Ценовая и неценовая конкуренция на предприятии

 Денежные средства  260   =SUM(c18:c20) \# "# ##0" 8 022   =SUM(d18:d20) \# "# ##0" 41 205   =d16/c16*100 \# "0,00 %" 513,65 %

 В том числе:    

 касса  261  0,2  0,1   =d18/c18*100 \# "0,00 %" 50,00 %

 расчетные счета  262  5 600,6  10 520,8   =d19/c19*100 \# "0,00 %" 187,85 %

 валютные счета  263  2 421,2  30 684,1   =d20/c20*100 \# "0,00 %" 1267,31 %

 Итого по разделу II баланса  290   =(c10+c16) \# "# ##0" 13 202   =(d10+d16) \# "# ##0" 50 039   =d21/c21*100 \# "0,00 %" 379,03 %

 Баланс АКТИВА баланса  399   =(c9+c21) \# "# ##0" 268 527   =(d9+d21) \# "# ##0" 377 663   =d22/c22*100 \# "0,00 %" 140,64 %

 Уставной капитал  410  8 560  8 560   =d23/c23*100 \# "0,00 %" 100,00 %

 Резервный капитал  430  86 300  102 000   =d24/c24*100 \# "0,00 %" 118,19 %

 В том числе:    

 резервные фонды, образованные  в соответствии с законодательством    431  86 300  102 000   =d26/c26*100 \# "0,00 %" 118,19 %

 Фонд накопления  440  148 890  192 900   =d27/c27*100 \# "0,00 %" 129,56 %

 Фонд социальной среды  450  11 604  45 488   =d28/c28*100 \# "0,00 %" 392,00 %

 Итого по разделу IV баланса  490   =(c23+c24+c27+c28) \# "# ##0" 255 354   =(d23+d24+d27+d28) \# "# ##0" 348 948   =d29/c29*100 \# "0,00 %" 136,65 %

 Кредиторская задолженность  620   =SUM(c32:c34) \# "# ##0" 8 653   =SUM(d32:d34) \# "# ##0" 13 715   =d30/c30*100 \# "0,00 %" 158,50 %

 В том числе:    

 по социальному страхованию  и обеспечению  624  2 256  4 015   =d32/c32*100 \# "0,00 %" 177,97 %

 задолженность перед бюджетом  626  6 097  9 100   =d33/c33*100 \# "0,00 %" 149,25 %

 авансы полученные  627  300  600   =d34/c34*100 \# "0,00 %" 200,00 %

 Фонды потребления  650  4 000  5 000   =d35/c35*100 \# "0,00 %" 125,00 %

 Резервы предстоящих расходов  и платежей  660  520  10 000   =d36/c36*100 \# "0,00 %" 1923,08 %

 Итого по разделу VI баланса  690   =(c30+c35+c36) \# "# ##0" 13 173   =(d30+d35+d36) \# "# ##0" 28 715   =d37/c37*100 \# "0,00 %" 217,98 %

 Баланс ПАССИВА баланса  699   =(c29+c37) \# "# ##0" 268 527   =(d29+d37) \# "# ##0" 377 663   =d38/c38*100 \# "0,00 %" 140,64 %

Как уже отмечалось, таблица 1 построена  на основании данных годового бухгалтерского баланса компании ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС» по состоянию на 31 декабря 2002 г., сданного в налоговую инспекцию в сроки, установленные законодательством РФ. Но для расчетов основных коэффициентов, показывающих эффективность работы предприятия этих данных недостаточно. В таблице 2 приведены данные из годового бухгалтерского отчета о прибылях и убытках по состоянию на 31 декабря 2002 г., сдаваемого в налоговые органы вместе с годовым балансом. В ней, также проведен горизонтальный анализ, наглядно показывающий значительный рост основных показателей деятельности компании, опережающий рост курса доллара США, годовой прирост которого в 2002 г. составил около 120 % по отношению к национальной валюте – рублю.

 Таблица 2

 Данные отчета «О прибылях  и убытках» ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС»  на 31 декабря 2002 г., в тыс. руб.

