Учет денежных средств на расчетном счете

Негосударственное образовательное  учреждение

Санкт-Петербургский  институт Экономики и Управления

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

на тему:

«УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ  СЧЕТЕ»

                                                            Выполнила:          

 студентка группы Б-34                                                                                                                                                                                                                                             Смирнова Жанна Геннадьевна

                                                            

         Проверил:

кандидат экономических наук

Захарова Раиса Леонтьевна

 

 

 

Санкт-Петербург

2005 год

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

    Расчетным счетом является счет юридического лица – резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

    Текущий счет – это счет юридического лица – резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами.

    Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческий организаций  - текущий счет.

    Расчетных счетов предприятие  может иметь несколько. На этих  счетах сосредотачиваются денежные  средства, поступающие от реализации  продукции, работ, услуг, учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений. С этих счетов производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов.

    В настоящее время почти все расчеты по обязательствам между юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя через банк.

    В соответствии с инструкцией ЦБ РФ расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете  и составляющим самостоятельный баланс.   

    Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

    Все операции  по банковским счетам осуществляются  только на основании расчетных  документов.

    Операции по  расчетному счету оформляются  следующими документами: чеком  на получение денежных средств  наличными (на выплату заработной платы, на командировочные и операционно-хозяйственные расходы и другое); платежными поручениями на совершение расчетов; инкассовым поручением , на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке и другие.

 

1. Нормативное регулирование

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
2. Статьи 12, 13 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; пп. 1.2, 14.1 Инструкции Банка России от 23.07.98 № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности».
3. Статья 4 Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»»
4. Статьи 7, 8, пп. 3, 6 ст. 46 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ
5. Статья 26 Федерального закона от 02. 12. 90 № 395-1
6. «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03. 10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»»
7. Положение Банка России от 01. 04. 2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»
8. Письмо Банка России от 04. 01. 2003 № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов»
9. Подп. «г» п. 7 ст. 1 Закона РФ от 09. 10. 92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»
10.   п. 3. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 . Утв. Приказом Минфина России от 10. 12. 2002 № 126н
11.   п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. Приказом Минфина России от 06. 05. 99 № 32н
12.   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утв. Приказом Минфина России от 31. 10. 2000 № 94н
13. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 (статьи 834, 836, 854, 847,837,845, 848, 23, 861)
14. Налоговый кодекс Российской Федерации Части 1 и 2(статьи 250, 271, 349)
15.   «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13. 01. 2000 № 4н
16. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком РФ 16. 07. 93 № 16
17. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03. 12. 97 г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22. 02. 99 г. № 502-У).
18. Инструкция о расчетах, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30. 10. 86 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
19. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. №170.
20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.

2. Виды расчета

    В процессе  хозяйственной деятельности организации  постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье,  материалы и другие товарно-материальные  ценности и оказанные услуги, покупателями за купленные ими  товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

    Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

1. Наличный расчет

    Наличный расчет- это непосредственная передача  денежных средств плательщиком  их получателю. Денежные средства  организации находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов (почтовых марок, оплаченных билетов, путевок, акций, облигаций и других).

2. Безналичные формы расчета

    Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

    Безналичные  расчеты производятся при соблюдении  следующих условий:

• банк хранит денежные средства предприятия на счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных правилами банка и договорами;
• средства со счетов предприятий списываются по распоряжению их владельца;
• все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности определяемой п. 2 ст. 855 ГК РФ и письмом ЦБ РФ от 01. 03. 96 г. № 244. В первую очередь осуществляется оплата по исполнительным документам, о возмещении вреда здоровью, а также алиментов; во вторую очередь списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда по трудовому договору, контракту, авторскому договору; в третью очередь – оплата труда работников предприятия и отчисления в ПФ, ФСС, ФМС; в четвертую очередь производится списание средств по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, не предусмотренные в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим другие денежные требования; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности;
• формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором;
• взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений;
• претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустившим нарушения; - подача жалобы и предъявление риска не приостанавливает операции по счету;
• за несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета владелец вправе требовать от банка уплаты в свою пользу штраф в размере 0,5 % от суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и клиентом

    В соответствии  с п. 1 ст. 854 ГК РФ списание денежных  средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Распоряжения клиента оформляются на бланках установленной формы. Требования к заполнению и оформлению расчетных документов определяются банковскими правилами.

