Введение
Банковская система - одна
из важнейших и неотъемлемых структур
рыночной экономики. В механизме функционирования
банковской системы государства большая
роль принадлежит коммерческим банкам.
Коммерческие банки – это старейшая и
наиболее массовая группа кредитных учреждений,
выполняющих большинство финансовых операций
и услуг, известных в практике предпринимательства
в рыночной экономике.
Коммерческие банки относятся
к особой категории деловых предприятий,
которые привлекают капиталы, сбережения
населения и другие свободные денежные
средства, высвобождающиеся с процессе
хозяйственной деятельности, и предоставляют
их во временное пользование другим экономическим
агентам, которые нуждаются в дополнительном
капитале. Целью банковской деятельности
является привлечение клиентуры, расширение
сферы сбыта своих услуг, завоевание рынка
и, в конечном счете, — увеличение получаемой
прибыли.
Прибыль – есть конечный финансовый
результат деятельности банка. Рост прибыли
создает финансовую основу для самофинансирования
деятельности банка, осуществления расширенного
воспроизводства и удовлетворения растущих
социальных и материальных потребностей
банка. За счет прибыли выполняются им
обязательства перед бюджетом, другими
банками и клиентами.
В рамках любой концепции банковской
прибыли ключевыми элементами при определении
ее величины являются доходы и расходы.
Доход – это увеличение активов либо уменьшение
обязательств в отчетном периоде, а доходы,
полученные от основной и неосновной деятельности
субъекта составляют его совокупный доход.
Расходы – это отток или иное использование
активов и/или возникновение обязательств
в результате оказания банковских и других
услуг или осуществления иных операций,
составляющих основу деятельности банка.
Рентабельность, в отличие от прибыли
банка, показывающей эффект предпринимательской
деятельности, характеризует эффективность
этой деятельности. Рентабельность - относительная
величина, выражающая прибыльность (доходность)
банка.
Таким образом, экономическая
сущность эффективности деятельности
современного коммерческого банка определяется
чистым доходом и рентабельностью.
Еще одной не маловажной целью коммерческого
банка является платежеспособность или
ликвидность. Термин ликвидность происходит
от латинского Iiquidus, что в переводе означает
текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает
тому или иному объекту характеристику
лёгкости движения, перемещения. Понятие
”ликвидность” означает легкость реализации,
продажи, превращения материальных ценностей
и прочих активов в денежные средства.
Понятие ”платежеспособность” включает
еще и способность банка своевременно
и полностью выполнять свои платежные
обязательства, вытекающие из торговых,
кредитных и иных операций денежного характера.
Таким образом, ликвидность выступает
как необходимое и обязательное условие
платежеспособности.
В настоящее время имеется немало публикаций,
посвященных теории и практике обеспечения
ликвидности и платежеспособности коммерческих
банков, проводятся дискуссии и семинары
с участием деловых кругов и представителей
властных структур, вносятся различные
практические рекомендации по поднятым
вопросам.
Эффективная работа коммерческого банка
зависит от правильно выбранного соотношения
риска и дохода. Риски имеют отношение
ко всему разнообразию ожидаемого дохода
по всем видам активных и пассивных операций
и представляют вероятность того, что
финансовые проблемы могут отрицательно
сказаться на показателях деятельности
и финансовом положении банка. Поэтому,
планируя операции банка, следует определить
выгодность и затратность каждого вида
активных операций и операций по привлечению
ресурсов, необходимых для достижения
целей и выполнения задач банка, соблюдения
ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность банка определяется сбалансированностью
его активов и пассивов банка, степенью
соответствия сроков размещенных активов
и привлеченных пассивов. Банк, имеющий
достаточный запас ликвидных активов
для поддержания текущей ликвидности,
может ее утерять с течением времени в
связи с превышением потока обязательств
над потоком превращения вложений в ликвидные
активы. Оценка ликвидности является наиболее
проблематичной, так как она связана с
оценкой риска активных операций банка.
При подобном подходе характеристика
ликвидности должна учитывать не только
данные отчетных балансов банка, но и информацию
о структуре счета прибылей и убытков,
отчет о движении источников финансирования,
отчет об изменении акционерного капитала
и другую финансовую информацию.
ГЛАВА
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОЙ ПРИБЫЛИ
И ЛИКВИДНОСТИ
1.1. СУЩНОСТЬ
ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО
БАНКА
Прибыль – есть конечный
финансовый результат деятельности банка.
Ее детальное рассмотрение позволяет
более точно оценить значение и влияние
на деятельность банка.
Экономисты обычно
определяют прибыль в терминах благосостояния
(well-offness), т. е. как степень улучшения благосостояния
банка за отчетный период времени. Хотя
в данном определении говорится об индивидуальном
доходе, понятие прибыли как прироста
благосостояния применимо к любому хозяйствующему
субъекту. Бухгалтеры традиционно придерживались
иного взгляда на прибыль. Так, прибыль…
представляет собой величину, получаемую
вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости
оказываемых услуг, прочих расходов и
убытков…. А чистая прибыль (чистый убыток)
– превышение (дефицит) доходов над расходами
за отчетный период… Два этих определения
прекрасно иллюстрируют узкий подход
к понятию прибыли от финансово – хозяйственной
деятельности, основанный на соотнесении
доходов и расходов. Предпринимались,
однако, и попытки расширить бухгалтерское
понимание прибыли: были утверждения,
например, что прибыль должна включать
все выигрыши и потери по активам и пассивам
банка в течении данного периода.
Эдварс и Белл выделяют
четыре типа прибыли:
1. текущая прибыль от
финансово – хозяйственной деятельности
банка (current operating profit) – превышение выручки
от оказания услуг над текущей стоимостью
затрат на производство услуг и внутренней
стоимостью [себестоимостью] оказываемых
услуг;
2. реализуемая экономия
затрат (realizable cost savings) – рост цен имеющихся
в наличии активов в течении периода;
3. реализованная экономия
затрат (realized cost savings) – разница между себестоимостью
и текущими покупными ценами оказываемых
услуг;
4. реализованные выигрыши
по капитальным активам (realized capital
gains) – разность выручки от реализации
и исторической себестоимости при ликвидации
долгосрочных активов.
Сведения об этих
четырех видах прибыли послужили бы лучшим
показателем “благосостояния” и предоставляли
бы пользователям информацию для анализа
результатов деятельности банка. Такой
подход к прибыли шире и являет собой существенный
шаг вперед по сравнению с традиционным,
так как выступают за предоставление отчетности
о возникших за период выигрышах и потерях
от владения на том основании, что это
улучшило бы информационное наполнение
финансовых отчетов.
Ключевыми элементами
в процессе определения прибыли являются
доходы и расходы. Доход как экономическая
категория выражает финансовые результаты
деятельности предприятия. Это определение
не включает в число доходо-получателей
тех, кто уже или ещё не может участвовать
в экономической деятельности. При этом
необходимо подчеркнуть следующие отличительные
особенности дохода как экономической
категории:
1. Доход, как правило, представлен
денежными средствами;
2. Регулярность получения;
3. Критерий законности.
В международном
стандарте финансовой отчетности 18 «Выручка»
дается следующее определение дохода:
«Доход - любые поступления, увеличивающие
собственный капитал (кроме вкладов акционеров),
как в ходе обычной деятельности (выручка),
так и прочие поступления».
Зарабатывая доходы,
банк несет определенные расходы. Расходы
– это уменьшение активов, либо возникновение
обязательств (или то или другое одновременно)
в результате производства и реализации
продукции (работ, услуг) и иной деятельности.
Хотя в литературе
слова “расходы” и “затраты” нередко
используются как синонимы, но их значения
различны. Термин “затраты” относится
ко всякому использованию ресурсов, в
том числе на приобретение активов, в то
время как термин ”расходы” касается
использования лишь тех ресурсов, которые
при определении прибыли банка за данный
период времени ставятся в соответствие
доходам. Так, расходы – это отток или
иное использование активов и/или возникновение
обязательств в результате оказания банковских
и других услуг или осуществления иных
операций, составляющих основу деятельности
банка. Различает расходы и потери (убытки):
потери (убытки) – это уменьшение собственного
капитала (чистых активов) в результате
побочных или случайных сделок банка и
всех прочих операций, оказывающих на
него влияние в течение периода, за исключением
выплат собственникам. Но в расчет прибыли
включаются как расходы, так и потери.
Напрямую зависимость
предприятия от величины доходов и расходов
выражается в финансовом результате деятельности
предприятия, который может выражаться
в форме прибыли (превышения доходов над
расходами) или в форме убытка (превышения
расходов над доходами).
Детальное рассмотрение
прибыли позволяет более точно оценить
значение и влияние на деятельность банка.
Наряду с понятием
балансовой прибыли (балансового убытка)
применяют определения: чистая прибыль,
использованная прибыль, изъятая прибыль,
нераспределенная прибыль и непокрытый
убыток.
Под чистой прибылью
банка понимают часть балансовой (полной)
прибыли, оставшейся в его распоряжении
после уплаты налогов на прибыль в бюджет
и отчислений на использованную прибыль.
Использованная прибыль
– расходы банка из прибыли на расширенное
воспроизводство производственных основных
средств и объектов социальной сферы,
социальные нужды и материальные поощрения
сотрудников банка, благотворительные
и иные цели.
