Технико-экономическое обоснование деятельности предприятия

 

где  П_р    - прибыль по реализационной деятельности;

       П_врд - прибыль по внереализационной деятельности.

 

                      П_р = П_п + П_к                                                 (3.2)

 

где П_п  – прибыль по основной производственной деятельности;

      П_к – прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров).

 

                 

 

П_п = V_р – C,                                                    (3.3)

 

где V_р - объем реализации продукции (изделий А и Б), руб.

 

V_p = Ц_о^A ·V_A + Ц_о^Б · V_Б, (3.4)

 

где V_А и V_Б – объем реализации в натуральном выражении.

 

П_к =  (Ц_прод  - Ц_пок) ·V_Н / (1 +НДС / 100), (3.5)

 

где Ц_прод - цена продажи товара;

        Ц_пок   -  цена покупки товара;

       V_Н      - объем продажи в натуральном выражении.

 

                     П_врд = П_а+П_Б,                                                      (3.6)

 

где  П_а   - прибыль от сданного в аренду имущества;

        П_Б  - дивиденды по ценным бумагам.

Первоначально необходимо рассчитать прибыль от внереализационной деятельности (П_врд). Для этого, зная, что прибыль от сданного в аренду имущества = 30000 руб. и прибыль по ценным бумагам = 79000 руб. рассчитаем П_ВРД, учитывая, что П_А ежемесячная прибыль без учета НДС, подставляя в формулу (3.6) получаем:

 П_ВРД = 30000 · 3 +79000 = 169000 руб.

 Далее рассчитаем прибыль,  по коммерческой деятельности зная, что фирма занимается только продажей топлива по цене = 1600 руб./т., а цена покупки = 960 руб./т., в объеме 200 тонн. Подставляем эти значения в формулу (3.5) и получаем:

П_к = (1600 - 960) · 200/(1+20/100) = 106662,4  руб.

Следующим этапом необходимо рассчитать объем реализации продукции (изделий А и Б).  Обращаясь к пункту 2.1 (ценообразование), а также, зная объем изделий, подставляя в формулу (3.4) получаем:

V_р = 979,54 · 1000 + 625,94 · 2005 = 2234549,7 руб.

Теперь рассчитаем   прибыль  от основной производственной деятельности, подставляя в формулу (3.3) объем реализации продукции и уже известную нам себестоимость и получаем:

П_п = 2234549,7 – 1757490,58 = 477059,12 руб.

Зная прибыль от основной производственной деятельности и прибыль от коммерческой деятельности, найдем прибыль от реализационной деятельности,  подставляя эти значения в формулу (3.2):

П_Р = 106662,4 + 477059,12 = 583721,52 руб.

Теперь рассчитаем необходимую  нам для дальнейших расчетов  валовую прибыль, используя формулу (3.1):

П_В = 583721,52 + 169000 = 752721,52 руб.

3.2 Распределение прибыли 

 

Налогооблагаемая прибыль (П_Н) - это разность между валовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, другие), отчислениями в резервный фонд, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

                                                  П_Н = П_В – Н_В,               (3.7)

 

где Н_В - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли, в данном случае они равны 90000 руб.

Найдем ее, используя предыдущий пункт и формулу (3.7):

П_н = 752721,52 – 90000 – 79000 = 583721,52 руб.

Налог на доход по ценным бумагам  рассчитывается как произведение полученного дохода (дивидендов) = 79000 руб. по условию и ставки налога на доход по ценным бумагам (в десятичном измерении) = 0,15 по условию, получаем:

Н_цб = 79000 · 0,15 = 11850 руб.

Для того чтобы определить налог  на прибыль от основной деятельности и от аренды, нужно налогооблагаемую прибыль = 583721,52 руб. умножить на ставку налога на прибыль (в десятичном выражении) равную 0,30,  получаем:

Н_од = 583721,52 · 0,30 = 175116,46 руб.

Для расчета чистой прибыли нужно валовую прибыль = 752721,52 руб. уменьшить на налог по ценным бумагам = 11850 руб., на другие налоги = 90000 руб., на налог на прибыль от основной деятельности и от аренды = 175116,46 руб. и вычесть величину штрафных санкций равных 30000 руб.:

П_ч =  752721,52 – 11850 – 90000 – 175116,46 – 30000 = 445755,06 руб.

Чистая прибыль идет в фонды  накопления и потребления. На предприятии  могут быть созданы также резервный  фонд, фонд развития производства и  др. (если предусмотрено уставом  предприятия).

Резервный фонд формируется на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе. В данном случае наиболее выгодно распределить прибыль по 20% на каждый фонд. Сумма же по каждому  из фондов составит:

фонд накопления = 445755,06 · 0,2 = 89151 руб.

фонд потребления = 445755,06 · 0,2 = 89151руб.

резервный фонд = 445755,06 · 0,2 = 89151руб.

Фонд развития производства включает амортизационный фонд, и часть  чистой прибыли. Он предназначен для  авансирования мероприятий по расширению, реконструкции и совершенствованию  производства, приобретению нового оборудования, внедрению прогрессивной технологии и поддержанию конкурентоспособности  продукции на уровне требований рынка.

По условиям задания известно, что  на данном предприятии на развитие производства во втором квартале направлены 40% чистой прибыли и вся сумма  амортизационных отчислений. Рассчитаем эту сумму:

445755,06 · 0,4 + 93000 = 271302 руб.

 

Далее - необходимо составить план по прибыли на первый квартал.

