Разработка управленческого решения по снижению себестоимости реализованных услуг

 

Из данных таблицы 1.3 видно, что в 2010 году произошло снижение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств, что увеличило срок оборота материальных оборотных средств на 3 дня

Со значительным увеличением дебиторской задолженности, уменьшился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, а время оборота дебиторской задолженности увеличилось  с 62,2 дней до 63,7 дня.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшился в 2010 году на 0,1, а время оборота оборотных средств увеличилось с 120,7 до 126,1 дн.

Таблица 1.4 - Анализ наличия и движения основных фондов

Показатели	ППОФ
1	2
Наличие на 01.01.2010 г. тыс. руб.	12454,0
Поступило в 2010 г. тыс. руб.	954,0

Окончание табл. 1.4

1	2
Выбыло в 2010 г. тыс. руб.	1511,0
Наличие на 01.01.2011 г. тыс. руб.	11897,0
Среднегодовая стоимость за 2010  г. тыс. руб.	12175,5
Коэффициент обновления		0,08
Срок обновления, год		13,0
Коэффициент выбытия		0,12
Коэффициент прироста		0,07

 

Анализ наличия и движения основных фондов показывает, что в отчетном году, стоимость выбывших основных фондов превысила стоимость поступивших основных фондов. Показатель коэффициента обновления свидетельствует о том, что предприятие своевременно обновляет основные фонды, не допуская их морального и физического износа. Срок обновления основных фондов составляет 13 лет.

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость реализованных работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние объектов хозяйствования.

Таблица 1.5 - Анализ себестоимости

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2009	2010	+ / -	2009	2010	+ / -
Материальные затраты	8967,0	8651,0	- 316,0	23,2	21,8	- 1,4
Затраты на оплату труда	18816,0	19488,0	672,0	48,7	49,1	0,4
Отчисления на социальные нужды	5268,0	5456,0	188,0	13,6	13,7	0,1
Амортизация основных средств	884,0	844,0	- 40,0	2,5	2,4	- 0,1
Общепроизводственные расходы	3780,0	4230,0	450,0	9,7	10,6	0,9
Прочие расходы	894,0	961,0	67,0	2,3	2,4	0,1
Полная себестоимость	38609,0	39630,0	1021,0	100,0	100,0	-

      Общая себестоимость в 2009 году  увеличилась в сравнении с 2010 годом на 1021,0 тыс. руб. и составила  39630,0 тыс. руб. Увеличение себестоимости произошло по  следующим статьям:

- затраты на оплату труда  возросли на 672,0 тыс. руб.;

- отчисления на социальные нужды  увеличились на 188,0 тыс. руб.;

- общепроизводственные расходы  возросли на 450 тыс. руб.;

- прочие расходы выросли на 67,0 тыс. руб.

Рисунок  1.2 - Структура себестоимости реализованных работ, услуг.

       В общей структуре себестоимости реализованных работ, услуг в 2010 году произошли следующие изменения:

- удельный вес материальных затрат снизился на 1,4 %;

- удельный вес затрат связанных  с оплатой труда возрос на 0,5 %;

- значение удельного веса амортизации основных средств в общей структуре себестоимости снизилось на 0,1 %;

- удельный вес общепроизводственных расходов увеличился на 0,9 %;

- значение удельного веса прочих  расходов возросло на 0,1 %

Таким образом,  в 2010 году значение общепроизводственных издержек возросло как в стоимостном, так и в удельном отношении.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения установить изменения его величины.

Таблица 1.6 - Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	2009г.	2010 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб.	Темп прироста, %
Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.	7083,0	7104,0	21,0	0,2
Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	45692,0	46734,0	1042,0	2,2
Материальные затраты, тыс. руб.	8967,0	8651,0	- 316,0	- 3,6
Рентабельность оборота, %	15,5	15,2	- 0,3
Материалоотдача, руб.	5,0	5,4	0,4	8,0
Прибыль на рубль материальных затрат, коп	78,9	82,1	3,2	4,0

 

Из таблицы 1.6 видно что в 2010 году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 3,2 коп или на 4,0 %. Это произошло в результате увеличения выручки от реализации на 2,2 %  и уменьшения материальных затрат на 3,6 %.

Подводя итоги анализа деятельности ООО «Уралспецавто»  за 2010 год следует выделить следующие показатели:

- объем реализуемых работ, услуг в 2010 году  возрос на 1042,0 тыс. руб. или на 2,2 %;

- стоимость  основных фондов снизилась  на  4,5  %, а фондоотдача выросла  в результате увеличения объема выполненных работ и снижения стоимости основных фондов увеличилась на 8,3 %. Показатель коэффициента обновления свидетельствует о том, что предприятие своевременно обновляет основные фонды, не допуская их морального и физического износа. Срок обновления основных фондов составляет 13 лет.

- в 2010 году произошло снижение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств, что увеличило срок оборота материальных оборотных средств на 3 дня. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшился в 2010 году на 0,1, а время оборота оборотных средств увеличилось с 120,7 до 126,1 дня;

- с ростом объема реализации  работ, услуг возросла (на 2,6 %) их  себестоимость. Общая себестоимость в 2010 году  увеличилась в сравнении с 2009 годом на 1021,0 тыс. руб. и составила  39630,0 тыс. руб.

