Планирование продаж

 

 

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (tЗП) в днях:

,

где КЗП – кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗПпл – плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 21.

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле

,

где КНДС – кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДСбюдж – НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 – нормативный срок задолженности по НДС, дни.

Данные расчета заносятся в табл. 21;

2. Взносы во внебюджетные фонды, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество,  как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней. Расчеты по данным налогам и сборам заносятся в соответствующие строки табл. 21, в строку «Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам» и «по налогу на прибыль».

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй – для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в «Отчете о движении денежных средств», долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

Потребность в финансировании приобретения новых постоянных активов определяется согласно графику затрат на приобретение постоянных активов. Потребность в финансировании чистого оборотного капитала определяется как разница между строкой «Прирост нормируемых оборотных активов» и строкой «Прирост нормируемых краткосрочных пассивов». Данные расчета заносятся в табл. 22.

На основании полученных данных, с учетом имеющегося собственного капитала, планируется взятие и погашение кредита. Для этого составляется план-график погашения кредита по схеме табл. 22.

Таблица 22-Источники финансирования

Наименование	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
Потребность  в финансировании  постоянных активов	236000	236000				236000
Потребность в финансировании чистого оборотного капитала		-137896	-7657	-11366	63112	-146224
Собственные средства
Привлечение кредитов		300000				300000
Итого источников финансирования		300000				300000

 

 

Погашение кредита осуществляется в соответствии с принятым графиком погашения в кредитном договоре: равными частями в течение срока планирования (погашения кредита) или всей суммой в конце срока.

Выплата начисленных процентов осуществляется также в соответствии с принятым графиком выплат процентов: раз в месяц, квартал, полугодие или год. Сумма начисленных процентов за плановый период определяется по формуле

,

где  n – интервал планирования, мес. (месяц: n = 1; квартал: n=3 и т.д.); Sкр – сумма привлекаемого кредита, руб.; r – ставка процентов за кредит (номинальная годовая), %.

Собственные финансовые ресурсы планируются на начало года в соответствии с имеющимися средствами отчетного года (уставный капитал плюс «фонды», нераспределенная прибыль). В случае если планируется новое предприятие, то здесь учитывается только уставный капитал вновь создаваемого предприятия.

Таблица 23- Погашение кредита, руб.

Месяц	Ежемесячный платеж	Выплата процентов	Выплата долга	Выплаты
				проценты относящиеся на себестоимость	проценты относящиеся на чистую прибыль
1	26936	3 500	23436	2268,75	1231,25
2	26936	3 227	23709	2091,7875	1135,2125
3	26936	2 950	23986	1912,232143	1037,7679
4	26936	2 670	24266	1730,732143	939,26786
5	26936	2 387	24549	1547,2875	839,7125
6	26936	2 101	24835	1361,898214	739,10179
7	26936	1 811	25125	1173,916071	637,08393
8	26936	1 518	25418	983,9892857	534,01071
9	26936	1 221	25715	791,4696429	429,53036
10	26936	921	26015	597,0053571	323,99464
11	26936	618	26318	400,5964286	217,40357
12	26936	311	26625	201,5946429	109,40536
Итого	323232	23 235	300000	15061,25893	8173,7411

 

 

План-ведомость по налоговым отчислениям составляется в форме табл. 24.

Таблица 24-Налоги и платежи во внебюджетные фонды, руб.

№ п/п	Наименование налога	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	НДС в бюджет (+) / из бюджета (-)	800462	766626	766623	801767	3135478
2	Налоги, относимые на себестоимость:
	Взносы во внебюджетные фонды	288900	288900	288900	288900	1155600
	Транспортный налог	435	435	435	435	1740
	Итого по налогам, относимым на себестоимость	289335	289335	289335	289335	1157340
3	Налоговые платежи, относимые на финансовый результат:
	налог на имущество	16088	19552	18507	17463	71610
	Итого по налогам, относимым на финансовый результат	16088	19552	18507	17463	71610
4	Налог на прибыль	621879	537362	540649	480953	2180842
5	Итого выплат по налогам и сборам	1727763	1612876	1615115	1589517	6545270

 

 

НДС в бюджет или из бюджета определяется как разница между полученным НДС (НДС к выручке от реализации плюс НДС к приросту авансов покупателей и НДС уплаченным (НДС к основным сырью и материалам, к вспомогательным материалам, к энергоносителям нетехнологического значения, к приобретаемым новым постоянным активам, к запасным частям, НДС к арендным платежам по оборудованию и прочее, к коммерческим расходам в плане по себестоимости плюс НДС к изменению запасов.

При планировании движения денежных средств заполняется табл. 26.

Таблица 26-Отчет о движении денежных средств, руб.

Показатель						1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1. ПРИТОК  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:
выручка от реализации (без НДС)						10050000	9300000	9300000	9189000	37039000
доходы от прочей реализации и внереализационные доходы
прирост нормируемых краткосрочных пассивов						571157	-8363	-8940	26102	579956
привлечение кредитов						300000
Итого приток денежных средств						10921157	9291637	9291060	9215102	37618956
2. Отток денежных средств:
производственные затраты (производственная себестоимость)						6602902	6578986	6566025	6427454	26004867
коммерческие расходы						25000	25000	25000	25000	100000
налоговые выплаты, исключая налоги, относимые на себестоимость						930506	874975	873415	908443	3587339
убытки от прочей реализации и внереализационные расходы
прочие расходы из чистой прибыли
прирост постоянных активов						200000				200000
прирост нормируемых оборотных активов						433261	-16020	-20306	36797	433732
общая сумма выплат по кредитам						74535	76168	77859	79609	308171
Итого отток денежных средств						8266203	7539110	7521993	7477303	30634109
Баланс денежных средств						2654954	1752527	1769067	1737799	6984847

 

 

В табл. 26 указываются источники поступления денежных средств и направления их расходования, синхронизированные во времени.

Учет данных по каждой строке берется из соответствующих таблиц, рассчитанных ранее.

Баланс является основным источником информации для анализа финансового положения предприятия и, как следствие, для принятия соответствующих управленческих (экономических) решений.

Составление прогнозного баланса ведется на основе рассчитанных ранее таблиц и данных предприятия.

 

 

Таблица 27 -  Прогнозный баланс, руб.

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Основные средства	1130	770000	750000
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170
Итого по разделу I	1100	770000	750000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	2340063	181926
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	3623522	4712930
Дебиторская задолженность	1230	617246	51389
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250	635685	211895
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	7216516	5158140
БАЛАНС	1600	7986516	5908140
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	418783	418783
Собственные акции	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль	1370		5239117
Итого по разделу III	1300	418783	5657900
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Резервы пол условные обязательства	1430
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	300000
Кредиторская задолженность	1520	7567733	250240
Доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	7567733	250240
БАЛАНС	1700	7986516	5908140