Изъятая прибыль
– сумма денежных средств, стоимость иного
имущества, полученная собственником
или участниками акционерного общества
за отчетный период в счет прибыли банка.
Нераспределенная
прибыль – это часть чистой прибыли, нераспределенная
между акционерами банка и направленная
на накопление его имущества.
Непокрытый убыток
– сумма балансового убытка отчетного
года, не покрытая резервным капиталом
и резервными фондами, а также повышение
суммы балансового убытка над величиной
накопленной ранее нераспределенной прибыли.
Итак, прибыль – важнейший
показатель эффективности работы банка,
источник его жизнедеятельности. Рост
прибыли создает финансовую основу для
самофинансирования деятельности банка,
осуществления расширенного воспроизводства
и удовлетворения растущих социальных
и материальных потребностей банка. За
счет прибыли выполняются им обязательства
перед бюджетом, другими банками и клиентами.
Поэтому анализ прибыли должен охватывать
как факторы ее формирования, так и распределения.
Получение прибыли
является одной из основных целей функционирования
коммерческих банков, поскольку решение
большинства важнейших задач, стоящих
перед ними, таких, как наращивание величины
собственного капитала, пополнение резервных
фондов, финансирование капитальных вложений,
поддержание созданного имиджа, других
жизненно важных условий функционирования
и развития, а также увеличение размера
выплачиваемых дивидендов, требует постоянного
притока денежных средств, одним из основных
источников которых является прибыль.
1.2. ПОНЯТИЕ
ЛИКВИДНОСТИ И ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ
НА БАНКОВСКУЮ ЛИКВИДНОСТЬ
Понятие «ликвидность
коммерческого банка» означает возможность
банка своевременно и полно обеспечивать
выполнение своих долговых и финансовых
обязательств перед всеми контрагентами,
что определяется наличием достаточного
собственного капитала банка, оптимальным
размещением и величиной средств по статьям
актива и пассива баланса с учетом соответствующих
сроков.
Под ликвидностью
коммерческого банка следует понимать
способность банка обеспечить своевременное
финансирование своих нужд с минимальными
издержками. Ликвидность банка определяется
сбалансированностью активов и пассивов,
степенью соответствия сроков размещенных
активов и привлеченных банком пассивов,
а также предполагает возможность продавать
ликвидные активы и приобретать денежные
средства посредством различных финансовых
инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими
потерями.
Термин «платежеспособность»
несколько шире, поскольку трактуется,
как способность банка отвечать по своим
обязательствам точно в срок и в полном
объеме. Ликвидность выступает как необходимое
и обязательное условие платежеспособности,
кроме того, платежеспособность зависит
от таких факторов как политическая и
экономическая ситуация в стране или регионе,
состояние денежного рынка и рынка ценных
бумаг, надежность клиентов банка и банков-партнеров,
уровень менеджмента и диверсификация
банковских продуктов и услуг и тому подобных
факторов.
В теории финансового
анализа существует два подхода к характеристике
ликвидности. Ликвидность можно понимать
как запас или как поток. В настоящее время
наиболее распространенным является первый
подход – по принципу запаса (остатков).
Для него характерно: определение ликвидности
на основе данных об остатках активов
и пассивов баланса банка на определенную
дату (возможные изменения объема и структуры
активов и пассивов в процессе банковской
деятельности, т.е. внутри прошедшего периода,
во внимание не принимаются); измерение
ликвидности, предполагающее оценку только
тех активов, которые можно превратить
в ликвидные средства, и осуществляемое
путем сравнения имеющегося запаса ликвидных
активов с потребностью в ликвидных средствах
на определенную дату (т.е. не принимаются
во внимание ликвидные средства, которые
можно получить на денежном рынке в виде
притока доходов); оценка ликвидности
только по данным баланса, относящимся
к прошедшему периоду (хотя важно как раз
состояние ликвидности в предстоящем
периоде).
Таким образом, ликвидность
коммерческого банка – это возможность
использовать его активы в качестве наличных
денежных средств или быстро превращать
их в таковые. Банк считается ликвидным,
если суммы его денежных средств, которые
банк имеет возможность быстро мобилизовать
из иных источников, позволяют своевременно
выполнять обязательства по пассиву. Необходимо
подчеркнуть, что в целях поддержания
своей стабильности банк должен иметь
определенный ликвидный резерв для выполнения
непредвиденных обязательств, появление
которых может быть вызвано изменением
состояния денежного рынка, финансового
положения клиента или банка партнера.
Под платежеспособностью же понимают
надежность, то есть способность в любой
ситуации на рынке, а не в соответствии
с наступающими сроками платежей выполнять
взятые на себя обязательства.