Учет денежных средств и кассовых операций

 

Содержание

Введение 3

ГЛАВА1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. 6

1.1.Нормативно  – правовое регулирование учета  денежных средств 6

1.2 Бухгалтерский  учет кассовых операций. 12

1.3 Порядок  проведения контроля за ведением  кассовых операций. 14

ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ОсОО «КЛИНИКА-СТУДИЯ ЭСТЕТ» 17

2.1 Краткая  организационная  экономическая  характеристика ОсОО «Клиника-студия  Эстет» 17

2.2 Учет денежных  средств  в кассе и документальное  оформление кассовых операций 23

2.3 Пути совершенствования  учета денежных средств и кассовых  операций 29

Заключение 32

Список использованной литературы 33

Приложения

 

 

Введение

 

Бухгалтерский   учет представляет   собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения   информации  в   денежном   выражении об  имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного,   непрерывного и документального   учета    всех  хозяйственных  операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера   использования) имущество организации делиться  на   две категории:   и оборотные средства (оборотный капитал) внеоборотные активы (основной капитал). 

Денежные средства – составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде  ссуд и других  поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в   бюджет    и   прочих   расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое  использование денежных средств может приносить дополнительный  доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении  временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные  бумаги и другие  вложения). 

 Актуальность¹ выбранной  темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Учет кассовых операций является очень важным элементом учета в любой организации. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств.

  Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное  возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. При написании работы были поставлены следующие задачи:

• изучить правила организации кассы на предприятии;
• рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
• изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;
• изучить порядок проведения контроля  денежных средств в кассе.

Целью данной курсовой работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте на основе рабочих материалов Общества с ограниченной ответственностью «Клиника-студия Эстет», а также найти пути усовершенствования.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Клиника-студия Эстет». Предмет изучения: кассовые операции на ОсОО «Клиника-студия Эстет».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать краткую организационно-экономическую  характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку учета денежных  средств в организации;

3) провести анализ денежных средств  в организации.

Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, заключения и приложений.

В первой главе раскрыта информация об основных нормативных документах по учёту денежных средств. А также порядок введения контроля кассовыми операциями

Во второй главе раскрыта информация об экономической характеристике ОсОО «Клиника-студия Эстет», также описание объекта исследования: его истории, сфер деятельности, структуры управления и организации, основных технико-экономических показателей.

В заключении сделаны основные выводы и предложения  по теме исследования.

Методологической основой разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.  

 

ГЛАВА1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1.Нормативно  – правовое регулирование учета  денежных средств 

Денежные средства² играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности. Денежные средства как особый товар на рынке играют роль всеобщего эквивалента во всех взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные активы предприятия. Велика роль денежных средств в обществе, выполняющие функции средства платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и средства накопления.

В бухгалтерском  учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и месту  нахождения.

По видам  денежные средства делятся на:

• Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В Республике Кыргызстан денежными единицами являются сомы и тыйины.
• Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты  иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений. По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:

Денежные средства в кассе –  это необходимые средства для  текущих нужд предприятия, а также  средства, поступающие на различные  цели и из разных источников. Сроки  хранения денежных средств и минимальные  размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с  обслуживающим предприятием банка.

Денежные средства в пути – это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента зачисления средств на расчетный счет в банке эти средства исключаются из числи денежных средств в пути.

Денежные средства в банке. Помимо одного основного расчетного счета предприятие может сохранить денежные средства на различных депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие может иметь один основной счет в иностранной валюте и разные валютные счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным товарам и другие.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются следующие:

1. систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;
2. контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;
3. недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;
4. контроль за целевым использованием денежных средств;
5. своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
6. организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально – ответственных лиц;
7. систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

Денежные средства – это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Такое определение денежным средствам дано в МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств»³.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В настоящее  время в Кыргызстане фактически сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета⁴:

1) законодательный;

2) нормативный;

3) методический;

4) организационно-распределительный.

Законодательный уровень. Его составляющие: законы и иные подзаконные акты, которые прямо или косвенно регулируют постановку бухгалтерского учета в организации. На этом уровне законодательные акты входят в систему гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства.

Гражданский кодекс регулирует необходимость наличия  самостоятельного бухгалтерского баланса, случаи проведения обязательных аудиторских проверок, ответственность за ведение бухгалтерского учета.

Налоговый кодекс регулирует правила обобщения  налоговых обязательств по исчислению сумм соответствующих налогов.

Бухгалтерское законодательство предусматривает  единые правила ведения бухгалтерского учета. Законодательная база бухгалтерского финансового учета - это Закон Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002 г. № 76.

Закон «О бухгалтерском учете» устанавливает  правовую и методологическую основу организации и ведения бухгалтерского учета в Кыргызской Республике. Закон определяет порядок государственного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также определяет права и обязанности лиц, осуществляющих организацию ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Уровень нормативного регулирования. Включает положение по бухгалтерскому учету, в котором отражаются базовые правила организации бухгалтерского учета, излагаются понятия, касающиеся учета, отдельных участков учета, а также возможные варианты применения бухгалтерских приемов и способов.

Нормативные документы этого уровня - положения  по бухгалтерскому учету в части организации учета, учета имущества и обязательств организации, учета материально-производственных запасов, бухгалтерской отчетности и т.д. - разрабатываются уполномоченным государственным органом - Государственной службой регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики.

Постановлением  правительства КР «О международных  стандартах финансовой отчетности в Кыргызской Республике» № 593 от 28 сентября 2001 г. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) издаваемые Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (гор. Лондон) утвержден в качестве стандартов финансовой отчетности в Кыргызской  Республике.⁵

Уровень методического регулирования. Включает нормативные документы, которые отражают конкретный механизм применения бухгалтерских приемов и способов к определенному виду деятельности, учету, отчетности и т.д. Это методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы.

Компании  принимают специфический план действий по различным аспектам бухгалтерского учета, основанный на требованиях МСФО.

Организационно-распределительный  уровень. Включает рабочие документы каждой конкретной организации, которые формируют учетную политику, а именно - методические, технические и организационные приемы и способы.

Постановлением  Государственной комиссии при Правительстве  Кыргызской Республики по стандартам финансовой отчетности и аудиту (ныне Государственная служба регулирования  и надзора за финансовым рынком при  Правительстве Кыргызской Республики) от 18 ноября 2002 года № 28 утвержден План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, а также Методические рекомендации по его применению.

План  счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности субъектов относится  к документам третьего уровня фактически сложившейся системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, то есть стоит на самой низкой ступени  государственного регулирования бухгалтерского учета. Следовательно, по своему содержанию указанный документ не может устанавливать требования к ведению бухгалтерского учета, которые должны быть определены документами более высоких уровней.

Кроме этого что предприятие руководствуется Планом счетом, также она и руководствуется учетной политикой предприятия.

Международные стандарты финансовой отчетности говорят, что «руководство компании должно выбирать и применять учетную политику компании таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого Международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретации. При отсутствии конкретного требования руководство должно выработать политику, обеспечивающую предоставление в финансовой отчетности важной и достоверной информации».⁶