Специфика бухгалтерского учета, анализа и аудита в компьютерной среде

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ. 
 
 
 
 
 
 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ.

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ : «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ, АУДИТ» 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

ДИСЦИПЛИНА  «Бухгалтерское дело»

ТЕМА: «Специфика бухгалтерского учета, анализа и аудита

 в компьютерной  среде.» 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛА: СТУДЕНТКА  ГРУППЫ БВ-6

                                                                                                                                               КАРАГАНОВА Р.И.

                                                                                                                                 ПРОВЕРИЛ (А): БОБОВНИКОВА Т.Ю. 
 
 

МОСКВА 2011 

Содержание 

             Введение 

1. Компьютерные  формы бухгалтерского учета

 

2. Организация работы бухгалтерии при применении вычислительной техники

 

       3. Создание структуры компьютерной бухгалтерии 

       4.Аудит предприятий, применяющих компьютерные информационные системы 

           Список используемой литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

В современных условиях хозяйствования роль бухгалтера на предприятиях и в организациях неизмеримо возрастает. Рыночная экономика вызывает значительное изменение функций бухгалтера и  аудитора, и расширения задач, стоящих  перед ними. Из счетного работника, занимающегося констатацией фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета, с целью составления  достоверной отчетности, он постепенно превращается в «советника» руководителя практически по всем вопросам деятельности предприятия. Ни одно управленческое решение  не обходится без согласования с  главным бухгалтером, с целью  определения как его эффективности, так и налоговых последствий. 

Нестабильность гражданского и налогового законодательства, реформа  всей системы учета в стране заметно  усложняют деятельность бухгалтера и аудитора. В этих условиях возникает  потребность в бухгалтерах-профессионалах и аудиторов-профессионалов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Компьютерные формы  бухгалтерского учета

 Понятие формы  бухгалтерского учета

 Под формой  бухгалтерского учета понимают  совокупность учетных регистров,  которые используют в определенной  последовательности и определенном  взаимодействии для ведения учета  с применением принципа двойной  записи. Определенное сочетание  хронологического и систематического  учета, связи между учетными  регистрами, способ и техника  учетных записей – все это  определяет форму бухгалтерского  учета. Формы регистров, порядок  и последовательность записей  в них, а также технические  средства учета весьма разнообразны. 
 

Прежде чем подробно рассмотреть признаки, которые характеризуют  форму учета, укажем, что наиболее общим определением, которое может  применяться как к бумажным формам учета, так и к формам, предусматривающим  использование компьютеров, может  считаться то, которое дано Я.В. Соколовым [102]. По его мнению, под формой учета следует понимать все то, что лежит между первичными носителями учетной информации и бухгалтерским отчетом. 

Неотъемлемая составляющая определения формы учета –  понятие учетного регистра, который  отражает вторичную учетную информацию (первичным источником информации являются первичные документы) и служит материальным средством фиксации на счетах данных о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Регистры бухгалтерского учета предназначены для формирования в них показателей по заранее установленному перечню. Увеличение или уменьшение количества показателей приводит к изменению работы всего учетного персонала, что является довольно трудоемким процессом. На протяжении многих лет главным признаком формы бухгалтерского учета считали именно внешний вид регистров и их построение. 

В основу построения бумажных регистров бухгалтерского учета положен принцип избытка, т. е. все данные, которые могут  понадобиться, в них формируются  и фиксируются. Учетные регистры имеют многоцелевое назначение. В  них аккумулируется информация, необходимая  функциональным службам предприятия  для разных целей: проведения анализа  и выявления резервов, заполнения форм периодической и годовой  бухгалтерской отчетности, текущего и последующего контроля, выдачи справок  и пр. Учетные регистры однозначно характеризуют любую форму учета. Например, постоянное усовершенствование форм журналов-ордеров, их модификация  для больших и малых предприятий  не изменили сущности журналов-ордеров  и форму бухгалтерского учета, построенную  с их помощью, несмотря даже на то что эту форму иногда не совсем точно называют «журнальная». 

Тем не менее в условиях применения компьютеров изменилось традиционное понимание самого понятия «регистр бухгалтерского учета». При бумажных формах бухгалтерского учета система отражения данных в регистрах бухгалтерского учета объединена с системой их обобщения и полностью зависит от нее. Если при некомпьютеризированном способе обработки бухгалтерских данных под регистром бухгалтерского учета понимают средство, предназначенное для фиксации, накопления, систематизации, обобщения и отражения учетной информации, то в условиях компьютеризации бухгалтерского учета стадия отражения учетной информации, т. е. предоставления систематизированных учетных данных в удобном для пользователя виде, как правило, является самостоятельным процессом, который не связан со стадиями накопления, обобщения и систематизации информации. 

Накопление, систематизация и обобщение учетной информации в условиях применения современной  вычислительной техники осуществляются в автоматическом режиме. Первичная  бухгалтерская информация накапливается  в базе данных компьютерной системы, потом обобщается и систематизируется  на счетах, которые представлены отдельными ячейками памяти компьютера и представляют собой идеальные с точки зрения теории бухгалтерского учета носители признаков группировки информации. Построение структуры компьютерных баз данных может быть разнообразным, а табличный принцип, по которому строятся бумажные регистры, не является единственным при построении компьютерных баз данных. Базы данных бывают также  иерархическими, сетевыми, реляционными [69, с. 44]. 

При компьютеризированном учете любой материальный носитель данных бухгалтерского учета теоретически можно рассматривать как регистр, поэтому любые электронные носители, с помощью которых накапливается  учетная информация, можно считать  регистрами учета. 

При применении компьютеров  учетный регистр объединяет три  составные части: 

а) компьютерную базу данных с определенной структурой, предназначенной для накопления и сохранения учетной информации на технических носителях; 

б) переменные величины, временно создаваемые в памяти компьютера для систематизации и обобщения  учетных данных, – бухгалтерские  счета; 

в) видеограммы и машинограммы, предназначенные для отражения сгруппированной и систематизированной учетной информации. 

Несмотря на то что связи между регистрами имеют большое значение в бумажных формах бухгалтерского учета, они не являются главными в применении компьютеров. Например, может быть множество связей учетных регистров с документами, взаимосвязей хронологической и систематической записи, аналитического и синтетического учета, учетных записей в зависимости от вариантов технологического процесса обработки учетной информации. Отличие одной формы от другой определяется не только внешним видом учетных регистров и их взаимосвязью, но и системой записей, которые в них осуществляются. 

Технологический процесс  обработки учетной информации на разных предприятиях неодинаков. Практика доказывает, что этот процесс зависит  от многих факторов, а именно: от состава  технических средств, квалификации и структуры бухгалтерского аппарата, технологии производства и т. п. Кроме  того, он постоянно совершенствуется, изменяются алгоритмы обработки  первичных данных, соответственно изменяется и получение итоговой информации. Таким образом, не может быть единой формы компьютеризированного учета, как не может быть и единой формы  учета для традиционных методов  ведения бухгалтерского учета на бумаге.

 Компьютерные  формы бухгалтерского учета

 Автоматизированные  формы учета могут быть различными, что зависит главным образом  от изменений в учетном процессе  вследствие применения соответствующей  техники. 

При бумажном способе  обработки учетной информации происходит выбор одной из форм учета, которая  в наибольшей степени отвечает потребностям предприятия (журнально-ордер-ной, мемориально-ордерной и т. п.), и дальнейшей механизации  ведения отдельных учетных регистров. При компьютеризации устанавливается  порядок накопления, обработки, обобщения, контроля информации и формирования отчетных показателей в зависимости  от алгоритмов обработки первичной  информации. Компьютерные формы учета  реализуются с помощью программных  алгоритмов, которые формируют как  внешний вид регистров, так и  последовательность учетных записей. Таким образом, особенность компьютерных форм бухгалтерского учета заключается  в том, что они не существуют без  конкретной компьютерной программы. 

Формы учета, которые  предусматривают применение компьютеров, позволяют эффективно удовлетворить  требованиям разделения учетного труда, аналитичности и оперативности. 

Первое требование – возможность осуществления  разделения труда – выполняется  благодаря тому, что современные  программно-аппаратные компьютерные системы, как правило, построены на принципах  распределенной обработки данных. Благодаря  программно реализованному механизму, который позволяет работать с  одной базой данных нескольким пользователям, возникла возможность одновременно работать с одним учетным регистром  не одному, а нескольким бухгалтерам. 

Применение компьютеров  позволяет эффективно решить проблему аналитического учета. Если при использовании  бумажных форм учета увеличение уровней  детализации аналитического учета  и перечня объектов аналитики  нуждается в росте числа учетных  работников, то при наличии вычислительной техники есть возможность вести  аналитический учет с любым уровнем  детализации и широкой номенклатурой  аналитических объектов. 

Проблема оперативности  получения данных решается в процессе применения компьютеров автоматически. Если при бумажных формах учета операции накопления данных в учетных регистрах, вычисления итогов и перенесения  данных из регистpa в регистр требуют больших затрат живого труда и всегда связаны с ошибками, то при применении компьютеров эти операции выполняются без участия человека. 

В истории компьютерных форм учета в зависимости от используемых технических средств можно выделить три этапа. 

1. Использование  перфорационных машин. Впервые  порядок организации бухгалтерского  учета при комплексной его  механизации был определен в  условиях применения перфорационных  вычислительных машин в конце  50-х годов XX в.; эта форма бухгалтерского  учета получила название таблично-перфокарточ-ной. Она была разработана для предприятий, которые использовали перфорационные машины, и предусматривала перенесение данных из каждого документа на машинный носитель – перфокарту. По каждому участку учета: учету производственных запасов, оплате труда, готовой продукции и т. п. – формировались массивы перфокарт. 

В основу комплексной  механизации бухгалтерского учета  по таблично-перфокарточной форме был  положен принцип непрерывности  обработки учетной информации на вычислительных устройствах при  полной механизации всех учетных  работ. При этом произошло перераспределение  работ, и значительная часть операций учетного процесса выполнялась персоналом вычислительного центра. Существенная особенность данной формы состояла в том, что в ней было объединено использование двух видов нанесенной на перфокарту информации: переменной (разовой) и постоянной (нормативно-справочной). Документы о хозяйственных операциях, оформленные в пачки, проверенные  и принятые для обработки, регистрировались в специальном журнале приема документов и регистрации контрольных  чисел, предназначенном для контроля хранения этих документов и проверки полноты записей в табуляграммах. Зарегистрированные документы передавались на перфоратор для набивки перфокарт. Подготовленные перфокарты направлялись на вычислительные машины, где происходила  их группировка. Все данные за определенный период пропускались через соответствующее  считывающее устройство для печати информации и расчета контрольных  итогов. При этом печатался журнал операций, который служил также контрольной машинограммой. 

2. Использование  компьютеров третьего поколения  (больших и средних) и многотерминальных  вычислительных систем.