Технико-экономическое обоснование деятельности предприятия

всех  вариантов прочие расходы = 91 400  руб.

Фонд заработной платы = 1200 · 110 · 3 = 396000 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды = 396000 · 0,385 = 152460 руб.

 

 

 

 

 

      Таблица 1.3 – Смета затрат

 

Экономические элементы затрат	Сумма, руб.
Материалы	1029462,72
Заработная плата	396000
Отчисления во внебюджетные фонды	152460
Амортизация	93000
Прочие расходы	91400
Итого затрат	1762322,72

1.2 Составление калькуляции себестоимости

 

        Калькуляция (от calculo – считаю, подсчитываю) – вычисление себестоимости единицы продукции или выполненной работы. Калькуляции составляются по видам продукции.

Существует два метода калькуляции  продукции: калькуляция полной себестоимости  и калькуляция по величине покрытия.

1. Метод калькуляции полной себестоимости – это метод, который предусматривает расчет всех издержек (постоянных и переменных), связанных с производством и продажей единицы товара (услуги).

 Калькуляция составляется по тем же статьям затрат, что и себестоимость товарной продукции по предприятию в целом.

Стоимость материальных затрат на технологические  нужды определяется на основе норм расхода сырья, топлива, энергии  и цен на них без учета НДС, а также  поправочного коэффициента.

 Заработная  плата производственных рабочих  определяется на основе  установленных  сдельных расценок (см. приложение  Б).

Величина  накладных (условно-постоянных) расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределение накладных расходов (амортизация, заработная плата аппарата управления, затраты на ремонт здания и т. п.)   по изделиям  рекомендуется производить в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты. Коэффициент зарплаты рассчитывается как отношение зарплаты производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме зарплаты производственных рабочих на выпуск всех изделий.

Метод калькуляции  полной себестоимости позволяет получить представление  обо всех затратах в связи с производством и сбытом изделия. Однако этот метод не учитывает одно важное обстоятельство: себестоимость единицы изделия изменяется при изменении объема выпуска. Если предприятие расширяет производство и продажу, себестоимость снижается за счет сокращения средних постоянных затрат, если же предприятие снижает объем выпуска – себестоимость растет.

 

Заработная плата рабочих, изготавливающих изделие А и Б:

з/п (А) = 80 · 1000 = 80000 руб.

з/п (Б) = 50 · 2005 = 100250 руб.

Общая сумма заработной платы производственных рабочих составит:

80000 + 100250 = 180250 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды  составят: 

А: 80000 · 0,385 = 30800 руб.

Б: 100250 · 0,385 = 38596,25 руб.

Общие отчисления во внебюджетные фонды  составят:

30800 + 38596,25 = 69396,25 руб.

Сумма переменных издержек равна сумме  стоимости сырья, топлива, электроэнергии, заработной платы производственных рабочих и отчислений во внебюджетные фонды на ФЗП производственных рабочих.

А: 430080 + 80000 + 30800 = 540880 руб.

Б:  599382,72 + 100250 +  38596,25 = 738228,97 руб.

Распределение накладных расходов (амортизация, заработная плата аппарата управления, затраты на ремонт здания и т. п.) по изделиям рекомендуется  производить в соответствии с  трудоемкостью изготовления изделия  по коэффициенту зарплаты. Коэффициент  зарплаты рассчитывается как отношение  зарплаты производственных рабочих  на весь выпуск изделия к общей  сумме зарплаты производственных рабочих  на выпуск всех изделий.

К з/п (А): 80000/180250 = 0,44

К з/п (Б): 100250/180250 = 0,55

Сумма общих постоянных расходов по изделиям А и Б будет равна:

 1762322,72 – (540880+738228,97) = 483213,75

Тогда постоянные расходы 

по изделию А будут равны: 0,44 · 483213,75 = 212614,05 руб.

по изделию Б будут равны: 0,55 · 483213,75 = 265767,56 руб.

Полная себестоимость изделий  будет равна:

А: 540880 + 212614,05  =  753494,05 руб.

Б: 738228,97 + 265767,56  = 1003996,53 руб.

 

 

 

 

Таблица 1.4 –  Плановая калькуляция полной себестоимости  изделий

 

Калькуляционные статьи расходов	Затраты на весь выпуск, руб.			Затраты на единицу продукции, руб.
	изделие А	изделие Б	сумма А и Б	изделие А	изделие Б
Материалы, в т.ч.:	430080	599382,72	1029462,72	430,08	298,944
Сырьё	230400	346464	576864	230,4	172,8
Топливо	7680	12318,72	19998,72	7,68	6,144
Электроэнергия	192000	240600	432600	192	120
Зарплата рабочих	80000	100250	180250	80	50
Отчисления от зарплаты производственных рабочих	30800	38596,25	69396,25	30,8	19,25
Итого переменные	540880	738228,97	1279108,97	540,88	368,19
Накладные (условно-постоянные) расходы	212614,05	265767,56	478381,61	212,61	132,55
Полная себестоимость	753494,05	1003996,53	1757490,58	753,49	500,75

 

2. Метод калькуляции по величине покрытия предусматривает расчет только переменных издержек, связанных с производством и реализацией единицы продукции. В основе этого метода лежит расчет средних переменных затрат и средней величины покрытия.

Величина  покрытия (валовая маржа) - это разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат, либо иначе - сумма постоянных затрат и прибыли.

Средняя величина покрытия - разница между ценой  продукции и средними переменными  издержками. Средняя величина покрытия отражает вклад единицы продукции  в покрытии затрат и получении  прибыли.