 

Таблица 3.1 - План по прибыли на первый квартал

 

Показатель	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции (за минусом  НДС), руб.	2234549,7
Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в  себестоимость, руб.	1757490,58
Прибыль по реализационной деятельности, руб.	583721,52
Прибыль по внереализационной деятельности, руб.	169000
Валовая прибыль, руб.	752721,52
Налог на доход по ценным бумагам, руб.	11850
Другие налоги, руб.	90000
Налогооблагаемая прибыль, руб.	583721,52
Налог на прибыль от основной деятельности и от аренды, руб.	175116,46
Штрафные санкции, руб.	30000
Чистая прибыль, руб.	445755,06

 

3.3 Оптимизация получения прибыли

  

Как уже упоминалось, для определения точки безубыточности (т.е. покрытия затрат и нулевая прибыль) и размера прибыли при разных объемах производства широко используются такие показатели, как средняя  величина покрытия, коэффициент покрытия.

Чтобы найти  точку безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка, чтобы прибыль стала  нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные издержки, так как  при снижении выручки переменные издержки также снизятся. Рекомендуется  пользоваться формулой точки безубыточности:

Порог безубыточности = постоянные издержки / коэффициент покрытия

Сначала необходимо рассчитать порог безубыточности по каждому изделию отдельно.

Порог безубыточности по изделиям:

Изделие А: 212614,05/0,45 = 472475,6 руб.

Изделие Б: 265767,56 /0,42 = 632779,9 руб.

Далее порог безубыточности будет складываться из порогов безубыточности по изделиям:

Порог безубыточности = 472475,6 + 632779,9 = 1105255,5 руб. (Точка безубыточности изображена на рисунке 3.2)

Чтобы оценить, насколько выручка превышает  пороговый рубеж, обеспечивающий безубыточность, рассчитывают запас прочности - процентное отклонение фактической выручки (R_Ф) от пороговой (R_п):

 

                             Запас прочности =  (R_Ф – R_п) / R_Ф                                                  (3.8)

 

Теперь подсчитаем  запас  прочности :

Запас прочности = ((2234549,7 – 1105255,5)/ 2234549,7) · 100 =  50,54%

Запас прочности  по изделиям:

изделие А: ((979,54 · 1000 – 472475,6)/ 979,54 · 1000) · 100 = 51,7 %

изделие Б: ((625,94 · 2005 – 632779,9)/ 625,94 · 2005) · 100 = 49,5 %

 

                   P

 C

 

 

 Q₂ Q

 

Рисунок 3.2 – График точки безубыточности

 

OC – выручка от реализации

BB₂ – переменные издержки

BB₁ – постоянные издержки

OBB₂A – общие издержки

Q_крит - точка безубыточности

Q₁  - пороговая выручка

Q₂-  пороговый объем производства

OBQ_крит – убытки

Q_критCB₂ - прибыль

 

3.4 Скорректированный план по прибыли

 

Скорректированный план по прибыли составляется с учетом прогнозируемых изменений внешних  и внутренних условий.

На  развитие производства направлено 271302 руб. Ожидается, что в результате проведения мероприятия со второго полугодия норма расхода сырья снизится на 8% при повышении цен на сырье на 5%. Квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысятся в 1,2 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) вырастет на 6%; условно-постоянные расходы – на 3%. По условиям работы, во втором квартале прогнозируется расширение рынка сбыта изделия Б и планирует получить дополнительно 10 % прибыли за счет увеличения производства, не изменяя цены реализации. Предварительно нужно рассчитать затраты, выручку и себестоимость.

Фактическая прибыль находится как разность между выручкой от реализации и себестоимостью:

П_Ф = (625,94 · 2005) – 1003996,53 = 251013,17 руб.

Планируемая прибыль увеличится на 10%:

П_П = 251013,17 · 1,1 = 276114,48 руб.

Величина  покрытия:

В_покр = постоянные издержки + П_п

В_покр = 265767,56  + 276114,48 =  541882,04 руб.

Для определения количества товара, при  котором будет получена заданная величина прибыли, нужно найти отношение  величины покрытия к ее средней величине: Q = В_покр /С_Впокр = 541882,04 /257,75 = 2102 шт.

 По выше  приведенным расчетам видно, что для увеличения прибыли на 10% необходимо увеличить объем производства изделия Б на 97 шт.

1. Материальные затраты:

Нормы расходов сырья снизились на 8%:

Изделие А: 0,2/1,08 = 0,185 т./шт.

Изделие Б: 0,15/1,08 = 0,139 т./шт.

Цены на сырье повысились на 5%:

1152· 1,05 = 1209,6 руб./т

 

Таблица 3.2 – Материальные затраты во втором квартале

 

Вид ресурса	Цена без НДС, руб./т	Потребность по плану
		в натуральном выражении		в стоимостном выражении
		изделие А	изделие Б	изделие А		изделие Б	сумма
Материальные затраты, в т.ч.:	1977,84	800195	1051308,99		423456	618566,56	1042022,56
Сырьё	1209,6	185	292,17		223776	353408,8	577184,8
Топливо	768	10	16,82		7680	12917,76	20597,76
Электроэ нергия	0,24	800000	1051000		192000	252240	444240

 

2. Плановая калькуляция себестоимости:

Заработная  плата сдельщиков увеличилась на 6%. Первоначальная зарплата – в таблице 1.4

Изделие А:80000 ·1,06= 84800 руб.

Изделие Б: 100250 ·1,06= 106265 руб.