Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                              3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСОБЕННОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Сущность дебиторской  задолженности                                                          5

1.2 Сущность кредиторской  задолженности                                                       10

2.АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА  ПРИМЕРЕ ООО «ПРОФСТРОЙ»

2.1 Общая характеристика предприятия                                                             14

2.2.Анализ состава, структуры кредиторской и

 дебиторской задолженности                                                                                18

2.3.Совершенствование дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии                                                                                                          24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                              34

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

Актуальность выбранной темы исследования определяется возможностью использования разработанных методических подходов к организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в деятельности экономических субъектов различных отраслей народного хозяйства в рамках своей будущей специальности.

Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность и ее анализ.

Объект исследования – ООО «Профстрой».

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

– теоретическое изучение анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;

– определение цели и задач анализа дебиторской и кредиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской и кредиторской задолженности;

– раскрытие аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

– применение методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Гипотеза исследования. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение  для предприятия.

Теоретическая значимость курсовой работы. Данная тема всегда была интересна как теоретикам, так и практикам. Кроме того, анализ дебиторской задолженности помогает руководителям и инвесторам предприятия в своей работе.

Методы исследования в процессе написания курсовой работы были использованы методы: научные, статистические, анализирующие.

Структура работы включает в себя введение, заключение, список использованной литературы, приложения.

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСОБЕННОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Сущность дебиторской задолженности

 

В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т.д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия. Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств – естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она возникает при следующих обстоятельствах:

– Коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке платежа;

– Несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

– Недостачи, растраты, хищения;

– Поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

– Другие случаи.

Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею. Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ. Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия. Дебиторская задолженность – это средства, которые должны предприятию его контрагенты – продавцы и покупатели[31,С. 12]. Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием. Наиболее полным определением является следующее: Дебиторская задолженность – это: – Один из видов оборотных активов предприятия; – Неполученная часть его выручки от продаж; – Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

- задолженность покупателей и заказчиков;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т.е. счета к получению. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т.е. краткосрочная дебиторская задолженность;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т.е. долгосрочная задолженность[23,С. 45].

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

- размер и структуру оборотных активов предприятия;

- размер и структуру выручки от продаж;

- длительность финансового цикла предприятия

- оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

- ликвидность и платежеспособность предприятия;

- источники денежных средств предприятия.

Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

1. Срочная. В пределах срока, установленного договором Возникает в результате применения форм безналичных расчетов (инкассо) или как результат отсрочки платежа.

2. Просроченная – сомнительная. Более срока, установленного договором Часть задолженности может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности.

3. Безнадежная – истек срок исковой давности Более 3 лет с момента окончания срока исполнения 

Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности;

Списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы;

Отражается на забалансовом счете.

4. Находящаяся на забалансовом  счете. В течение 5 лет с момента списания. Цель – контроль за возможностью ее получения.

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата. Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки». Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность. Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

•инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

•принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

•письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

•приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

•запись в бухгалтерском учете;

•отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения. Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

•состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);

•состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

•эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

•уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

•сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);

•емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции)[13,С.190].

Внутренние факторы:

•кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);

•виды расчетов, используемых предприятиями (использование видов расчетов, гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);

•состояние контроля за дебиторской задолженностью;

•профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;

•другие факторы.

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, и ограничить их влияние на предприятие практически невозможно.

Внутренние факторы зависят от самого предприятия, от того, насколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Формой дебиторской задолженности в основном является кредит, предоставляемый по открытому счету. В этом случае единственным доказательством того, что покупатель должен поставщику деньги за полученные им товары или услуги, является запись в бухгалтерских книгах и счет, подписанный покупателем. Чтобы обезопасить себя от риска неоплаты счетов, поставщик может потребовать оформления сделки предоставления коммерческого кредита путем выписки векселя – обычного или переводного (акцептованного), либо выставления покупателем аккредитива.