Аудит собственного капитала

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего 

профессионального образования

«НИЖЕГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

 ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине:

 

«Аудит»

 

на тему: “Аудит собственного капитала» ”

 

 

                                                  

 

                          Выполнила:

                                                                   студентка 5 курса, группы 12543-09

                                        заочного отделения,

                                                                       специальности «Бухгалтерский учет,

                                                                 анализ и аудит»    Разживина И. В.

                                                                                  

 

подпись

 

                                                                                      Проверила:  доц. Кемаева С. А.

 

подпись

 

 

 

 

 

Нижний Новгород

2011 г.

 

 

 

 Введение

 

 

Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для  России, которое является, однако, необходимым  элементом рыночной экономики. Эта  деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального  бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, — весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера(2.3).

Развитие рыночных отношений  в обществе привело к появлению целого ряда экономических объектов аудита. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал.

Собственный капитал  — это капитал за вычетом привлеченного  капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы) (2.7).

Практика аудиторских  проверок показывает, что, к сожалению, данному разделу учета не всегда уделяется должное внимание и как результат - допущение ошибок учета, нарушения действующего законодательства и искажение финансовой отчетности экономического субъекта.

Высокая доля собственного капитала в общей сумме средств  организации является свидетельством ее надежности и независимости, что обеспечивает, в свою очередь, доверие к ней со стороны различных субъектов рынка. Кроме того, период перехода к рыночной экономике, сопровождающийся инфляционными процессами и нестабильными условиями хозяйствования, связан с высокой осторожностью, а в отдельных случаях и нежеланием инвесторов и кредиторов предоставлять капитал хозяйствующим субъектам по причине неопределенности возникающего при этом риска. Это затрудняет привлечение средств и вызывает необходимость более рационального использования собственного капитала.

Отмеченные обстоятельства характеризуют условия, в которых  особенно актуальными становятся вопросы, связанные с получением достоверной  информации о величине собственного капитала организации в целях повышения эффективности управления им.

Таким образом, целесообразным представляется выделение аудиторской  проверки учета собственного капитала в самостоятельный раздел общего плана и программы аудита финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и проведение аудита собственного капитала на основании такой методики.

Успешное выполнение этой задачи зависит не только от уровня подготовленности и профессионализма аудиторских кадров, их практического  опыта, но и от эффективности применяемых  ими способов, приемов и методик проведения аудиторских проверок.

Основная проблема для  каждого предприятия, которую необходимо определить – это достаточность  собственного капитала для осуществления  финансовой деятельности, обслуживания денежного оборота, создания условий для экономического роста. Таким образом, выбранная тема является  актуальной.

Целью данной работы является углубленное изучение теории и практики аудита собственного капитала  с  учетом последних изменений в  российском законодательстве по материалам ЗАО «Спецстроймеханизация», определение сущности аудита собственного капитала, систематизирование информационной базы аудиторской проверки собственного капитала, выявление состава и хронологии выполнения процедур контроля.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач, определивших структуру данной работы:

• рассмотреть цели и задачи, нормативное регулирование аудита собственного капитала;
• оценить существенность искажений учётной и отчётной информации, надёжность системы внутреннего контроля аудируемого лица и аудиторский риск;
• разработать план и программу аудита собственного капитала ;
• осуществить описание порядка выполнения некоторых аудиторских процедур.
• Получить практические навыки при составлении документации в процессе сбора аудиторских доказательств и обобщения результатов проверки.

Объектом исследования является созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации предприятие  ЗАО «Спецстроймеханизация».

Предмет курсовой работы –  аудит собственного капитала.

В процессе написания работы использовались общеэкономические методы научного исследования (эмпирический, статистический, позитивного и нормативного анализа), а так же специальные методики прикладных экономических дисциплин.

Источниками информации при формирования курсовой работы являются законы Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты, инструкции, монографическая, периодическая и учебная литература, а именно, учебники по аудиту В. В. Скобара, В. И. Подольского, А.Д. Шеремет, В.П. Суйц, интернет-источники, а также статьи в журналах и газетах периодической печати: «Аудиторские ведомости», «Главбух», «Консультант бухгалтера», «Финансовая газета».

 

I. СУЩНОСТЬ  АУДИТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И ЕГО НОРМАТИВНОЕ ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

 

1.1. Цель, задачи и информационная база аудита собственного капитала

 
  Субъекты ведения хозяйства начинают свою предпринимательскую деятельность при первичном накоплении собственного капитала для обеспечения хозяйственной деятельности.

Собственный капитал – это общая стоимость активов предприятия (материальных ценностей, денежных средств, финансовых инвестиций и т. д.), которые принадлежат ему на правах собственности и используются в процессе производственной и другой предпринимательской деятельности (2.4).

На ЗАО «Спецстроймеханизация»,  аудит осуществляет независимая  фирма ООО "Аудит PRO" в виде общества с ограниченной ответственностью, которое имеет свидетельство о внесение в реестр саморегулируемых организаций.

Для проведения законности деятельности общества осуществляется аудит уставных документов. Аудит  собственного капитала и аудит уставных документов не могут исследоваться  отдельно друг от друга, так как такой  элемент является основой общества и фиксируется в его уставных документах. В уставных документах могут содержаться данные об прочих элементов уставного капитала. Уставными документами от 15 марта  2000 года является: устав и договор.

Собственный капитал  имеет сложную структуру, которая  зависит от организационно-правового статуса субъекта ведения хозяйства.

Целью аудита операций с  собственным капиталом и обеспечением обязательств является установление достоверности  первичных данных относительно формирования и использования собственного капитала и обеспечения обязательств, полноты и своевременности отображения информации в сведенных документах и учетных регистрах, правильности ведения учета собственного капитала и обеспечения обязательств в соответствии с учредительными документами и учетной политикой, достоверности отображения состояния собственного капитала и обеспечения обязательств в отчетности предприятия (2.7).

Основными аудита операций с собственным капиталом и обеспечением обязательств являются:

• проверка достоверности отображения показателей относительно собственного капитала и обеспечения обязательств в учете и отчетности, установление законности и правильности их формирования и целевого использования;
• проверка наличия утвержденных смет и соблюдения законности использования средств целевого финансирования и поступлений;
• установление обоснованности операций по формированию прибыли и убытков, их использования;
• установление полноты формирования уставного капитала, соответствия фактических взносов участников условиям учредительных документов, соблюдение сроков внесения в уставный капитал;
• проверка стабильности величины уставного капитала, его соответствия размеру, определенному учредительными документами.
• Проверка  информации  об: акциях на которые осуществлена предоплата; общую сумму средств, полученных в ходе предоплаты на акции; количество выпущенных акций с указанием неоплаченной части уставного капитала; номинальную стоимость акций, изменений на протяжении отчётного периода в количестве акций, которые находятся в обороте; права, привилегии и ограничения, связанные с акциями, в том числе, ограничения касающиеся распределению дивидендов и возврата капитала и.т.д.
• Проверка структуры собственного капитала, анализ изменения в структуре за несколько отчётных периодов.
• Проверка правильности исчисления доходов участников и акционеров, и удержание налога с доходов.
• Проверка информация о собственном капитале, которая отражена в финансовой отчётности, Главной книги, регистрах синтетического и аналитического учёта, в первичных документах и прочих источников информации(2.10).

Задачами аудиторской  деятельности следует считать работы, которые должны выполняться аудиторами в ходе аудиторской проверки, при  оказании сопутствующих аудиту услуг  для достижения целей аудиторской  деятельности. Задачи аудиторской деятельности, определяемые ее целями и объектами обобщены в прил. 1.

Грамотная постановка целей  и задач аудита позволяет наиболее рационально выполнить аудит и одновременно уменьшить риск не обнаружения существенных ошибок.

Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых (бухгалтерских) отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей (выражение мнения о достоверности), а также обеспечивает разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица (2.2).

Предметом аудита операций с собственным капиталом и  обеспечением обязательств являются процессы и хозяйственные операции, связанные с формированием уставного, паевого, дополнительного и резервного капитала, учетом нераспределенных прибылей (непокрытых убытков), формированием изъятого и неоплаченного капитала, созданием обеспечений будущих расходов и платежей, целевым финансированием и тому подобное, а также отношения, которые возникают при этом между предприятием и его и работниками.

Источниками информации для аудита операций с собственным капиталом и обеспечением обязательств являются:

1. Приказ об учетной  политике предприятия.

2. Документы, которые  подтверждают право собственности на имущество, что вносится как взнос в уставной капитал: свидетельство о праве собственности на недвижимость, земельные участки, транспортные средства, интеллектуальную собственность и т. д.

3. Организационные документы:  свидетельство о государственной регистрации, приказы и распоряжения, протоколы о результатах закрытой переписи, об итогах торгов, сборов , акционерах, справках о принятии на учет в налоговом органе, о регистрации в органах статистики и соответствующих отделениях внебюджетных фондов, лицензии на виды деятельности, которые подлежат лицензированию согласно с законодательством.

4. Первичные документы по учету собственного капитала и обеспечения обязательств. А, именно,  выписка банка, приходные кассовые ордера, накладные, акты оприходования имущества, акты о приемке-передаче объектов основных средств и пр.

5.   Учетные регистры, которые используются для отображения хозяйственных операций по учету собственного капитала. Это журналы-ордера по счетам 75 "Расчеты с учредителями", 80 "Уставный капитал", 82 «Резервный капитал»,   83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевой финансирование»; карточки по счетам, анализы счетов, оборотно-сальдовые ведомости; ведомости аналитического учета; бухгалтерские справки и пр.
6. Акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские выводы и другая документация, которая обобщает результаты контроля.

7. Отчетность ("Бухгалтерский баланс"  "Отчет об изменениях капитала").

 

1.2. Нормативное правовое регулирование  аудита собственного капитала

 

Для рационального выполнения аудита и формирования аудиторских процедур требуется информация, в составе которой выделяют нормативные акты, определяющие порядок совершения, налогообложения и бухгалтерского учета хозяйственных операций, а также информация хозяйствующих субъектов, в том числе аудируемых лиц.