Коэффициент покрытия (коэффициент валовой маржи) - доля средней величины покрытия в цене товара (или доля величины покрытия в выручке от реализации).

Расчет средней  величины покрытия может использоваться для определения точки (порога) безубыточности, а также для определения объема выручки, обеспечивающего покрытие всех затрат, размер прибыли при  разных объемах производства.

Цена реализации рассчитывается в теме Ценообразование.

Заработная  плата с отчислениями находится как заработная плата (на единицу продукции) + отчисления (таблица 1.4):

Изделие А: 80 + 30,8 = 110,8 руб.

Изделие Б: 50 + 19,25 = 69,25 руб.

Средние переменные издержки рассчитываются как частное суммы всех переменных издержек изделия и его объема производства (таблица 1.5):

Изделие А: 540880/1000 = 540,88 руб.

Изделие Б: 738228,97/2005 = 368,19 руб.

Определим среднюю  величину покрытия для обоих изделий:

С_Впокр (А): 979,54 – 540,88 = 438,66 руб.

С_Впокр (Б): 625,94 – 368,19 = 257,75 руб.

Определим коэффициент  покрытия:

К_покр (А): 438,66 / 979,54 = 0,45

К_покр (Б): 257,75 / 625,94 = 0,42

 

Таблица 1.5 - Плановая калькуляция  по методу величины покрытия

 

Показатель	Изделие А	Изделие В
Цена реализации, руб.	979,54	625,94
Сырье, руб.	230,4	172,8
Топливо, руб.	7,68	6,144
Электроэнергия, руб.	192	120
Заработная плата с отчислениями, руб.	110,8	69,25
Средние переменные издержки, руб.	540,88	368,19
Средняя величина покрытия, руб.	438,66	257,75
Коэффициент покрытия	0,45	0,42

 

 

Вывод: в этом разделе была посчитана  себестоимость единицы продукции  двумя методами: методом калькуляции  полной себестоимости и методом  калькуляции по величине покрытия. Первый метод рассчитывает и постоянные, и переменные издержки, связанные  с производством и реализацией  единицы продукции. Постоянные издержки на единицу изделия А=212,61руб., а на Б=132,55 руб. Переменные издержки на единицу изделия А=540,88 руб., а на Б=368,19 руб. Из этого следует, что себестоимость на единицу изделия А=753,49 руб., а на Б=500,75 руб. Однако этот метод не учитывает одно важное обстоятельство: себестоимость единицы изделия изменяется при изменении объема выпуска. Второй метод предусматривает расчет только переменных издержек, связанных с производством и реализацией единицы продукции. В основе этого метода лежит расчет средних переменных затрат и средней величины покрытия. Средние переменные издержки по изделию А=540,88 руб., а по Б=368,19 руб. Средняя величина покрытия по изделию А= 438,66 руб., а по изделию Б=257,75 руб.

 

 

2. Ценообразование

 

В настоящее  время в систему ценообразования  внесены коренные изменения в  связи с ее либерализацией (в конечном счете, цена товара определяется рынком; на нее большое влияние оказывает  соотношение спроса и предложения). Тем не менее калькуляционный  метод формирования цен остается основным, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того - получение прибыли. Если рассчитанная этим методом цена окажется выше сложившейся  на рынке, нужно искать пути снижения затрат. Отказываться от производства данного товара следует лишь в  том случае, если цена окажется меньше средних переменных издержек.

Оптовая цена реализации рассчитывается по формуле:

 

Ц_о = (1+Р/100) · С,                                           (2.1)

 

где   Р - рентабельность изделия, %;

        С - себестоимость  единицы продукции, руб./шт.

При расчете  оптовой цены значение себестоимости  берется в таблице «Плановая  калькуляция полной себестоимости  изделий» и графе полная себестоимость  единицы продукции А (Б).

В данном проекте для расчета  цены реализации рентабельность планируемой  к выпуску продукции принять равной : 30% - для изделия А; 25% -  для изделия Б.

Определим оптовую цену реализации для изделий:

Ц_о (А) = (1+30/100) · 753,49 = 979,54 руб.  

Ц_о (Б) = (1+25/100) · 500,75 = 625,94 руб.

Отпускная цена с учетом НДС  определяется:

 

Ц_опт = (1+ НДС / 100) · Ц_о,                               (2.2)

 

 где НДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Определим отпускную  цену изделий:

Ц_А = (1+20/100) · 979,54 = 1175,44 руб.

Ц_Б = (1+20/100) · 625,94 = 751,13 руб.

 

Вывод: В  данной главе курсового проекта  была составлена смета затрат на производство и реализацию продукции. Также в этой главе была составлена калькуляция себестоимости. Затраты на весь выпуск продукции (т.е. изделий А и Б) составили 1757490,58 руб. Была определена оптовая цена реализации изделий А и Б, она равна 979,54 руб. и 625,94 руб. соответственно. Отпускная цена для изделий А и Б с учетом НДС составила 1175,44 руб. и 751,13 руб. соответственно.

 

3. Формирование и распределение прибыли

 

Прибыль – основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат и амортизации, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль от реализации продукции. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью приведена на рисунке 3.1

 

	Валовой доход
Материальные затраты	Оплата труда	Прибыль от реализации
Себестоимость		Чистая прибыль	Налог на прибыль
Выручка от реализации

 

Рисунок 3.1 – Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

 

В хозяйственной  деятельности обычно используются  следующие показатели прибыли: валовая  прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

3.1 Формирование прибыли

 

Валовая прибыль  включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, прочей реализаций, доходы и расходы  от внереализационных операций.

Валовая прибыль  П_в определяется по формуле:

 

                     П_в = П_р + П_врд,                                              (3.1)