Обоснование плана прибыли промышленной организации в условиях конкуренции

На величину прибыли от реализации воздействуют: объем реализа­ции продукции (Vрп общ.), структура продукции (Удi), себестоимость (Сi) и уровень среднереализационных цен (Цi):

П = ∑ [Vрп общ. * Удi * (Цi - Сi)],                                 (1.6)

где П - прибыль;

Vрп. общ. - объем реализа­ции продукции;

Удi - структура продукции;

Цi - уровень среднереализационных цен;

Сi – себестоимость реализованной продукции.

Объем реализации продукции влияет на сумму прибыли следующим образом: увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к прямо пропорциональному увеличению прибыли. При увеличении объема продаж убыточной продукции происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продукции также оказывает влияние на сумму прибыли. Сумма прибыли возрастает при увеличении рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации и уменьшается при большой доле реализа­ции убыточной продукции.

Себестоимость и прибыль обратно пропорциональны: снижение се­бестоимости продукции приводит к росту прибыли, а увеличение себестои­мости — к снижению прибыли.

Уровень среднереализационных цен и прибыль прямо пропорцио­нальны: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую вели­чину каждого фактора фактической величиной.

Изменение себестоимости за счет объема и структуры реализо­ванной продукции видны при сравнении суммы плановой и условной прибыли, исчисленной исходя из фактического объема и ассортимента товаров и услуг.

Для расчета влияния объема продаж необходимо умножить плановую прибыль на процент выполнения плана по объему продаж продукции исходя из плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении, затем разделить на 100. Для расчета влияния только структурного фактора нужно вычесть результат влияния объема продаж из себестоимости за счет объема и структуры.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли опре­деляется сравнением фактической суммы затрат и плановой, пересчитан­ной на фактический объем продаж.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию рас­считывается (при плановых ценах) как разность между фактической выруч­кой и условной выручкой.

Далее анализируют выполнение плана и динамику прибыли от реа­лизации отдельных видов продукции, величина которой зависит от объ­ема реализации продукции (V рпi), себестоимости (Сi) и цены единицы про­дукции (Цi):

Пi= V рпi * (Цi - Сi)                                                            (1.7)

Прирост суммы прибыли за счет изменения:

1) объема реализации продукции: ∆П V рпi = ∆ V рп х (Цпл - Спл);

2) цены реализации: ∆Пц = V рпф  х ∆Ц;

3) себестоимости продукции: ∆Пс = V рп ф х (-∆С).

Затем изучают причины изменения по каждому виду продукции.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основные ее источники — увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости, повышение цен за счет улучшения ка­чества продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и т. д.

Чтобы определить резервы роста прибыли за счет увеличения объ­ема продукции, нужно выявленный резерв роста объема реализации умно­жить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции:

Р ↑П Vрп = ∑ (Р ↑ V рп х П iф)                                          (1.8)

Чтобы определить резервы увеличения за счет снижения себестои­мости продукции, нужно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р ↑Пс= ∑ Р ↓ Сi  х  (V рпiф + Р ↑ V рпi )                           (1.9)

Резерв роста прибыли за счет улучшения качества продукции рас­считывается путем умножения изменения удельного веса каждого сорта на отпускную цену этого сорта, результаты суммируют и умножают на возмож­ный объем реализации продукции:

Р ↑Пкач.= ∑ (∆Удi х Цi пл) х (V рпiф + Р ↑ V рпi )       (1.10)

Аналогично подсчитывают резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта.

Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, а затем опреде­ляется общий резерв роста прибыли по всей выпускаемой продукции.

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции — увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р Т П) и снижение себестоимости продукции (Р ↓ С):

Р ↓ R = R в– Rф = (Пф + Р ↑ П) / ∑ (V РПiв  х Сiв) – Пф / Зф   (1.11)

где  R в — рентабельность возможная;

Rф — рентабельность фактическая;

Пф — фактическая сумма прибыли;

V рпiв  — возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Св — возможная се­бестоимость продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Зф — фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Резерв повышения рентабельности совокупного капитала опре­деляется следующим образом:

Р ↑ RKL = R B – R ф = БП ф + Р ↑ БП / КLф – Р ↓ KL + KLд Х 100 – БПф /KLф       (1.12)

где БП — прибыль;

Р ↑ БП — резерв увеличения прибыли; 

КL— среднегодовая сумма основного и оборотного капитала;

Р ↓ KL — резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачива­емости;

KLд — дополнительная сумма капитала, необходимая для освоения резервов роста прибыли.

В заключение планирования финансовых результатов разрабатывают мероп­риятия по освоению резервов и осуществляют мониторинг.

Организации планируют прибыль, используя в сочетании два метода расчетов:

─      метод прямого детального счета;

─      аналитический метод, основанный на учете влияния различных факторов на величину прибыли.

Метод прямого детального счета состоит в том, что на планируемый период прибыль от реализации исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий как разница между объемом их реализации в отпускных ценах (без косвенных налогов) и по полной себестоимости, а за тем результаты суммируются в целом по организации. При этом используется формула:

П = В - НДС - Р - А - С                                                     (1.13)

или

П = О1+Т-О2,                                                                     (1.14)

где П — прибыль от реализации продукции;

В — выручка от реализации продукции в отпускных ценах;

Р — отчисления в Республиканский целевой бюджетный фонд на поддержку сельскохозяйственного производства и содержания дорог;

А — акциз;

С — полная себестоимость реализуемой продук­ции;

О1 — прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого года;

Т — прибыль в товарной продукции пла­нируемого года;

О 2 — прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого года.                                       

Прибыль товарной продукции планируемого года опре­деляется исходя из плана производства продукции по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций полной се­бестоимости, отпускных цен и сумм косвенных налогов в цене каждого изделия.

Прибыль в переходящих остатках готовой продукции (О) обычно рассчитывается по всей их совокупности. По­скольку эти остатки в бухгалтерском учете учитываются не по полной, а по производственной себестоимости, то и в расчете прибыли они принимаются по производственной себестоимости. Все коммерческие расходы условно отно­сятся на выпуск товарной продукции.

              Для получения общей прибыли к прибыли от реализа­ции продукции (работ, услуг) прибавляют (вычитают) сальдо операционных и внереализационных доходов и рас­ходов.

Таким образом, можно заключить, что при планирова­нии прибыли важно учитывать следующие моменты:

─      максимально использовать резервы увеличения вы­ручки от реализации продукции (работ, услуг);

─      рационально планировать не только величину теку­щих производственных затрат, но и их структуру, уделяя особое внимание динамике снижения удельного веса посто­янных затрат.

Решением Исполнительного комитета Гомельского  областного Совета депутатов от 29.07.94 г. № 262 Гомельский  молочный комбинат преобразован в открытое акционерное общество ОАО «Молочные продукты».       

Учредителем общества является  исполком Гомельского областного Совета депутатов.   Акционерами общества являются физические лица- 37 % акций, колхозы, совхозы- 43% акций, облисполком- 20% акций.

    Организация действует на принципах хозрасчета, является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банковских учреждениях. Отвечает по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося на самостоятельном балансе. Организация включено в состав Единого государственного регистра организаций и организаций всех форм собственности.

Органами управления обществом являются: собрание акционеров, наблюдательный совет, дирекция.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

   Уставной фонд общества составляет 99223 тыс. руб. И делится на 248059 простых именных акций номинальной стоимостью 400/рублей каждая.

Прибыль, приходящаяся на 1 акцию составляет    2.4 тыс. руб.

Структура ОАО «Молочные продукты» представлена на рис. 4.

Рис. 4 Организационная структура ОАО «Молочные продукты»

на 1.01.2007 г.

Управление в Обществе осуществляет общее собрание акционеров и в период между собраниями - наблюдательный совет.

Наблюдательный совет: созывает собрания акционеров, организует выпол­нение его решений; назначает на должность и освобождает от должности директора; определяет количественный состав дирекции, согласовывает назначение на должность и освобождает от должности членов дирекции и др. Дирекция, во главе с директором осуществляет руководство ОАО «Молочные продукты».

Дирекция решает вопросы:  имущества общества; повышение тарифной ставки 1-го разряда, применяемой для оплаты труда работников Общества и др. Директор: обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; заключает договора; производит наем и увольнение работников в соответствии с законодательством РБ; издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников организации; утверждает штаты организации; определяет условия оплаты труда и т.д. (Организационная структура управления ОАО «Молочные продукты» рис.5)

Рис. 5 Организационная структура управления ОАО «Молочные

продукты» на 1.01.2007г.

Для обеспечения выполнения задач, поставленных перед организациям в подчинении директора имеются службы: служба главного инженера, экономическая служба, бухгалтерия, технические и нормативные бюро, подсобные службы, контролирующие службы и производственный отдел. В подчинении у руководителя организации находятся Главный инженер, Главный бухгалтер, Зам. директора по экономике, Зам. директора по коммерческой деятельности, Зам директора по строительству. 

Для ОАО  «Молочные продукты» имеет линейно-функциональную организационную структуру управления, Ген. директор: обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; заключает договора; производит наем и увольнение работников в соответствии с законодательством Республики Беларусь; издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников организации; утверждает штаты организации; определяет условия оплаты труда и т.д.  

Целевой рынок – наиболее оптимальная, выгодная и перспективная группа сегментов (или даже один – единственный сегмент), на которые будет направлена маркетинговая деятельность организации, исходя из его целей и возможностей и с учетом факторов внешней среды.