Комплексный экономический анализ деловой активности предприятия ООО «Мастер плюс»

• создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;
• составление и анализ реестра "старения" счетов дебиторов;
• разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;
• внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения;
• разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

Целевая группа может состоять из сотрудников отдела сбыта, бухгалтерии. Наиболее рациональная численность  группы для ООО "МАСТЕР+" составляет 3 человека.

Мероприятия по работе с  дебиторами могут включать: телефонные переговоры; выезды к контрагентам; оформление договоров цессии; разработка схем погашения задолженности векселями  с их последующей реализацией; проработка возможностей обращения в арбитраж.

Меры по возврату дебиторской  задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности  за счет внутренних резервов предприятия  и могут быстро принести хороший  результат. Возврат задолженности  в сжатые сроки - реальная возможность  пополнения дефицитных оборотных средств.

Тем не менее, с точки зрения эффективного управления ООО "МАСТЕР+", важно не только в сжатые сроки  вернуть средства, но и не допускать  последующего увеличения задолженности  выше допустимого предела.

Планирование сроков и  объемов увеличения и погашения  дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии.

При составлении плана  продаж в ООО "МАСТЕР+" необходимо указывать, какое ее количество отгружается  с образованием дебиторской задолженности.

При формировании плана поступления  платежных средств, так же необходимо указать, какие суммы поступают  в погашение задолженности. Соответствующие  суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в  графе "погашение".

При формировании плана продаж может определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности  и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это  делается для того, чтобы не допустить  неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.

После составления исходного  варианта финансового плана, следует  проверить, хватает ли имеющихся  оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый  период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана. Целесообразно  составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.

Анализируя финансовый план, следует оценить сроки оборачиваемости  дебиторской задолженности как  в целом, так и по крупным (первые 10-30) контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно  оценить, насколько увеличится эффективность  деятельности предприятия.

Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого  необходима оперативная бухгалтерская  информация.

Контроль выполнения плана  необходимо сочетать с контролем  работы менеджеров, за каждым из которых  целесообразно закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жесткий оперативный  контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой  мерой, обеспечивающей выполнение плана  по движению дебиторской задолженности.

В ООО "МАСТЕР+" необходимо предусмотреть ответственность  менеджеров за отгрузку товаров с  образованием сверхнормативной дебиторской  задолженности, и поощрять за сокращение периода ее оборачиваемости. Анализируя финансовый план, сроки и объемы дебиторской задолженности, можно  определить различные варианты скидок от цены на товары в зависимости  от сроков погашения задолженности.

Этап 3. Следующим этапом анализа дебиторской задолженности  является определение структуры  и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

По результатам данного  вида анализа необходимо выявить  наиболее "больные" статьи дебиторской  задолженности, оказывающие существенное влияние на ее конечную величину. При  анализе прочей дебиторской задолженности  необходимо иметь в виду, что относящиеся  к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые  относятся к задолженности за подотчётными лицами, по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается  давность аванса, выявляются случаи длительного  разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления  отчётов о расходовании средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Рекомендации, направленные на  повышение эффективности использования  денежных средств

 

С целью недопущения сокращения временно свободных денежных средств  у предприятия необходимо совершенствовать управление денежными средствами. Для  этого ООО "МАСТЕР+" следует  создавать резервные фонды денежных средств из прибыли и не допускать  отсутствия временно свободных денежных средств на расчетном и прочих счетах.

Обеспечение ускорения оборота  денежных активов возможно при:

• ускорении инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток денежных активов в кассе;
• сокращении расчетов наличными деньгами (наличные денежные расчеты увеличивают остаток денежных активов в кассе и сокращают срок пользования собственными денежными активами на период прохождения платежных документов поставщиков);
• сокращении объема расчетов с поставщиками с помощью аккредитивов и чеков, так как они отвлекают на продолжительный период денежные активы из оборота в связи с необходимостью предварительного их резервирования на специальных счетах в банках.

Следует отметить, что достижение всех запланированных результатов  от осуществления мероприятий возможно только при организации и проведении контроля за их исполнением. Такой контроль предлагается осуществлять в ходе проведения анализа финансово-экономического положения предприятия.

Прогнозирование денежного  потока играет важную роль в обеспечении  нормальной деятельности предприятия. Необходимость в этом нередко  возникает при кредитовании в  банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей, желает увидеть будет  ли предприятие способным на конкретную дату погасить перед банком свои обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты, которые ставят перед финансовым менеджером задачу прогнозирования денежных потоков.

Данный раздел работы финансового менеджера сводится к исчислению возможных источников поступления и оттока денежных средств. Используется та же схема, что и в  анализе движения денежных средств, только для простоты некоторые показатели могут агрегироваться. Поскольку  большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой  точностью, нередко прогнозирование  денежного потока сводят к построению бюджетов денежных средств в планируемом  периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, долю выручки  за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и др. Прогноз осуществляется на какой-то период в разрезе подпериодов: год по кварталам, год по месяцам, квартал по месяцам.

В любом случае процедуры методики прогнозирования  выполняются в следующей последовательности:

• прогнозирование денежных поступлений по подпериодам;
• прогнозирование оттока денежных средств по подпериодам;
• расчет чистого денежного потока (излишек/недостаток) по нодпериодам;
• определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе подпериодов.

Смысл первого этапа  состоит в том, чтобы рассчитать объем возможных денежных поступлений. Определенная сложность в подобном расчете может возникнуть в том  случае, если предприятие применяет  методику определения выручки по мере отгрузки товаров. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров, которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и в кредит. На практике большинство  предприятий отслеживает средний  период времени, который требуется  покупателям для того, чтобы оплатить счета.

Исходя  из этого, можно рассчитать, какая  часть выручки за реализованную  продукцию поступит в том же подпериоде, а какая в следующем. Далее  с помощью балансового метода цепным способом рассчитывают денежные поступления и изменение дебиторской  задолженности.

Более точный расчет предполагает классификацию дебиторской  задолженности по срокам ее погашения. Такая классификация может быть выполнена путем накопления статистики и анализа фактических данных о погашении дебиторской задолженности  за предыдущие периоды. Анализ рекомендуется  делать по месяцам. Таким образом, можно  установить усредненную долю дебиторской  задолженности со сроком погашения  соответственно до 30 дней, до 60 дней, до 90 дней. При наличии других существенных источников поступления денежных средств (прочая реализация, внереализационные  операции) их прогнозная оценка выполняется  методом прямого счета; полученная сумма добавляется к сумме  денежных поступлений от реализации за данный подпериод. На втором этапе  рассчитывается отток денежных средств. Составным элементом является погашение  кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой  степени оно может отсрочить  платеж. Процесс задержки платежа  называют "растягиванием" кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этом случае выступает  в качестве дополнительного источника  краткосрочного финансирования. В странах  с развитой рыночной экономикой существуют различные системы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется в зависимости от периода, в течение  которого сделан платеж. При использовании  подобной системы отсроченная кредиторская задолженность становится довольно дорогостоящим источником финансирования, поскольку теряется часть предоставляемой  поставщиком скидки. К другим направлениям использования денежных средств  относятся заработная плата персонала, административные и другие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплаты налогов, процентов, дивидендов.

Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток.

На четвертом  этапе рассчитывается совокупная потребность  в краткосрочном финансировании. Смысл этапа заключается в  определении размера краткосрочной  банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой для обеспечения  прогнозируемого денежного потока. При расчете рекомендуется принимать  во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете, который  целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для  возможных непрогноэируемых заранее  выгодных инвестиций.

 

Заключение

 

Деловая активность проявляется  в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что  отражают абсолютные стоимостные и  относительные показатели. Деловая  активность в финансовом аспекте  проявляется прежде всего в скорости оборота его средств.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней  и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей: общие показатели оборачиваемости  активов; показатели управления активами.

В работе проведен анализ коэффициентов  деловой активности ООО "МАСТЕР+".

Общая оценка оборачиваемости  оборотных активов позволила  сделать вывод, что в 2011 г. по сравнению с показателем 2010 г. продолжительность оборота оборотных средств увеличилась на 23,19 дня, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия: средства, вложенные в 2011г. в оборотные активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 23,19 дня медленнее, чем в 2010 г. В результате замедления оборачиваемости оборотных средств в 2011 г. вовлечены в оборот дополнительные средства для продолжения производственной деятельности в размере 92,85 тыс. руб.

Результаты проведенного анализа позволили определить основные направления повышения деловой  активности ООО "МАСТЕР+".

Проведенное исследование свидетельствует, что в ООО "МАСТЕР+" управление дебиторской задолженностью отлично  от оптимального. В связи с этим предлагаются следующие рекомендации, направленные на повышение эффективности  управления дебиторской задолженностью.

Политика управления дебиторской  задолженностью в ООО "МАСТЕР+" должна представлять собой часть  общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в  оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении  своевременной ее инкассации.