    С 1 июля 2003 г. вступило в силу Положение  Банка России от 01. 04. 2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Это положение регулирует безналичные расчеты, осуществляемые физическими лицами в валюте РФ (рублях) на территории РФ.

    В числе  регулируемых расчетов:

1) расчеты с использованием  текущих счетов физических лиц,  открываемых на основании договоров  банковского счета;

2) операции по счетам  физических лиц, открываемым в  исполнении договоров банковского  вклада;

3) операции по переводу  денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

    Положение  222-П распространяется только  на расчеты, не связанные с  осуществлением физическими лицами  предпринимательской деятельности, то есть направленные на удовлетворение физическим лицом своих личных потребностей.

    При этом  индивидуальный предприниматель  может открыть счет в банке  как физическое лицо. Однако банк  в праве будет отказать ему  в совершении операций по счету,  если очевидно, что эти операции  связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, так как их проведение нарушает режим текущего счета физического лица, установленный Банком России.

    К безналичным  расчетам с участием индивидуальных  предпринимателей применяются правила  ГК РФ, регулирующих деятельность  юридических лиц – коммерческих организаций. Это означает, что к безналичным расчетам индивидуальных предпринимателей может применяться Положение Банка России от 03. 10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» по аналогии.

    Однако при  взыскании с физических лиц задолженностей, связанной с осуществлением ими предпринимательской деятельности, на основании исполнительных документов такое взыскание может производиться и с текущим счетом данных физических лиц.

    Субъектами  расчетных отношений, являются, с одной стороны, кредитные организации, с другой стороны – физические лица, выступающие в качестве плательщиков и (или) получателей, а также юридические лица или индивидуальные предприниматели, если они участвуют в расчетах с этими физическими лицами.

    В Положении  № 222-П кредитные организации  (их филиалы) обозначены термином  «банки». Кредитные организации  могут осуществлять в отношении  физических лиц такие банковские операции, как:

1. привлечение денежных  средств физических лиц во  вклады (до востребования и на определенный срок);

2. открытие и ведение  банковских счетов физических  лиц;

3. проведение расчетов  по поручению физических лиц  по открытым ими банковским счетам;

4. а также переводы  денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

    Эти операции должны  быть прямо указаны в лицензии  на осуществление банковских  операций, выданной Банком России  кредитной организацией.

    Под физическими лицами  понимаются резиденты, то есть лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, независимо от их гражданства.

    Положением № 222-П  установлен конкретный вид банковского  счета, открываемого физическому  лицу для осуществления расчетных  операций, не связанных с предпринимательской деятельностью – текущий счет.

    Такой счет не является  специальным (целевым). Средства  с него расходоваться физическим  лицом на любые цели, не запрещенные  законом и нормативными актами  Банка  России.

    Однако в отношении  текущих счетов физических лиц существует определенное ограничение: проводимые по нему операции не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

    На счета физических  лиц не распространяются требования  НК РФ об обязанности банков  сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии этих счетов, а также предоставлять по ним информацию, составляющую банковскую тайну. Но у банков пока сохраняется обязанность информировать налоговые органы о совершении физическими лицами операций на сумму, эквивалентную 10 тыс. долл. США и выше.

    Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств или за счет овердрафта, то есть предоставленного по договору с банком кредита на оплату расчетных документов в пределах оговоренной суммы при осуществлении или недостаточности средств на счете. Овердрафт является одним из способов банковского кредитования. Овердрафт – кредитование расчетного счета.

    Поэтому картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется и при отсутствии средств на этом счете и соглашения между банком и физическим лицом о кредитовании счета эти документы, подлежат возврату плательщику или взыскателям.