Налоговая система Республики Казахстан

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

«Воронежский государственный аграрный университет имени

императора  Петра I» 
 

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран» 

на тему: «Налоговая система Республики Казахстан»  
 

                                                               Выполнила студентка

факультета  бухгалтерского учета и финансов

2 высшее Н-2-1

шифр  Нвв- 10807

Бачурина  Юлия Викторовна

Руководитель:

Ремизов Д.Г. 
 
 
 
 

Воронеж 2011

Содержание 
 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Налоги: теория, сущность и функции………………………………..6                                            

1. Понятие налоговой системы……………………………………….....6

          1.2 Налоговая система РК………………………………………………....9

Глава 2. Становление  и развитие налоговой системы  республики

               Казахстан ………………………………………………………………11

           2.1 Становление налоговой системы Республики Казахстан……….…11

           2.2 Налоговая система РК на современном этапе……………………...17

Глава 3. Проблемы налогообложения в Республике Казахстан и пути их   

                решения ……………………………………………………………….23

           3.1 Проблемы налоговой системы РК…………………………………..23

           3.2 Пути совершенствования системы налогообложения РК…………25

Заключение……………………………………………………………………….29

Список  использованной литературы…..………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

          Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

          Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

           На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

           С другой стороны, правильное  использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить  не только сохранность и полученных  финансовых накоплений, но и возможности  финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

           Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

            При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

            С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

           В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

          Именно налоговая система на  сегодняшний день оказалась, пожалуй,  главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, а также острой критики. 

       Сейчас существует масса всевозможной  литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт.

       Но в связи с тем, что налоговая  система Казахстана создается  практически  заново, сегодня  очень мало монографий отечественных  авторов по налогообложению, в  которых можно было бы найти  грамотные, глубоко продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно казахстанской налоговой системы, отвечающей казахстанским условиям.

     Неуклонное  повышение роли налогов в социально-экономическом  развитии большинства государств вполне объяснимо: успех государственного управления в немалой степени зависит от решения все более острых и чрезвычайно сложных бюджетных проблем. Ведь главным инструментом здесь во все времена являлись и сегодня являются именно налоги.

     Отсюда, столь пристальное неослабевающее внимание ученых-налоговедов и специалистов-аналитиков к вопросам дальнейшего совершенствования теории и практики налогообложения.

     Актуальность  темы исследования. Налоговая система  Республики Казахстан представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

     Цель  курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть понятие налоговая система и рассмотреть этапы становления налоговой системы и классификацию налогов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     1.Проанализировать сущность налоговой системы Республики Казахстан.

     2.Определить доли основных налогов в государственном бюджете Республики Казахстан.

       Объект исследования – налоговая система в Республике Казахстан.

     Источниками исследования явились труды зарубежных и отечественных ученых по проблемам налоговой реформы; материалы международных и республиканских научно-практических конференций.

     В качестве правового и информационного  обеспечения курсовой работы послужили  законодательные и нормативные  акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Агентства по статистике Республики Казахстан. 

              Структура работы состоит из  введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

     Глава 1. Налоги: теория, сущность и функции

     1.1 Понятие налоговой системы 

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

     Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной  финансовой базой, т.е. имеет деньги для содержания своего аппарата и  покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Налоги  возникают с появлением государства  и являются основным источником доходов.

     По  каждому виду налога определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

     Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений  в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные  налоговым законодательством.

               Налоги – это обязательные платежи, установленные государством, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.1

     Экономическая сущность налогов заключается в  том, что, налоги представляют собой  часть экономических отношений по изъятию определенной доли дохода и имущества хозяйствующих субъектов и граждан, которая аккумулируется у государства для осуществления своих функций и задач.

     Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов:

     Элементами  налога являются:

     1) субъект налога;

     2) объект налога;

     3) норма налога;

     4) порядок уплаты налога;

     5) льготы по налогу.

     Тип государства, как и тип экономики, может повлиять лишь на механизм налогообложения, позволив не проявляться фискальной функции налогов столь очевидно и столь откровенно.

     Приходится  констатировать, что, несмотря на многовековую историю взимания налогов, многочисленные научные разработки по их поводу (как  экономического, так и правового  порядка), вопрос о понятии налога продолжает оставаться спорными, а имеющиеся его определения не лишены, тех или иных недостатков.

     Субъект налога (налогоплательщик) – это  физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена  обязанность платить налоги. Носитель налогов – это лицо, которое реально несет на себе тяжесть налогового бремени.

     Объект  налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое  законодательство обуславливает наличие  налогового обязательства.

     Понятие «объект налога» тесно связано  с понятием «предмет налога».

     Предмет налога является материальным выражением объекта налога. Так, если объектом налога на транспортным средства является факт обладания плательщиком транспортного  средства, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее данному объекту на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).

     С объектом обложения тесно связанное  употребляемое на практике понятие  «налоговая база». Налоговая база –  исходная величина, к которой будет  применена ставка налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога.

     Предмет налогового платежа означает то, что  подлежит передаче государству в  процессе уплаты налога (при денежных налогах это какая-то сумма денег, при натуральных налогах –  какие-то материальные ценности, выражаясь юридическим языком – вещи, определяемые родовыми признаками, обозначаемые в тоннах, кубометрах и т.п.).