Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование

Содержание

 

Введение 5

1 Обзор литературы……………………………………………………………… …7

2 Экономико-финансовая характеристика УП "Пинское ПМС" 10

3 Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе круговорота средств организации. Порядок открытия счета в банке. 18

4  Учет денежных средств на расчетном счете и его совершенствование 26

4.1 Документальное оформление операций по расчетному счету……….26

4.2 Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете……………………………………………………………...27

4.3 Учет денежных средств при автоматизированной форме учете……..28

Заключение 31

Список использованных источников 33

Приложения 38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Все организации, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  организациями, учреждениями, работниками  организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ или услуг.

У организаций  возникают обязательства перед  поставщиками за полученные от них  товарно-материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги, перед  государственным бюджетом по отчислениям  от прибыли, платежам в фонды, налоговым  и неналоговым платежам, перед  своими работниками по заработной плате  и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и  получения прибыли.

Все расчеты  по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные  средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  организации дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования. Контроль денежных средств, кассовых и банковских операций позволяет  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств. Таким образом, выбранная тема дипломной  работы является актуальной в современных  условиях.

Целью курсовой работы является комплексное изучение и оценка методики организации бухгалтерского учета денежных средств на расчётном(текущем) счёте, разработка мероприятий по совершенствованию учетно-контрольной работы в УП "Пинское ПМС".

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

определить  экономическую сущность денежных средств, цели и задачи их учета;

изучить нормативные  документы, определяющие порядок совершения операций с денежными средствами в Республики Беларусь, экономическую  литературу и основные проблемы по теме исследования;

раскрыть  порядок организации кассовой работы и сохранности денежных средств  в УП "Пинское ПМС";

исследовать организацию и методику учета  денежных средств;

изучить отчетность о наличии и использовании  денежных средств;

Объектом  исследования являются денежные средства УП "Пинское ПМС".

Предмет исследования – система бухгалтерского учета  денежных средств в УП "Пинское ПМС".

Теоретическую основу курсовой работы составили нормативные правовые документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета денежных средств, труды отечественных авторов по учету таких как В. В. Кожарский, О. И. Кравченко, Н. С. Стражева, Д. В. и др., материалы периодической печати, статистические данные. Информационную базу исследования составили первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, данные бухгалтерской и статистической отчетности УП "Пинское ПМС".

Практическая  значимость исследования заключается  в том, что разработанные в  курсовой работе рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств будут использованы в практической деятельности УП "Пинское ПМС".

 

1 Экономическая сущность денежных средств и их роль в финансово-хозяйственной деятельности организации

 

1.1 Понятие денежных средств и их место в кругообороте средств организации, задачи учета и контроля состояния и движения денежных средств

 

Деньги –  историческая категория, присущая товарному  производству – известны с далекой  древности, отмечает Л. А. Дробозина  в учебном пособии «Финансы. Денежное обращение. Кредит» [16, с. 13], и появились  они как результат более высокого развития производительных сил и  товарных отношений. Являясь материальной основой финансовых отношений, деньги участвуют в кругообороте промышленного  капитала. Деньги обслуживают производство и организацию общественного  капитала выступая в виде денежных потоков, которые движутся как внутри первого подразделения (производство средств производства), так и внутри второго подразделения (производство предметов потребления), а также  между этими подразделениями [7, с. 3].

На современном  этапе развития по отношению к  организациям применяют термин денежные средства. Каждый автор по-своему дает определение самих денежных средств, раскрывая их сущность, и определяет задачи их бухгалтерского учета.

А. Н. Хорин  считает, что в системном бухгалтерском  учете основной категорией денежного  капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся  в кассе, на расчетных, валютных и  специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации [47, с. 58].

Денежные  средства являются ограниченным видом  ресурсов. Эффективное управление денежными  потоками предполагает поддержание  оптимального размера остатка денежных средств и обеспечение сбалансированности их поступления и выбытия.

Таким образом, деньги обслуживают кругооборот  совокупного продукта, распределение  и перераспределение национального  дохода. Денежный оборот является отражением всех денежных отношений, в которых  находят проявление функции денег  как средства обращения и средства платежа. Непрерывность воспроизводственного процесса предполагает непрерывный  характер денежного оборота [16, с. 22].

Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты. Основная часть его – платежный оборот, в котором деньги функционируют  как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Весь безналичный оборот – платежный, ибо предполагает разрыв во времени  движения товара в различных его  разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа.

Безналичный оборот является результатом экономических  отношений между организациями  и учреждениями, а также между  ними и населением. Безналичный денежный оборот делится на два вида:

товарный  оборот;

нетоварный  оборот [20, с. 15].

Основным  является товарный оборот. Он отражает процесс производства и реализации совокупного продукта. В состав товарного  безналичного оборота входят: платежи  организаций и учреждений за товары и оказанные услуги; платежи населения  за товары и услуги, осуществляемые путем перечисления денег, хранящихся в банках, на счетах торговых организаций  и предприятий, оказывающих услуги бытового характера.

В нетоварном безналичном обороте находят  отражение платежи организаций  и учреждений, а также платежи  населения. Преобладающим в нетоварном безналичном обороте является внутриэкономический  оборот. В число нетоварных платежей организаций и учреждений включаются: платежи в процессе формирования, распределения и перераспределения  национального дохода; платежи, связанные  с образованием централизованных фондов и резервов министерств и ведомств и их использованием; платежи, осуществляемые в процессе кредитования банками  организаций; страховые взносы государственных  и кооперативных организаций; уплата налогов путем удержания из заработанной платы; платежи за жилище, коммунальные и другие услуги; погашение банковского  кредита; погашение потребительского кредита; перечисление заработной платы  в банковские учреждения [8, с. 215].

Основная  часть расчетов между организациями  осуществляется безналичным путем.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей  средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования  наличных денег [15, с. 14].

Согласно  Банковскому кодексу Республики Беларусь под безналичными расчетами  понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и  физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном  порядке, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством Республики Беларусь (статья 236) [5].

Система безналичных  расчетов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним  требований, форм и способов расчетов. Основы организации безналичных  расчетов были разработаны при проведении кредитной реформы 1930 – 1932 гг.

В дальнейшем по мере развития и совершенствования  экономики страны, хозяйственного механизма  менялись требования, предъявляемые  к организации расчетов. В соответствии с этими требованиями изменялись и совершенствовались формы безналичных  расчетов. Так, в первоначальный период после кредитной реформы основными  формами расчетов были акцептная (расчеты платежными требованиями), платежными поручениями, чеками. На основе платежных требований и платежных поручений получили развитие зачеты взаимных требований (особенно в последние годы). В последующие годы возникли и получили развитие расчеты посредством аккредитивов и особыми счетами по грузообороту. Все отмеченные выше формы безналичных расчетов, за исключением особых счетов по грузообороту, сохранились до настоящего времени, хотя, естественно, за годы их существования происходили неоднократно изменения в технике их проведения [15, с. 17].

Безналичные расчеты имеют важное экономическое  значение в ускорении оборачиваемости  средств, сокращении наличных денег, необходимых  для обращения, снижении издержек обращения. Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

в расчетах наличными деньгами принимают участие  плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных  денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

участники безналичных  денежных расчетов состоят в кредитных  отношениях с банком. Эти отношения  проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в  налично-денежном обороте отсутствуют;

перемещения (перечисления) денег, принадлежащих  одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей  по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с  участниками таких операций. Другими  словами, здесь производится кредитная  операция, совершаемая с помощью  денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией [15, с. 31].

Большое значение безналичным расчетам придают в  связи с тем, что:

1) безналичные  расчеты способствуют концентрации  денежных ресурсов в банках. Временно  свободные денежные средства  организаций, хранящиеся в банках, являются одним из источников  кредитования;

2) безналичные  расчеты способствуют нормальному  кругообороту средств в национальной  экономике;

3) четкое  разграничение безналичного и  наличного денежного оборотов  создает условия, облегчающие  планирование денежного обращения  и безналичного денежного оборота.  Расширение сферы безналичного  оборота позволяет более точно  определять размеры эмиссии и  изъятия наличных денег из  обращения [24, с. 121].

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем  сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят  в его недостатки, довольно трудно.

С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные  расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают  переход от «падающих» денег к  золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь  же значительно влияние безналичных  расчетов на покупательную способность  денег внутри страны. Когда безналичные  расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску  банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота  должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

Таким образом, можно сказать, что безналичные  расчеты – совокупность безналичных  денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения  и перераспределения национального  дохода. Их назначение состоит в  погашении денежных и кредитных  обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег  как безналичного средства платежа.

Непосредственно с безналичными расчетами связано  понятие «способы платежей».

Способом  платежа называется порядок, применяемый  при осуществлении безналичных  расчетов. Для плательщика и для  получателя денежных средств важно  знать, как будет осуществлен  платеж: в полной сумме или частями. Кроме того, для плательщика имеет  большое значение, будет ли совершен платеж из текущих поступлений или  за счет средств, депонированных на отдельном  счете. В настоящее время применяются  следующие способы платежа: