Экономический анализ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2012 в 08:57, курсовая работа

Краткое описание

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Содержание

Введение 3
1. Общая характеристика ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» 5
2. Комплексная оценка финансового состояния ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» 7
2.1. Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7
2.2. Комплексная оценка финансовой устойчивости предприятия 21
3. Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» 25
3.1. Факторный анализ прибыли предприятия 25
3.2. Маржинальный анализ результатов деятельности предприятия 34
3.3. Анализ использования ресурсного потенциала предприятия 35
3.3.1. Анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж 35
3.3.2. Анализ влияния факторов использования основных фондов на прирост выручки от продаж 37
3.3.3. Анализ влияния использования материальных ресурсов на прирост выручки от продаж 40
3.3.4. Комплексная оценка эффективности использования ресурсов предприятия 42
Заключение 46
Список литературы 49

Скачать в ZIP архиве (130.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Комплексный экономический анализ и оценка хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО.doc

— 597.00 Кб (Скачать файл)

Для предприятия значительный интерес представляет изучение поведения  показателя рентабельности собственного капитала в зависимости от других показателей деятельности организации. Таким образом, анализ выполняется  как факторный анализ рентабельности собственного капитала по факторной модели:

(2)

Факторный анализ проводится методом абсолютных разниц (с постепенным  переходов от данных базового года (индекс – 0) к данным отчетного года (индекс -1)):

                              (3)

Результаты факторного анализа динамики рентабельности собственного капитала ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

Анализ и оценка влияния факторов на динамику рентабельности собственного капитала ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Показатели

2006

2007

Изменение к 2006 г., +/-

2008

Изменение к 2007 г., +/-

Расчетные данные-факторы

1. Рентабельность продаж, %

-0,30%

-4,09%

-3,79%

4,42%

8,51%

2. Оборачиваемость оборотных  активов, раз

2,1

3,3

1,21

1,8

-1,51

3. Коэффициент финансовой  маневренности

1,56

1,88

0,32

1,84

-0,04

4. Рентабельность собственного  капитала организации, %

-1,00%

-25,63%

-24,63%

14,84%

40,47%

Оценка влияния  факторов

4. Рентабельность продаж

-12,55%

53,29%

5. Оборачиваемость активов

-7,72%

-0,12

6. Коэффициент финансовой маневренности

-4,36%

-0,003

Совокупное  влияние всех факторов

-24,63%

40,47%


 

На падение рентабельности собственного капитала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 24,63% в большей степени повлияло падение  рентабельности продаж на 12,55%.

При этом на рост рентабельности собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 40,47% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 53,29%. Отрицательно на росте рентабельности собственного капитала сказались падение оборачиваемости оборотных активов и коэффициента финансовой маневренности.

Для детализации анализа проведем факторный анализ рентабельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» активов по более сложной, мультипликативной модели, состоящей из 7 факторов тем же методом (метод абсолютных разниц):

  (4)

Результаты факторного анализа динамики рентабельности активов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ и оценка влияния  факторов на динамику рентабельности активов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Показатели

2006

2007

Изменение к 2006 г., +/-

2008

Изменение к 2007 г., +/-

Расчетные данные-факторы

1. Рентабельность продаж, %

-0,30%

-4,09%

-3,79%

4,42%

8,51%

2. Оборачиваемость дебиторской  задолженности, раз

10,02

14,68

4,66

8,10

-6,58

3. Доля дебиторской  задолженности в оборотных активах,

0,27

0,31

0,05

0,36

0,05

4. Коэффициент текущей  ликвидности

2,92

1,84

-1,08

1,63

-0,20

5. Доля краткосрочных  обязательств в заемном капитале

0,76

0,85

0,08

0,84

0,00

6. Коэффициент соотношения  собственного и заемного капитала

0,56

0,88

0,32

0,84

-0,04

7. Коэффициент автономии

0,64

0,53

-0,11

0,54

0,01

8. Рентабельность активов, %

-0,64%

-13,66%

-13,02%

8,09%

21,75%

Оценка влияния  факторов

1. Рентабельность продаж

-8,06%

28,40%

2. Оборачиваемость дебиторской  задолженности

-0,04

-0,07

3. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

-0,02

0,01

4. Коэффициент текущей  ликвидности

0,06

-0,01


 

Окончание табл.6

Показатели

2006

2007

Изменение к 2006 г., +/-

2008

Изменение к 2007 г., +/-

5. Доля краткосрочных  обязательств в заемном капитале

-0,01

-0,0002

6. Коэффициент соотношения  собственного и заемного капитала

-0,06

-0,004

7. Коэффициент автономии

0,03

0,0018

Совокупное  влияние всех факторов

-13,02%

21,75%


 

По данным табл. 6 на падение рентабельности активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 13,02% в большей степени повлияло падение рентабельности продаж на 8,06%.

При этом на рост рентабельности активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 21,75% в большей степени повлиял рост  рентабельности продаж на 28,4%. Отрицательно на росте рентабельности активов сказались падение оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициента текущей ликвидности.

 

3. Комплексный экономический анализ результатов хозяйственной деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

3.1. Факторный анализ прибыли предприятия

 

Анализ состава и  динамики прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлен в таблице 7.

Для большей наглядности  динамику прибыли за 2006-2008 гг. можно изобразить графически (рис.9).

Рис. 9. Динамика прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

 за 2006-2008 гг.

 

Таблица 7

Анализ состава и  динамики прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола»

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Абсолют. отклонение

Темп роста,  %

сумма, тыс.р.

Доля, %

сумма, тыс.р.

Доля, %

сумма, тыс.р.

Доля, %

сумма, тыс.р.

