Порядок ведения безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………	3
1. Порядок ведения безналичных расчетов……………………………	5
2. Нормативное регулирование  безналичных расчетов………………	16
3. Формы безналичных  расчетов……………………………………….	19
3.1. Платежные поручения…………………………………………	19
3.2. Аккредитивы……………………………………………………..	23
3.3. Расчеты чеками…………………………………………………..	26
3.4. Векселя……………………………………………………………	27
3.5. Расчеты по инкассо……………………………………………..…	29
4. Синтетический учет  расчетных операций………………………….. 5.Специальные счета в банках……………………………………........         Заключение……………………………………………………………….          Практическая часть……………………………………………………….          Список использованных источников…………………………………….	33 36 40 42  46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков  организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков. Организации обязаны хранить все временно свободные денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые расположены в кассе.

Расчетный счет организации используется для самых разных целей - для расчетов с поставщиками продукции, для погашения кредитов и займов, для налоговых платежей, для выплаты заработной платы и так далее. Наличное денежное обращение  имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между юридическими лицами, поэтому расчетный счет организации играет важнейшую роль в ее хозяйственной жизни. Организации получают на расчетный счет оплату за проданные товары и услуги и рассчитываются с расчетного счета за покупки, а так же производят с его помощью другие платежи. Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов: валютный, специальный, текущий, депозитный.

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Существуют различные  виды безналичных расчетов, в том  числе: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

Правовая основа для  безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.

Нормативное регулирование перевода денежных средств осуществляется Положением Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Для учета операций по расчетным счетам организации используют счет 51 «Расчетные счета».

Цель курсовой работы – раскрыть особенности бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Поставленная цель определяет ряд задач, основные из которых:

• изучить особенности организации бухгалтерского учета операций по расчетному счету;

• охарактеризовать основные формы безналичных расчетов и их учет;

• раскрыть сущность аналитического учета счетов 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ

 

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию  для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, может быть открыт каждому предприятию, обладающему правами юридического лица, независимо от формы собственности.  Предназначен для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачислению денежных средств, поступивших в его адрес.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

По распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных средств.

Организация при получении  денежных средств на свой расчетный  счет выступает в качестве получателя средств, при перечислении денежных средств со своего расчетного счета - в качестве плательщика средств.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009-У, от 25.11.2009 № 2342-У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и  представление всех документов, определенных законодательством РФ.

Для открытия расчетного счета и заключения договора банковского счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы [13]:

• заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;
• нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица;
• лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;
• вместо карточки может представляться альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете, по форме, установленной договором или обычаями делового оборота;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Из числа перечисленных  документов непосредственно для  банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах.

Бланк заявления на открытие счета (форма № 0401025) выдается банком.

Заявление на открытие счета  подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности  главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами  подписей и оттиска печати представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках.

Бланки карточек изготавливаются  банками или их клиентами самостоятельно.

Карточка должна представляться в банк в одном экземпляре к каждому банковскому счету. В случае обслуживания одним операционным работником банка нескольких счетов организации и при условии совпадения перечня лиц, наделенных правом подписи, банк вправе не требовать оформления карточки к каждому счету.

Право первой подписи  принадлежит руководителю организации (единоличному исполнительному органу), а также иным лицам (за исключением главного бухгалтера и/или лиц, уполномоченных на ведение бухгалтерского учета), наделенным правом первой подписи распорядительным актом руководителя организации, либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру организации и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя организации.

В случае если ведение  бухгалтерского учета передано в  порядке, установленном законодательством РФ, третьим лицам, им также может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя организации, которой открывается расчетный счет [13].

Одно и то же физическое лицо не может быть наделено одновременно правом первой и второй подписи.

Если руководитель организации  ведет в случаях, предусмотренных законодательством РФ, бухгалтерский учет лично, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенного (ых) правом только первой подписи.

При этом в карточке в  поле «Вторая подпись» указывается, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует.

В карточку с образцами  подписей и оттиска печати обязательно  включается образец оттиска печати организации.

Карточка или альбом действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой или альбом. Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета.

При открытии расчетного счета с организацией заключается  договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского  счета банк обязуется принимать  и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского  счета указывается номер открытого  расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для  осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код - БИК). [13]

Для проведения расчетных  операций каждая кредитная организация (банк), расположенная на территории РФ и имеющая лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети ЦБ РФ.

Корреспондентский счет — это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению  и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

В настоящее время  номера расчетных счетов организаций  и корреспондентских счетов банков состоят из 20 цифровых знаков.

Банковский идентификационный  код (БИК) определяется в соответствии со «Справочником БИК РФ» и указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета.

Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный  перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть ЦБ РФ с указанием их банковских идентификационных кодов.

Структура банковского  идентификационного кода и порядок его присвоения устанавливаются отдельным нормативным актом ЦБ РФ.

Банковский идентификационный  код (БИК) состоит из 9 цифровых знаков.

Сведения о банковских счетах организаций (информация об открытии или закрытии расчетных и/или  валютных счетов организаций в банках, об изменении реквизитов открытых счетов в банках) должны в обязательном порядке представляться в налоговые органы. Это требование является обязательным для всех организаций.

При открытии или закрытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета».