении  как растет фондоемкость. А это  значит, что основные фонды используются все менее эффективно.

 

Одним из важных показателей  деятельности строительной организации является показатель прибыли. Данные из анализа взяты из годовых отчетов по форме №20 “Отчет о прибыли и убытках”.

Для приведения показателей  прибыли в сопоставимый вид воспользуемся  коэффициентами пересчета объемов подрядных работ. Темпы роста балансовой прибыли приводятся в таблице 2.11.

 Таблица 2.11

Динамика  балансовой прибыли

в ЗАО  “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
Балансовая  прибыль в фактических ценах	10310	212769	1331515	5183081	11004852
Балансовая  прибыль в ценах 1991 года	10310	8148.95	4581.64	3868.78	3191.4
Темпы роста  прибыли в % к 1991 году	100	79	44.4	37.5	31.0

 

Из таблицы 2.10 видно, что  прибыль постоянно снижается, что  говорит о падении эффективности производства. Причем, это очень резкое снижение:  на 20% с 1991 по 1992 год, на 35% с 1992 по 1993. В 1994 году это падение притормозилось (на 7%), а в 1995 году уже на 6%. В итоге за период с 1991 по 1995 год прибыль снизилась на 69%.

Рассмотрим из каких источников шло формирование прибыли (Таблица №2.12).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.12

Источник  формирования прибыли

в ЗАО “Востоктяжстрой” за 5 лет

тыс.руб., в ценах 1991 года

ПОКАЗАТЕЛИ	1991	1992	1993	1994	1995
1	2	3	4	5	6
1. Выручка (валовый  доход от реализации продукции  (работ, услуг)	44780	42222.6	26741.7	20059.2	15322.7`
в т.ч.  результат от реализации	9988	8193	6461.1	3615.99	2709.8
2. Результат  от прочей реализации	182		424.7	0.25	46.2
3. Доходы от  внереализационных операций	410	67.1	298.6	467.19	495.7
в т.ч.  доходы по ценным бумагам и  от долевого участия в совместных  предприятиях			255.5	10.88	40.3
I Итого прибылей	55372	42289.7	27465	20526.64	15864.6
1. Налог на  добавленную стоимость		8664.3	4026.8	3106.02	2405.9
2. Затраты на  производство реализованной продукции (работ, услуг)	44792	25365.2	16253.8	13337.19	10207.0
3. Убытки от  внереализационных операций	210	111.1	2602.8	214.65	750.9
II Итого убытков	45062	341140	22813.4	16657.86	13363.8
III Балансовая прибыль	10310	8148.95	4581.6	3868.78	2500.8

 

Таблица 2.12 показывает, что  прибыль постоянно снижается. Связано - это в первую очередь с общим  снижением объемов производства. Если оценить структуру образования прибыли, то можно заметить, что основным источником получения прибыли на протяжении анализируемых 5 лет остается выручка от реализации основной продукции. Доходы от внереализационных операций в 1992 году резко снизились, но в последующие 1993, 1994, 1995 гг. опять увеличились. С 1993 года появился новый источник формирования прибыли - доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях. Что касается расходов, то в 1992 году появилась новая статья расходов, которой не было в предыдущие годы - это налог на добавленную стоимость. И так как он вплотную зависит от объемов реализуемой продукции - в последующие годы он снизился более чем в три раза (в 1995) по сравнению с 1992 годом. Убытки от внереализационных операций остаются практически на одном уровне лишь в 1993 году наблюдалось их резкое увеличение. В целом же расходы остаются на одном и том же уровне. Так отношение расходов к доходам по годам практически постоянно - 80%.

Теперь проанализируем, куда использовалась полученная на предприятии  прибыль. Для этого используем таблицу 2.13.

Таблица 2.13 показывает во первых, резкое увеличение платежей в  бюджет с 6% в 1991 году до 44% в 1995 году. Высокие  налоги - это беда предприятий. Налогообложение -  должно быть стимулятором для современного производства, а не служить тормозом (как это происходит сегодня). Большое опасение вызывает тот факт, что наблюдается снижение фонда развития производства с 37% в 1991 году до 10% в 1995 году.

Та же тенденция наблюдается  и с фондом потребления. Его снижение составило (с 57 % в 1991 году до 21% в 1995 году) - 36%.

По  статье другие цели наблюдается: сначала - снижение в 1992-1993 году до 3 и 5 % соответственно, а затем  резкое увеличение до 25% в 1995 году.

В 1994 году появилась новая  статья направления и использования  прибыли - благотворительные цели.

 

Проанализируем рентабельность, которая характеризует прибыльность производственно-хозяйственной деятельности является одним из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки работы строительной организации.

Рентабельность означает превышение доходов над расходами сформировавшихся в результате деятельности строительной организации.

Рассчитаем рентабельность подрядных работ (продукции, услуг) , в том числе подрядных работ. Уровень рентабельности определяется как отношение общей суммы прибыли от всей деятельности и от СМР к стоимости подрядных работ в первом случае и к стоимости работ выполненных собственными силами во втором случае. Расчеты представлены в таблице 2.14.