Таким образом, в деятельности ООО «Уралспецавто»  за 2010 год основными отрицательными моментами являются уменьшение показателя рентабельности хозяйственной деятельности в результате  увеличения себестоимости реализованных работ.

Учитывая эти факторы, главной задачей следующей главы будет структуризация и детальный анализ выявленной проблемы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  УГЛУБЛЕННЫЙ АНАЛИЗ И СТРУКТУРИЗАЦИЯ ПРОБЛЕМЫ

 

Уменьшение показателя рентабельности хозяйственной деятельности можно рассмотреть как следствие двух основных причин: уменьшение объемов продаж и увеличение затрат на производство. В нашем случае основной причиной уменьшения прибыли является увеличение себестоимости, так как объемы реализованных услуг не сократились, а увеличились на 2,2 % в сравнении с 2009 годом.   

Проблема повышения себестоимости производства представляет из себя ряд взаимосвязанных проблем, лучше представить ее позволит структуризация проблемы, то есть выделение предмета, объекта, субъекта, цели решения проблемы и т.д.

В качестве предмета выявленной проблемы выступает увеличение себестоимости продажи товаров и услуг. Данная проблема возникла в процессе производства товаров, оказании услуг. Проблема увеличения себестоимости связана с повышением стоимости закупаемого сырья, повышением стоимости энергоносителей, увеличением заработной платы, низкой загруженностью оборудования (простои). В связи с этим, целью решения проблемы является: уменьшение себестоимости реализации товаров и услуг, с целью увеличения прибыли от продаж товаров, услуг. И, как следствие, это позволит улучшить финансовые результаты ООО «Уралспецавто».

     Таблица 2.1  -  Анализ структуры себестоимости, тыс. руб.

Элемент затрат	2009 г.	2010 г.	Абсолютный прирост
Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты	8967,0	8651,0	- 316,0
Трудовые затраты	24084,0	29944,0	860,0
Общепроизводственные затраты	5558,0	6035,0	477,0
Производственная себестоимость	38609,0	39630,0	1021,0
Удельный вес, %
Материальные затраты	23,2	21,8	- 1,4
Трудовые затраты	62,3	62,8	0,5
Общепроизводственные затраты	14,5	15,4	0,9
Производственная себестоимость	100,0	100,0	-

Таким образом, структура производственной себестоимости в 2010 году существенно не изменилась. Наибольший удельный вес занимают трудовые затраты, но если темп роста удельного веса трудовых затрат составил в 2010 году 0,5 %, то удельный вес общепроизводственных затрат 0,9 %.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.

 Таблица 2.2  -  Анализ материальных затрат, тыс. руб.

Показатель	2009 год		2010 год
	Сумма	%	Сумма	%
Сырьё и основные материалы	3629,0	9,4	3011,0	7,6
Покупные изделия и полуфабрикаты	3243,0	8,4	3527,0	8,9
Топливо и энергетика на технологические цели	2095,0	5,4	2113,0	5,3
Итого материальных затрат	8967,0	23,2	8651,0	21,8
Производственная себестоимость	38609,0	100,0	39630,0	100,0
Собственные материальные затраты на 1 рубль ТП, коп.	19,6	23,2	18,5	21,8

    

В затратах  на 1 рубль  реализованных услуг в 2010 году 18,5 копеек приходится на материальные затраты, что составляет 21,8 % в общей структуре затрат  на 1 рубль  реализованных услуг. 

В сравнении с 2009 годом в 2010 году материальные затраты на 1 рубль реализованных услуг снизились на 1,1 копейки.

Таблица 2.3 - Анализ трудовых затрат, тыс. руб.

Показатель	2009 год		2010 год
	Сумма	%	Сумма	%
1	2	3	4	4
Заработная плата производственных рабочих	18816,0	48,7	19488,0	49,1
Отчисление на социальное страхование и обеспечение	5268,0	13,6	5456,0	13,7
Прямые трудовые затраты в производственной себестоимости ТП	24084,0	62,3	29944,0	62,8

Окончание табл. 2.3

1	2	3	4	4
Производственная себестоимость	38609,0	100,0	39630,0	100,0
Трудовые затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	52,7	62,4	53,4	62,9

     

       В затратах  на 1 рубль  реализованных услуг в 2010 году 53,4 копейки приходится на трудовые затраты, что составляет 62,9 % в общей структуре затрат  на 1 рубль  реализованных услуг. 

      В сравнении с 2009 годом в 2010 году трудовые затраты на 1 рубль реализованных услуг увеличились на 0,5 копейки.

Таблица 3.4 -  Анализ общепроизводственных затрат, тыс. руб.

Показатель	2009 год		2010 год
	Сумма	%	Сумма	%
Амортизация основных средств	884,0	2,2	844,0	2,1
Расходы на управление	2268,0	5,8	2580,0	6,5
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	453,0	1,1	507,0	1,2
Налоги и сборы	339,0	0,8	293,0	0,7
Складские расходы	720,0	1,9	1061,0	2,7
Прочие расходы	894,0	2,7	750,0	2,2
Всего общепроизводственных затрат	5558,0	14,5	6035,0	15,4
Производственная себестоимость	38609,0	100,0	39630,0	100,0
Общепроизводственные затраты на 1руб. ТП, коп.	12,2	14,4	12,9	15,3