    Показатель  Код строки отчета  Прошлый год  Отчетный период  Темп прироста

 Выручка (нетто) от реализации  продукции (за вычетом НДС,  акцизов и аналогичных обязательных  платежей)  010  73 240  112 560   =d3/c3*100 \# "0,00 %" 153,69 %

 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг.  020  33 944  50 024   =d4/c4*100 \# "0,00 %" 147,37 %

 Коммерческие расходы  030  18 684  25 087   =d5/c5*100 \# "0,00 %" 134,27 %

 Управленческие расходы  040  6 806  7 517   =d6/c6*100 \# "0,00 %" 110,45 %

 Прибыль (убыток) от реализации  050   =c3-c4-c5-c6 \# "# ##0" 13 806   =d3-d4-d5-d6 \# "# ##0" 29 932   =d7/c7*100 \# "0,00 %" 216,80 %

 Проценты к получению  060   

 Проценты к уплате  070   

 Доходы от участия в других  организациях  080  34 519  37 516   =d10/c10*100 \# "0,00 %" 108,68 %

 Прочие операционные доходы  090   

 Прочие операционные расходы  100   

 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности  110   =c7+c8-c9+c10+c11-c12 \# "# ##0" 48 325   =d7+d8-d9+d10+d11-d12 \# "# ##0" 67 448   =d13/c13*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Прочие внереализационные доходы  120   

 Прочие внереализационные расходы  130   

 Прибыль (убыток) отчетного года  140   =c13+c14-c15 \# "# ##0" 48 325   =d13+d14-d15 \# "# ##0" 67 448   =d16/c16*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Налог на прибыль  150   =c16*0,35 \# "# ##0" 16 914   =d16*0,35 \# "# ##0" 23 607   =d17/c17*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Отвлеченные средства  160  31 411  43 841   =d18/c18*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года  170   

 

2.2. Основные финансовые показатели

 Для комплексного анализа  работы и расчета основных  финансовых показателей, характеризующих  эффективность работы предприятия,  необходимо перегруппировать данные  баланса и отчета о прибылях  и убытках, раскрыв некоторые статьи бухгалтерской отчетности. Для этого составим таблицу показателей актива ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС» (таблица 3), таблицу показателей собственного и заемного капитала (таблица 4) и таблицу показателей доходов и расходов (таблица 5) за 2001 и 2002 гг. работы компании, в которых также рассчитаем показатель темпа прироста, характеризующего годовое изменение каждого показателя.

 Таблица 3

 Показатели актива ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС»,  в тыс. руб. Показатель  2001 г.  2002 г.  Темп прироста

 Общая сумма активов   =SUM(таб1 c22:c22) 268 527   =SUM(таб1 d22:d22) 377 663   =c3/b3*100 \# "0,00 %" 140,64 %

 Внеоборотные активы   =SUM(таб1 c9:c9) 255 325   =SUM(таб1 d9:d9) 327 624   =c4/b4*100 \# "0,00 %" 128,32 %

 Оборотные активы   =SUM(таб1 c21:c21) 13 202   =SUM(таб1 D21:d21) 50 039   =c5/b5*100 \# "0,00 %" 379,03 %

 Денежные средства   =SUM(таб1 c16:c16) 8 022   =SUM(таб1 d16:d16) 41 205   =c6/b6*100 \# "0,00 %" 513,65 %

 Краткосрочные финансовые вложения   

 Задолженность покупателей   

 Материально-производственные запасы   =SUM(таб1 c10:c10) 5 180   =SUM(таб1 d10:d10) 8 834   =c9/b9*100 \# "0,00 %" 170,54 %

 Основные средства   =SUM(таб1 c3:c3) 175 325   =SUM(таб1 d3:d3) 237 624   =c10/b10*100 \# "0,00 %" 135,53 %

 Долгосрочные финансовые вложения   =SUM(таб1 c6:c6) 80 000   =SUM(таб1 d6:d6) 90 000   =c11/b11*100 \# "0,00 %" 112,50 %

 Нематериальные активы   

 

 Таблица 4

 Показатели собственного и  заемного капитала ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС»,  в тыс. руб. Показатель  2001 г.  2002 г.  Темп прироста

 Собственный капитал   =SUM(таб1 c29)-SUM(таб1 c28) 243 750   =SUM(таб1 d29)-SUM(таб1 d28) 303 460   =c3/b3*100 \# "0,00 %" 124,50 %

 Вложенный капитал   =SUM(таб1 c23) 8 560   =SUM(таб1 d23) 8 560   =c4/b4*100 \# "0,00 %" 100,00 %

 Накопленная прибыль прошлых  лет   =SUM(таб1 c24)+SUM(таб1 c27) 235 190   =SUM(таб1 d24)+SUM(таб1 d27) 294 900   =c5/b5*100 \# "0,00 %" 125,39 %

 Краткосрочные обязательства   =SUM(таб1 c37) 13 173   =SUM(таб1 d37) 28 715   =c6/b6*100 \# "0,00 %" 217,98 %

 Долгосрочные обязательства   

 Заемный капитал   =SUM(таб1 c37) 13 173   =SUM(таб1 d37) 28 715   =c8/b8*100 \# "0,00 %" 217,98 %

 

Таблица 5

 Показатели доходов и расходов  ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС», в тыс.  руб. Показатель  2001 г.  2002 г.  Темп прироста

 Чистая выручка от реализации  продукции   =SUM(таб2 c3 ) \# "# ##0" 73 240   =SUM(таб2 d3) \# "# ##0" 112 560   =c3/b3*100 \# "0,00 %" 153,69 %

 Себестоимость реализованной  продукции   =SUM(таб2 c4) \# "# ##0" 33 944   =SUM(таб2 d4) \# "# ##0" 50 024   =c4/b4*100 \# "0,00 %" 147,37 %

 Валовая прибыль от реализации продукции   =SUM(таб2 c3)- sum(таб2 c4) \# "# ##0" 39 296   =SUM(таб2 d3)-sum(таб2 d4) \# "# ##0" 62 536   =c5/b5*100 \# "0,00 %" 159,14 %

 Общехозяйственные и коммерческие  расходы   =SUM(таб2 c5:c6) \# "# ##0" 25 490   =SUM(таб2 d5:d6) \# "# ##0" 32 604   =c6/b6*100 \# "0,00 %" 127,91 %

 Прибыль от основной деятельности (операционная прибыль)   =b5-b6+SUM(таб2 c11)-SUM(таб2 c12)+SUM(таб2 c14)-SUM(таб2 c15) \# "# ##0" 13 806   =c5-c6+SUM(таб2 d11)-SUM(таб2 d12)+SUM(таб2 d14)-SUM(таб2 d15) \# "# ##0" 29 932   =c7/b7*100 \# "0,00 %" 216,80 %

 Сальдо результатов финансовой  деятельности   =SUM(таб2 c8)-SUM(таб2 c9)+SUM(таб2 c10)+SUM(таб2 c14)-SUM(таб2 c15) \# "# ##0" 34 519   =SUM(таб2 d8)-SUM(таб2 d9)+SUM(таб2 d10)+SUM(таб2 d14)-SUM(таб2 d15) \# "# ##0" 37 516   =c8/b8*100 \# "0,00 %" 108,68 %

 

 Прибыль от обычной хозяйственной  деятельности   =SUM(таб2 c16) \# "# ##0" 48 325   =SUM(таб2 d16) \# "# ##0" 67 448   =c9/b9*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Чрезвычайные прибыли   

 Прибыль до уплаты налога   =SUM(таб2 c16) \# "# ##0" 48 325   =SUM(таб2 d16) \# "# ##0" 67 448   =c11/b11*100 \# "0,00 %" 139,57 %

 Чистая прибыль после уплаты  налога  20 753  34 010   =c12/b12*100 \# "0,00 %" 163,88 %

 

2.3. Оценка финансовых результатов

 Вычисления, произведенные в  таблицах 3-5, на основании данных бухгалтерского учета, свидетельствуют о высоких финансовых результатах работы компании в 1999 г. Однако для полной характеристики финансовых итогов необходимо вычислить ряд коэффициентов, характеризующих эти финансовые результаты. Для этого сначала вполне достаточно определить коэффициенты ликвидности, определяющие способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение короткого промежутка времени. К таким коэффициентам относятся:

