Планирование продаж

 

 

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы; 

• итого расходов и отчислений;  

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

• для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

• запасы топлива, сырья и материалов;

• незавершенная продукция;

• запасы готовой продукции;

• дебиторская задолженность (счета к получению);

• резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Размер производственного запаса зависит:

• от величины потребности в различных видах сырья и материалов;

• от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;

• от сезонности поставок материалов;

• от соотношения транзитной и складской форм снабжения;

• от размера транзитных поставок.

Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле

,

где Нднi – норма производственного запаса i-го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; Пмi – потребность в i-м материале на товарный выпуск; Д – количество дней в планируемом периоде. Заполняется табл. 19 и 20.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19-Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни		Запас материалов					Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Основные материалы
Стирол-акрил	Кг	7	5	4267	4642	4591	4800	18300	298667	324923	321391	336000	1280981
Пигмент		7	5	267	290	287	300	1144	21333	23209	22957	24000	91499
Мрамор		7	5	4800	5275	5217	5217	20510	48000	52747	52174	52174	205095
Вспомогательные материалы
Ведро	шт	5	5	2222	2418	2391	2500	9531	177778	193407	191304	200000	762489
Итого									545778	594286	587826	612174	2340063
Итого НДС к запасам									98240	106971	105809	110191	421211

 

 

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.

Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.

 В серийном производстве  нормативная величина незавершенного  производства зависит от среднедневного  выпуска определенной продукции, длительности производственного  цикла, коэффициента готовности  изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей  формуле:

,

где НЗП – нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВПi – планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; kГi – коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности; Сi – себестоимость i-го изделия;  Тцi – длительность производственного цикла изготовления изделия; Д – количество дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле

,

где СМi – стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (Сi).

Результаты расчетов заносятся в табл. 18.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

,

где Нотгр – норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Нстр.зап. – норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; Спроизв – производственная себестоимость, руб.; Д – количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (tДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (Пдз). Расчет ведется по формуле

,

где ДЗ – планируемая дебиторская задолженность, руб.; В – итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 2), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 20.

Резерв денежных средств состоит:

• из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной – сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

• из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде). 

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

где Зден.ср. – резерв денежных средств, руб.; Нпокр – норматив покрытия денежных средств, дни; Робщепр – общепроизводственные расходы, руб.; НДСобщепр – НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Робщезав – общезаводские расходы, руб.; НДСобщезав – НДС к общезаводским расходам, руб.; Рком – коммерческие расходы, руб.; НДСком – НДС к коммерческим расходам, руб.; – плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; СВвспом – начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (социальные взносы), руб.; – плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; СВслуж – начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (социальные взносы), руб.; Зм0, Зм1 – норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДСЗм0, НДСЗм1 – НДС к запасам сырья и материалов для  расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 20.

Таблица 20-Нормируемые текущие активы, руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Запасы сырья и материалов	181926	545778	594286	587826	612174	2340063
	НДС к запасам	32747	98240	106971	105809	110191
2	Незавершенная продукция
3	Запасы готовой продукции
4	Дебиторская задолженность	51389	154167	153297	151630	158152	617246
5	Резерв денежных средств	211895	211273	147615	135435	141362	635685
6	Итого нормируемые оборотные активы	477956	911217	895197	874892	911688	3592994
7	Прирост нормируемых оборотных А		433261	-16020	-20306	36797	433732

 

 

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

• норматив кредиторской задолженности поставщикам;

• авансы покупателей;

• расчеты с персоналом по оплате труда;

• расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле

,

где МКЗ – доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; tКЗ – отсрочка платежа, дни; Зматер – затраты на сырье и материалы, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 21.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (tав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:

.

Результаты расчетов заносят в табл. 21.

Таблица 21-Нормируемые краткосрочные пассивы, руб.

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	97316	291948	317881	314426	327517	1251773
2	Авансы покупателей	51389	154167	153297	151630	158152	617246
3	Расчеты с персоналом	53500	160500	158736	157011	157011	633258
4	Расчеты с бюджетом:
	по НДС	44470	133410	126367	124993	130723	3135478
	по налогу на прибыль	37985	113956	88797	88284	89214	2345192
	по прочим налогам и платежам	918	2754	3295	3088	2918	12055
5	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	285578	856735	848372	839433	865535	7995002
6	Прирост нормируемых краткосрочных пассивов		571157	-8363	-8940	26102	579956