Организация внутреннего контроля

АИНиГ. В050800 “Учет и  аудит”. Кафедра “Учет и  аудит” . группа УиА – 12 СВГ веч 

Карасаева Асел

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………..	4
1 Теоретико – методологические основы функционирования внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте…………………	8
1.1 Необходимость и предпосылки  создания концепции внутреннего  контроля……………………………………………………	8
1.2 Цель, задачи, функции и  виды внутреннего контроля…………	13
2 Действующая  практика функционирования внутреннего  контроля …………………………………………………………………	19
2.1 Стандарты по регулированию  и по оценке системы  внутреннего  контроля в хозяйствующих субъектах……………………	19
2.2 Проблемы организации  и оценке службы внутреннего  контроля в отечественной практике…………………………………….	30
2.3  Зарубежный опыт  организации внутреннего контроля………	35
Заключение……………………………………………………………….	40
Список использованной литературы………………………………….	42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы. Актуальность исследования определена тем, что на современном этапе возрастают требования к повышению эффективности управления предприятием, которые обуславливают необходимость функциональной активизации и реформирования внутреннего контроля как составной части управления.

При осуществлении предпринимательской деятельности в организациях действует сложный экономический механизм со многими самостоятельными и взаимодействующими системами. Такими системами являются учет и внутренний контроль. Эти системы в организациях объединяются не только с общей целевой направленностью как функции управления, но и стадиями реализации: подготовка экономической информации о хозяйствующем субъекте, ее анализ и оценка, исправление ошибок с участием служб внутреннего аудита.

Развитие организаций, выступающих в роли собственников средств производства и продуктов труда, во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования.

Особенности внутреннего аудита предприятий обусловлены их сложной организационной структурой, территориальной удаленностью филиалов, большим удельным весом основных средств в активах.

Формирование внутреннего аудита в Казахстане было подготовлено целым рядом экономических предпосылок.

Во-первых, это произошедшие за последние годы в экономике нашей страны существенные структурные сдвиги, переориентация экономического развития, формирование новой системы отношений и управления, сокращение ранее функционировавшей внутриведомственной формы контроля, что вызывает необходимость создания недостающих звеньев нормального ее функционирования. Одним из таких звеньев является внутренний аудит, который утвердился во многих странах мира.

Во-вторых, это появление новых субъектов собственности (акционеры, инвесторы, предприниматели и др.), что обусловило их прямую заинтересованность в осуществлении действенного внутреннего контроля эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов организаций.

Этим обусловлено появление следующих задач внутреннего аудита на предприятиях:

- контроль за качеством работы обособленных подразделений (филиалов) предприятий, который должен быть не только последующим (как при ревизии), но и предварительным и текущим;

- осуществление постоянного  контроля за сохранностью активов, эффективностью их использования, выявление и пресечение злоупотреблений;

- подготовка на основе  предварительно проведенного внутреннего  аудита обоснованной информации  для проведения внешних аудиторских проверок;

- повышение эффективности  внутреннего контроля в системе  управления с целью уменьшения  вероятности ошибок и нарушений.

Поэтому обязательным условием эффективного управления предприятиями является своевременное обеспечение управляющей системы необходимой информацией, включая информацию внутреннего аудита. В связи с этим исследование теоретических основ внутреннего аудита и разработка методических рекомендаций по его организации и проведению на предприятиях, имеющих разветвленную филиальную сеть, представляются своевременными и актуальными.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую и методологическую основу исследования составляют основные положения и закономерности, изложенные в трудах отечественных и зарубежных авторов, связанные с рассматриваемой проблемой. В качестве правового    и    информационного    обеспечения    служат    законодательные, нормативные    и    правовые    акты,    стандарты,    инструктивные    и    другие регламентирующие     документы     в     области     бухгалтерского     учета     и аудита.

Оценка современного состояния решаемой научной проблемы. В Казахстане внутренний аудит — понятие не новое, однако он привлек к себе особое внимание лишь в начале третьего тысячелетия. Следует отметить, что российская модель внутреннего аудита далека от западного варианта и состоит из двух основных направлений. Первое направление — ревизия, которая фокусируется на проверке сохранности и эффективном использовании активов, выявлении и ликвидации задолженностей и недостач. Второе — это собственно внутренний аудит, имеющий целью обеспечить достоверность бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов компании. В этом случае внутренний аудит фактически выполняет функцию внешнего аудита и во многом его дублирует, тем самым снижая свою эффективность.

Внутренний аудит является одним из немногих доступных на данный момент и в то же время недооцененных ресурсов, правильное использование которых может повысить эффективность компании. Череда громких корпоративных скандалов, прокатившихся по США и ЕС, позволяет считать, что институт внешнего аудита может давать серьезные сбои, вследствие которых терпят банкротство даже крупнейшие фирмы. Наличие в компании службы внутреннего аудита — это признак хорошего корпоративного управления, к тому же это положительный сигнал для потенциальных инвесторов и кредиторов, повышающий инвестиционную привлекательность компании.

В отечественных условиях к вышеназванным факторам добавляется ряд других. Прежде всего, это желание собственников и менеджмента упорядочить структуру и организацию бизнес-процессов, что может привести к существенной экономии средств компании. Кроме того, наличие внутреннего аудита становится весьма актуальным для собственников-управленцев, которые отходят от непосредственного ведения дел на фирме, передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров. Наконец, планы выхода в краткосрочной или среднесрочной перспективе на международные рынки капитала диктуют компаниям необходимость создания служб внутреннего аудита. В частности, правила крупнейших фондовых бирж предусматривают наличие в компании внутреннего аудита как обязательное условие внесения ценных бумаг компании в котировальные списки биржи.

Однако, как показывает пример некоторых отечественных компаний, происходит осмысление западной практики внутреннего аудита и сближение российского и западного понимания целей и методов внутреннего аудита. Внутренний аудит перерастает из функции, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании.

Цель и  задачи выполнения курсовой работы. Целью работы является определение основ внутреннего аудита с учетом отечественной специфики, изучение и обоснование необходимости организации внутреннего аудита на предприятиях, разработка рекомендаций по его внедрению и проведению.

В соответствии со сформулированной целью в курсовой работе поставлены следующие задачи:

- выявить причины, обусловившие  повышение значения внутреннего  аудита;

- развить теоретические  положения внутреннего аудита, уточнить  его цели, задачи, основные принципы, направления развития;

- определить информационно-аналитическую  базу внутреннего аудита;

- усовершенствовать методику  оценки системы внутреннего контроля  в ходе внутреннего аудита;

- обосновать место и  роль внутреннего аудита как  элемента внутреннего контроля  в системе управления  предприятия.

Объектом исследования. В качестве объекта исследования приняты происходящие на предприятиях процессы создания, освоения и применения методов, инструментов и процедур, необходимых для формирования, реализации и функционирования системы внутреннего аудита в различных организациях.

Предметом исследования выступает методология организации внутреннего аудита на предприятии.

Научная новизна и практическая значимость результатов исследования заключается в решении теоретических и практических задач организации внутреннего аудита на предприятиях, целостное изложение методологических основ внутреннего аудита и формирование необходимых предпосылок для комплексного его внедрения в организациях.

Основные результаты, составляющие научную новизну курсовой работы, следующие:

• дано авторское определение сущности и роли внутреннего аудита как элемента внутреннего контроля в управлении предприятием, обеспечивающего повышение эффективности деятельности предприятия;

• обоснована необходимость создания службы внутреннего аудита в организациях, определены ее задачи и функции, дающей возможность постоянного контроля за текущей и перспективной деятельностью предприятия в целом и его филиалов;

• выявлены и систематизированы возможные ошибки, свойственные организации учета на предприятиях, и приведены рекомендации по их минимизации и устранению;

• определены роль и основное содержание стандартов в организации и проведении внутреннего аудита, обеспечивающие качественное проведение и надлежащее оформление результатов внутреннего аудита.

Практическая значимость курсовой работы определяется тем, что реализация разработанных предложений и рекомендаций позволит организовать внутренний аудит на различных предприятиях, повысить эффективность системы внутреннего контроля и обоснованность управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретико – методологические основы функционирования внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте

 

1.1 Необходимость  и предпосылки создания концепции  внутреннего контроля

 

 

Развитие рыночной экономики сопряжено с концентрацией собственности, интеграционными процессами, что привело к формированию финансово-промышленных групп, холдингов, концернов, корпораций. Для осуществления управленческих функций собственники и топ-менеджеры в условиях нарастающей неопределенности бизнес-ситуации, неясности и неуверенности в конечных результатах должны решать проблему выживания и развития, создавать механизмы, дающие возможность принимать скоординированные и оптимальные управленческие решения. Эффективная система информационного обеспечения управления хозяйственной деятельностью организаций является важнейшим фактором, определяющим перспективы развития и повышения финансовой и конкурентной устойчивости бизнеса.

В настоящее время понимание управленческой деятельности и управленческих функций изменилось. Их «классический» набор, включающий учет, анализ и контроль, значительно расширился и включает: планирование (текущее и перспективное), прогнозирование, организацию и координацию, регулирование, стимулирование и др. Это функциональное понимание управленческой деятельности как специфического вида деятельности, который формализован и нормативно задан, а также регламентирован по предмету, средствам, способам, результату (во времени и пространстве). Таким образом, предметом управленческой деятельности являются взаимосвязи и взаимоотношения материального, хозяйственного и социального характера, которые можно формально, количественно и экономически описать. Содержательный смысл общие функции управления приобретают только применительно к объекту и предмету управленческой деятельности. При этом предметом являются процессы производственно-хозяйственной деятельности, а объектами выступают элементы этой деятельности.

Следует отметить, что современная экономическая ситуация обостряется в связи с быстрыми изменениями внешней среды, интеграционными процессами и глобализацией бизнеса, стимулирующими появление новых методов, систем и подходов к управлению и к поставщику информации – внутреннему аудиту. Необходимость внутреннего аудита обусловлена усложнением управленческих проблем, необходимостью их комплексного решения. Он предназначен для менеджеров верхнего уровня управления предприятием. Для них нужна информация, в т.ч. конфиденциальная, составляющая коммерческую тайну, о возможностях организации и ее экономической среде. Одним из наиболее действенных инструментов выявления возможностей для повышения эффективности деятельности и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ организации может стать внутренний аудит.