Доля, %

сумма, тыс.р.

1

2

3

4

5

6

7

8=6-2

9=7-3

10=6/2*100

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг

123 590

-33134,05

223 853

2444,08

124 267

2264,75

677,00

35398,80

100,55

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг

116 650

-31273,46

204 874

2236,86

96 654

1761,51

-19996,00

33034,97

82,86

Валовая прибыль

6 940

-1860,59

18 979

207,22

27 613

503,24

20673,00

2363,83

397,88

Коммерческие расходы

5392

-1445,58

5868

64,07

5622

102,46

230,00

1548,04

104,27

Управленческие расходы

646

-173,19

719

7,85

14578

265,68

13932,00

438,87

2256,66

Прибыль (убыток) от продаж

902

-241,82

12 392

135,30

7 413

135,10

6511,00

376,92

821,84

Процентные доходы от инвестиционной деятельности

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

-

Сальдо прочих  доходов  и расходов

-1275

341,82

-3233

-35,30

-1926

-35,10

-651,00

-376,92

151,06

Общая сумма  брутто-прибыли

-373

100,00

9 159

100,00

5 487

100,00

5860,00

0,00

-1471,05

Проценты к уплате

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

-373

100,00

9 159

100,00

5 487

100,00

5860,00

0,00

-1471,05

Отложенные налоговые  активы

124

-33,24

-48

-0,52

0

0,00

-124,00

33,24

0,00

Отложенные налоговые  обязательства

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

-

Текущий налог на прибыль

124

-33,24

2736

29,87

1500

27,34

1376,00

60,58

1209,68

Пени, штрафы

0

0,00

0

0,00

0

0,00

0,00

0,00

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

0

0,00

6 471

70,65

3 987

72,66

3987,00

72,66

-


 

Так, прибыль от реализации продукции за 2006-2008 гг. выросла на 6511 тыс.р., или на 721,84%. При этом балансовая прибыль за анализируемый период выросла на 5860 тыс. р., а чистая прибыль за период на 3987 тыс.р., что положительно характеризует динамику развития предприятия.

Как показывает данные таблицы 7 общая сумма брутто-прибыли в 2008 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 5860 тыс.р. Такой рост брутто-прибыли вызван, прежде всего, увеличением прибыли от продаж на 6511 тыс.р., или на 721,84%.

При этом в составе  брутто-прибыли на протяжении анализируемого периода наибольшую долю занимает прибыль от реализации продукции, доля которой составила 135% в 2008 г. Доля чистой прибыли в составе брутто-прибыли за период выросла и составила 72,66% в 2008 г.

Анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» и факторов ее изменения представлен в табл.8.

Таблица 8

Анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» и факторов ее изменения, тыс.р.

Показатель

2006 г.

2008 г.

Изменения 2008 г. по сравнению с 2006 г., + ,-

1. Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг

123 590

124 267

677

2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам

116 650

96 654

-19996

3. Валовая прибыль  (убыток)

6940

27613

20673

4. Управленческие и  коммерческие расходы

6 038

20 200

14162

5. Прибыль от продаж

902

7413

6511


 

Факторный анализ прибыли  от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлен в табл.9.

Таблица 9

Факторный анализ прибыли  от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола», тыс.р.

Фактор

Расчет фактора

Сумма влияния на прибыль  от реализации, тыс.р.

1. Изменение объема  реализованной продукции

(((123590/124267)/123590)*100-100)*902

-90199

2. Изменение структуры  реализованной продукции

902/7413-902+90199

89297

3. Изменение себестоимости  реализованных товаров, продукции,  работ и услуг по прямым  переменным затратам

-(96654-116650/96654)

-96653

4. Изменение цен на  реализованные товары, продукцию, работы и услуги

124267-123590/124267

124266

5. Изменение затрат  на рекламу и управление

-(20200-6038/20200)

-20200

Итого по факторам изменения  прибыли от реализации:

  

6511


 

Таким образом, на основании  расчетных данных табл.9 определим факторы роста прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 6511 тыс.р.:

  1. В большей степени на рост прибыли повлияло изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги (сумма влияния фактора составляет 124266 тыс.р.) и изменение структуры реализованной продукции (сумма влияния фактора составляет 89297 тыс.р.);
  2. Отрицательно сказались на изменении прибыли изменение объема реализованной продукции (-90199 тыс.р.), рост себестоимости по прямым переменным затратам (сумма влияния фактора составляет -96653 тыс.р.), изменение затрат на рекламу и управление (-20200 тыс.р.).

 

3.2. Маржинальный анализ результатов деятельности предприятия

 

Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. представлен в табл.10.

Таблица 10

Маржинальный анализ прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг.

Показатели

Единицы измерения

Формула расчета

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Абс.

откл.

Темп роста, %

1. Выручка от реализации  продукции (ВР)

тыс. р.

форма №2, с.010

123 590

223 853

124 267

677

100,55

2. Переменные затраты

тыс. р.

-

58325

100388

46394

-11 931

79,54

3. Маржинальный доход  (МД)

тыс. р.

п.1-п.2

65265

123465

77873

12 608

119,32

4. Коэффициент валовой  маржи (КВМ)

доли ед.

п.3:п.1

0,53

0,55

0,63

0,10

118,67

5. Относительный доход  (СОД)

%

п.4:п.1*100%

52,81

55,15

62,67

9,86

118,67

6. Прибыль от реализации  продукции 

тыс. р.

форма №2, с.050

902

12 392

7 413

6 511

821,84

7. Передаточное отношение  (ПО)

доля ед.

п.4:п.6

72,36

9,96

10,50

-61,85

14,52

Информация о работе Экономический анализ