 Коэффициент общей ликвидности. Определяется как частное от деления суммы оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течение определенного периода. Так, для 2001 г. коэффициент общей ликвидности составил:

 а в 1999 г. он увеличился  и составил:

Коэффициент срочной ликвидности. Является частным показателем коэффициента общей ликвидности, и раскрывает отношение наиболее ликвидной части  оборотных средств к краткосрочным обязательствам. Наиболее ликвидной частью оборотных средств считаются денежные средства, поэтому в 2001 г. этот коэффициент составил:

 но в 1999 г. компании также  удалось улучшить и этот показатель:

 Чистый оборотный капитал.  Является наиболее значимым показателем ликвидности и рассчитывается как разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами. Он необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Для 1998 г. его значение составляло:

 этого хватило для начало успешного сотрудничества с фирмой «Рено» и в конце 1999 г. значение этого показателя составило:

 что позволяет компании с  уверенностью смотреть в завтрашний  день и искать новых партнеров  для расширения своего бизнеса.

2.4. Показатели деловой активности

 Эта группа коэффициентов  позволяет проанализировать, насколько  эффективно предприятие использует  свои средства. К этой группе, как правило, относят различные  показатели оборачиваемости, имеющие  большое значение в оценки  финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств оказывает прямое влияние на платежеспособность предприятия. Кроме этого, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях, отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы. В данном случае к таким показателям следует отнести:

 Коэффициент оборачиваемости  активов. Характеризует эффективность  использования фирмой всех имеющихся  ресурсов, т.е. показывает сколько  раз в год совершается полный  цикл производства и обращения,  приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, и определяется отношением выручки от реализации продукции ко всему итогу баланса, т.е. сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Для ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС» этот показатель составляет:

 и он говорит о достаточно высоком потенциале компании, но характеризует неполное использование всех возможных резервов, на сегодняшний день.

 Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов.  Отражает скорость реализации  материально-производственных запасов и рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость наименее ликвидной части оборотных средств фирмы – материально-производственных запасов. В днях этот показатель для нашей компании составляет:

 это очень хороший показатель, подтверждающий высокую финансовую  устойчивость предприятия, поскольку  при неожиданном возникновении  высокой, даже по меркам этой  компании, задолженности, предприятие  сможет менее чем за два  месяца, полностью рассчитаться с требовательными кредиторами.

 Показатели эффективности управления

 Несмотря на высокие показатели  финансово-хозяйственной деятельности  компании ЗАО «МОСРЕНТСЕРВИС»,  показывающие высокую эффективность  работы аппарата управления фирмы  и высокую результативность принимаемых им решений, существует потребность в определении еще одной группы коэффициентов, дополнительно характеризующих работу руководства компании. К такой группе можно отнести показатели, характеризующие эффективность использования рабочей силы и дополнительные оценки результатов принятых руководителями решений. Вот некоторые из них:

 Долю работников аппарата  управления в общей численности  персонала фирмы, можно определить  в процентном соотношении к  общей численности сотрудников  фирмы. Для данной компании официально в аппарат управления включены двадцать один сотрудник, тогда этот показатель составляет:

 Затраты на управление работой  организации, также можно определить  в процентном соотношении к  общему объему затрат на производство  и реализацию продукции. Так в 2001 г. эти затраты составляли:

,

 а в 1999 г. доля этих затрат  сократилась и стала составлять  всего:

 это, помимо прочего, также  повлияло на повышение финансового  уровня предприятия в анализируемом  нами 2002 г.

 Эффективность управления. Характеризует экономический эффект работы аппарата управления, т.е. в суммовом выражении показывает средний объем полученной прибыли на одного сотрудника аппарата управления, или другими словами можно сказать: сколько чистой прибыли предприятию принес каждый сотрудник аппарата управления:

 эта цифра говорит сама  за себя.

 Результативность управления. Также как и показатель эффективности  управления в суммовом выражении  показывает вклад каждого сотрудника  аппарата управления, но по отношению  к объему реализованной продукции: