Организация налогового учета в торговых организациях

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Научно-теоретические  основы учёта и анализа прибылей и убытков

Понятие прибыли и порядок  её формирования

Понятие и показатели рентабельности торгового предприятия

Нормативная база и требования по составлению формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

1.4 Источники формирования  статей в «Отчёте о прибылях  и убытках»

1.5 Учёт доходов и расходов  от основных видов деятельности

1.6 Учёт прочих доходов  и расходов

1.7 Автоматизация составления  формы № 2 «Отчёт о прибылях  и убытках»

1.8 Значение, задачи и информационное  обеспечение анализа финансовых  результатов

1.9 Методика анализа прибыли  и рентабельности

ГЛАВА 2. Учёт и анализ прибылей и убытков в ЗАО «Вигор»

2.1 Характеристика предприятия,  основные показатели его финансово-хозяйственной  деятельности

2.2 Анализ и оценка имущества  предприятия и источников его  образования

2.3 Организация учёта доходов  и расходов от основных видов  деятельности и прочих доходов  и расходов в ЗАО «Вигор»

2.4 Порядок составления  формы № 2 «Отчёт о прибылях  и убытках» в ЗАО «Вигор»

2.5 Автоматизация составления  формы № 2 «Отчёт о прибылях  и убытках» в ЗАО «Вигор»

2.6 Анализ прибыли и  рентабельности ЗАО «Вигор»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчётность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах её хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным  формам. Целью бухгалтерской отчётности является предоставление необходимой  информации всем потенциальным внешним  и внутренним пользователям.

Целью данной курсовой работы является закрепление практических навыков по формированию формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках», а  также анализ финансовых результатов  торгового предприятия.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– ознакомиться с нормативной  базой по составлению отчётности в РФ;

– подробно рассмотреть  составление формы №2 «Отчёт о  прибылях и убытках» (бухгалтерские  счета и регистры аналитического учёта, из которых были взяты данные для составления данной формы, структура  доходов и расходов);

– провести анализ прибыли  и рентабельности торгового предприятия;

– рассмотреть учёт доходов  и расходов в торговой организации;

– сделать выводы по анализу  финансовых результатов предприятия.

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Вигор» города Оби Новосибирской области.

Источники информации при  написании курсовой работы: законодательные  и нормативные акты, учебные пособия, периодические издания, а так  же годовые отчёты предприятия.

ГЛАВА 1. Научно-теоретические  основы учёта и анализа прибылей и убытков

 
Понятие прибыли и порядок её формирования

В условиях рыночной экономики  получение прибыли является главной  целью производства организации. Для  выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить  с затратами на производство и  реализацию: когда выручка превышает  затраты, тогда финансовый результат  свидетельствует о получении  прибыли. При равенстве выручки  и затрат удается лишь возмещать  затраты - прибыль отсутствует, а  следовательно, отсутствует и основа развития организации. Когда затраты  превышают выручку, организация  получает убытки - это область критического риска что ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Прибыль отражает положительный  финансовый результат. Стремление к  получению прибыли ориентирует  товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и  цели общества - удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего  прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социальноэкономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов торгового  предприятия. Чем больше прибыли  остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в  привлечении средств из заемных  источников, тем выше уровень его  самофинансирования и финансовой устойчивости.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организаций  представляет собой разницу между  общей суммой доходов и затратами  на производство и реализацию продукции  с учётом убытков от различных  хозяйственных операций.

В соответствии с формой № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» различают следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль представляет  собой разницу между выручкой  от реализации товаров, исключая  налог на добавленную стоимость  и налог с продаж, акцизы, и  покупной стоимостью товаров:

ВП = ВД – СС

ВД – валовой доход  без НДС,

СС – себестоимость  проданных товаров.

2. Прибыль от реализации  представляет собой разность  между суммой валовой прибыли  и постоянными расходами отчетного  периода:

Пр = ВП – ИО

ИО – издержки обращения.

3. Прибыль до налогообложения  (балансовая) включает прибыль от  реализации продукции, работ,  услуг и все доходы за минусом  всех расходов:

Пб = Пр + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

4. Чистая прибыль представляет  собой прибыль, остающуюся в  распоряжении организации после  уплаты всех налогов и обязательных  платежей:

Пч = Пб + ОНА – ОНО – Н

ОНА – отложенные налоговые  активы,

ОНО – отложенные налоговые  обязательства,

Н – текущий налог на прибыль.

 
Понятие и показатели рентабельности торгового предприятия 

При рыночной экономики результаты деятельности торгового предприятия  оцениваются системой показателей, главным из которых является рентабельность. Толкование этого термина не вызывает особых разногласий, поскольку под  ним понимается отношение, в числителе  которого всегда фигурирует прибыль, а  в знаменателе могут быть капитал, себестоимость, выручка от реализации продукции (в зависимости от того, какой показатель исчисляется: рентабельность капитала, издержек или продаж). Другими  словами, рентабельность – это уровень  прибыльности организации.

Рентабельность — это  степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью  целой системы относительных  показателей, характеризующих эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных  видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем  прибыль, характеризуют окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина отражает соотношение эффекта  с вложенным капиталом или  потребленными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

показатели, характеризующие  окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

показатели рентабельности продаж;

показатели, определяющие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) – R3 исчисляется путем отношения  прибыли от реализации (Пр) или чистой прибыли от основной деятельности (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (ИО):

 

, или  .

 

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным  его сегментам и видам продукции.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие  показатели:

Рентабельность всей реализованной  продукции, представляющую собой отношение  прибыли от реализации продукции  на выручку от её реализации ( без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к  выручке от реализации продукции (без  НДС);

Рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение  чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Рентабельность отдельных  видов продукции. Отношение прибыли  от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

Рентабельность продаж (оборота) - Rоб рассчитывается делением прибыли на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Rп , или Rп .

 

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (∑К) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

 

Rк , или Rч .

 
Нормативная база и требования по составлению  формы № 2 «Отчёт о прибылях и  убытках»

Чтобы сформировать бухгалтерскую  отчетность, отвечающую всем требованиям  действующего законодательства, необходимо руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

1) Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учёте».

2) Положение по ведению  бухгалтерского учёта и бухгалтерской  отчётности в РФ

3) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчётность организации» 

4) ПБУ 9/99 «Доходы организации»  и ПБУ 10/99 «Расходы организации»

В соответствии с выше перечисленными документами:

− организация должна составлять бухгалтерскую отчётность за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчётного года;

− бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатов её деятельности;

− содержание и формы  бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, других отчётов и приложений применяются последовательно от одного отчётного периода к другому;

− в бухгалтерской отчётности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчётный и предшествовавший отчётному;

− бухгалтерская отчётность составляется за отчётный год. Отчётным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно;

− каждая составляющая часть  бухгалтерской отчётности должна содержать  следующие данные: наименование составляющей части; указание отчётной даты или отчётного  периода, за который составлена бухгалтерская  отчётность; наименование организации  с указанием её организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчётности;

− бухгалтерская отчётность подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации;

− отчёт о прибылях и  убытках должен характеризовать  финансовые результаты деятельности организации  за отчётный период;

− отчёт о прибылях и  убытках должен содержать следующие  числовые показатели:

выручка от продажи за вычетом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и т. п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка);

себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (кроме  коммерческих и управленческих расходов);

валовая прибыль;

коммерческие расходы;

управленческие расходы;

прибыль/убыток от продаж;

проценты к получению;

проценты к уплате;

доходы от участия в  других организациях;

прочие операционные доходы;

прочие операционные расходы;

внереализационные доходы;

внереализационные расходы;

прибыль/убыток до налогообложения;

налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи;

прибыль/убыток от обычной  деятельности;

чрезвычайные доходы;

чрезвычайные расходы;

чистая прибыль (нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)).

− организации обязаны  представлять квартальную бухгалтерскую  отчётность в течение 30 дней по окончании  квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года.

 

1.4 Источники формирования  статей в «Отчёте о прибылях  и убытках»

 

Исходной базой для  заполнения Отчета о прибылях и убытках  являются остатки по счетам синтетического учета.

При любой форме ведения  бухгалтерского учета, данные Отчета о  прибылях и убытках должны соответствовать  данным Главной книги, а именно остаткам по счетам синтетического учета на отчетную дату.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налогов на добавленную  стоимость, акциза и аналогичных  обязательных платежей)» отражается кредитовый оборот счета 90/1 «Выручка»  минус дебетовые обороты субсчетов 90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы» счета 90 «Продажи».