Разработка плана предприятия на III квартал 2007 года

 Для этих целей используются  такие показатели, как рентабельность  продукции и рентабельность производственных  фондов (называемая иногда рентабельностью капитала).

Показатель рентабельности продукции отражает зависимость между прибылью от реализации продукции и ее себестоимостью; он показывает относительный (в %) размер прибыли на каждый рубль текущих затрат.

Показатель рентабельности, исчисляемый по отношению к себестоимости, не отражает эффективность использования имеющихся в распоряжении предприятия производственных фондов. Он не показывает, при каком размере производственных фондов получена данная величина прибыли.

Недостаток показателя рентабельности фондов заключается в том, что с его помощью практически невозможно оценить эффективность производства отдельных видов продукции. Поэтому при анализе работы предприятия наиболее широко используют показатель рентабельности продукции, позволяющий относительно характеризовать эффективность (доходность) производства того или иного вида продукции.

Наряду с рассмотренными выше для целей анализа используются такие показатели, как рентабельность выручки (характеризует долю прибыли в выручке от реализации продукции (работ, услуг)), рентабельность собственных оборотных средств (характеризует использование собственных оборотных средств) и некоторые другие показатели рентабельности.

 Повышение уровня рентабельности  является важнейшей характеристикой  улучшения работы предприятия  и повышения эффективности. Основными  путями повышения уровня рентабельности  являются, с одной стороны, увеличение абсолютного размера прибыли, с другой – улучшение использования материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и оборотных средств.

V.2 Калькулирование себестоимости продукции.

Для определения себестоимости отдельных видов и всего товарного выпуска продукции составляется калькуляция.

Затраты, определяющие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются следующим образом:

1. Материальные затраты.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных фондов.
5. Прочие затраты.

Перечень статей калькуляции предприятия устанавливают самостоятельно в соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

На нашем предприятии статьи калькуляции (статьи затрат) примем следующие:

1. Материальные затраты.
2. Расходы на оплату труда.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных фондов.
5. Прочие затраты.
6. Коммерческие расходы.

 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) включают стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, энергии и др. материальных элементов производства (без амортизации основных средств).

Исходная информация для составления калькуляции по статьям затрат:

1. Материальные затраты:

1.1. Стоимость основных материалов  на единицу изделия:

• машина 01-13 – 7926 руб.
• машина 01-14 – 7200 руб.
• машина 01-15 – 7240 руб.
• машина 01-16 – 6800 руб.

1.2. Расходы по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования (без зарплаты с отчислениями и амортизации):

• запчасти и материалы на текущий ремонт – 114150 руб.
• смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 96070 руб.
• энергия на технологические, ремонтные и бытовые нужды – 312700 руб.
• топливо – 112600 руб.
• прочие расходы – 120106 руб.

Итого: 755626 руб.

1.3. Общепроизводственные и общехозяйственные  расходы в части затрат на:

• вспомогательные материалы – 93750 руб.
• топливо покупное – 115300 руб.
• энергия покупная – 112500 руб.
• прочие расходы (без зарплаты с отчислениями и амортизации) – 123404 руб.

Итого: 444954 руб.

2. Отчисления на социальные нужды  – 26% (Единый социальный налог) и 2,1% - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для 14 класса профессионального риска, к которому относится предприятие.

3. Амортизация начисляется линейным  методом. Среднегодовая норма амортизации  – 12,5%, среднегодовая стоимость основных  средств – 80000 тыс. руб.

4. Косвенные расходы распределяются  пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.

5. Коммерческие расходы – 460 тыс. руб. распределяются пропорционально  производственной себестоимости.

Калькуляция составляется в табличной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14.

Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на 2007г.

Наименование продук-ции	ол-во по пла-ну, шт.	Материаль-ные затраты		Затраты на оплату труда		Отчисления на соц. нужды		Амортизация ОФ		Прочие затраты		Произв себест-ть		Коммерческие расходы		Полная себест-ть		Прибыль		Цена предприятия (без НДС), руб.
		на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск, т. руб.	на ед. руб.	на вы-пуск,  т. руб.	%	руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21
Машина 01-13	998	8148	8132	18175	18139	4725	4716	581	580	57	57	31686	31624	109	108	1795	31732	28	8903	40698
Машина 01-14	1309	7463	9769	21438	28062	5574	7296	686	898	66	87	35227	46112	121	158	35348	46270	32	11311	46659
Машина 01-15	640	7508	4805	21773	13935	5661	3623	697	446	67	43	35706	22852	122	78	35828	22930	26	9315	45143
Машина 01-16	1475	6949	10250	12214	18016	3175	4684	391	576	38	56	22768	33582	78	116	22846	33698	30	6854	29700
ИТОГО	X	X	32956	X	78152	X	20319		2500	X	243	X	134170	X	460	X	134630	X	X	X

 

 

 

Гр. 3 = гр. 4 / гр.2 * 1000                         Гр. 12 = гр. 4 таб. 18                                            Примечание: а) на единицу – в руб.

Гр. 4 = гр. 6 таб. 15                                  Гр. 13 = гр. 3 + гр. 5 + гр. 7 + гр. 9 + гр. 11                        б) на выпуск – в тыс. руб.

Гр. 5 = гр. 6 / гр. 2 * 1000                       Гр. 14 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8 + гр. 10 + гр. 12 в) % плановых накоплений

Гр. 6 = гр. 4 таб. 16                                  Гр. 15 = гр. 16 / гр. 2 * 1000 (прибыли) по изделиям:

Гр. 7 = гр. 8 / гр. 2 * 1000                       Гр. 16 = гр. 4 таб. 18.1 - машина 01-13 – 28%

Гр. 8 = гр. 6 * 0,26                                    Гр. 17 = гр. 13 + гр. 15 - машина 01-14 – 32%

Гр. 9 = гр. 10 / гр. 2 * 1000                      Гр. 18 = гр. 14 + гр. 16 - машина 01-15 – 26%

Гр. 10 = гр.4 таб. 17                                 Гр. 20 = гр. 17 * гр. 19 / 100 - машина 01-16 – 30%

Гр. 11 = гр. 12 / гр. 2 * 1000                    Гр. 21 = гр. 17 + гр. 20

 

 

 

Материальные затраты на отдельные виды продукции можно определить следующим образом:

Sм = Sо.м. + Sпроч.м.

где Sо.м – затраты на основные материалы

       Sпроч.м. – затраты на прочие материалы

 

Sо.м. = Sо.м.ед * N

где Sо.м.ед – затраты основных материалов на единицу изделия

       N – количество изделий данного наименования по плану, шт.

 

Sпроч.м. = Sо.з. * К проч.м.

где Sо.з. – затраты основной з/п производственных рабочих.

 

Кпроч.м. = ∑ Sпроч.м. / Ф осн. з/п

где ∑ Sпроч.м. – сумма прочих материальных затрат (принимаем из смет накладных расходов: на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственных и общепроизводственных).

Ф осн.з/п – фонд основной з/п производственных рабочих (таблица 9, гр. 9 итого).

Таблица 15.

Расчет материальных затрат по видам  продукции.

 

Изделия	Осн. з/п производств рабочих т. руб.	К проч.м.	Прочие матер. затраты, т. руб.	Основные матер-ые затратыт. руб.	Всего материальных затрат, т. руб
1	2	3	4	5	6
машина 01-13	13803	0,016093	222	7910	8132
машина 01-14	21354	0,016093	344	9425	9769
машина 01-15	10604	0,016093	171	4634	4805
машина 01-16	13710	0,016093	220	10030	10250
ИТОГО:	59471	0,016093	957	31999	32956

 

Расчет таблицы №15

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = К проч.м. = 957070 / 59471 / 1000 = 0,016093

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основных материалов на ед. изделия / 1000

            Машина 01-13 = 7926 * 998 / 1000 = 7910 т. руб.

            Машина 01-14 = 7200 * 1309 / 1000 = 9425 т. руб.

            Машина 01-15 = 7240 * 640 / 1000 = 4634 т. руб.

            Машина 01-16 = 6800 * 1475 / 1000 = 10030 т. руб.

Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5

Затраты на оплату труда по отдельным видам продукции можно определить таким образом:

Sо.т. = Sо.з. * Ко.т.

где    Ко.т – коэффициент затрат на оплату труда работающих ППП.

         

              ФЗП ППП       

Ко.т=       Фосн.ЗП   

где ФЗП ППП – общий фонд з/п работающих.

Таблица 16.

Расчет затрат на оплату труда по видам продукции

 

Изделия	Основная з/п производственных рабочих, т. руб.	Ко.т.	Затраты на оплату труда, т. руб.
1	2	3	4
машина 01-13	13803	1,314119	18139
машина 01-14	21354	1,314119	28062
машина 01-15	10604	1,314119	13935
машина 01-16	13710	1,314119	18016
ИТОГО:	59471	1,314119	78152

 

 

 

Расчет таблицы №16

Гр.2 = таб.9 гр.9

Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (итого) = 78152 / 59471 = 1,314119

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Отчисления на социальные нужды определяем по нормативу в %  к затратам на оплату труда (26%):

      Машина 01-13 = 18139 * 0,26 = 4716 т. руб.

      Машина 01-14 = 28062 * 0,26 = 7296 т. руб.

      Машина 01-15 = 13935 * 0,26 = 3623 т. руб.

            Машина 01-16 = 18016 * 0,26 = 4684 т. руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость отдельных видов продукции относим пропорционально основной з/п производственных рабочих, т. е.: