Федеральное агентство по образованию 

Государственное общеобразовательное учреждение высшего  образования

«Тульский государственный университет» 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 

Курс  «Налоги и налогообложение» 
 
 

Контрольно-курсовая работа  
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛ  студентка группы 720671

      Нурулина  А.М. 

ПРОВЕРИЛ  асс. каф. ФиМ  Бельская Е.В. 
 
 
 
 
 
 

    Тула, 2010

 

Оглавление

     1. Исходные данные 3

     2. Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал 2010 года 5

     3. Налоговые расчеты и отчетность  за I квартал 2010 года 19

     Список литературы 31

     Приложения

 

1. Исходные данные

    При выполнении расчетов необходимо руководствоваться нормативно-правовыми документами, согласно которым происходит исчисление и взимание налоговых поступлений в Российской Федерации.

    Уставный  капитал организации представлен следующими активами: половина – денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть – основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть – нематериальными активами (без установленного срока службы).

    Закупленные материалы оплачены (включая НДС 18 %) и оприходованы в день приобретения.

     Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10 % рентабельности. В первом квартале реализовано 80 % произведенной продукции, во втором – 105 % (уменьшение складских остатков).

Таблица 1.

Исходные  данные для выполнения варианта 2

 

2. Налоговые расчеты и отчетности за 1-й квартал 2010 года

    Для составления баланса (таблица 2) на начало отчетного периода принимается во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (475 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (238 тыс. руб.).

    Таблица 2.

    Баланс  организации на начало года

 

    Определение суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного  поставщикам материалов

    При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению [1 ст. 168, 169].

    В оплаченной с расчетного счета стоимости  материалов содержится НДС в размере 18 % (исходные данные). В данной работе определяется сумма НДС [1 ст. 166], уплаченная поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

    26 * 18 % / 118 % = 3,966 тыс. руб.

    Стоимость материалов без НДС составляет:       

    26 – 3,966 = 22,034 тыс. руб.

    Учет  материалов отражается на счете 10 «Материалы» (таблица 3).

    Таблица 3.

    Материалы (счет 10), тыс. руб.

 

    Расчет  заработной платы  и связанных с  ней начислений и удержаний за 1-й квартал

    В соответствии с исходными данными  среднемесячная заработная плата одного работника составляет 3 125 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определяется исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

    Расчет  среднесписочной численности работников в 1-м квартале представлен в таблице 4.

    Таблица 4.

    Среднесписочная численность работников организации

 

    Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определяется как:

    3,125 * 65 * 3 = 609,375 тыс. руб.

    Организация, производящая  выплаты наемным  работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) [1 гл. 24], зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определяется авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26 % (таблица 5):

    609,375 * 26 % / 100 % = 158,438 тыс. руб.

    Таблица 5.

    Ставки  ЕСН [1 ст. 241, п. 1]

 

    Применяя  процентные доли налоговой базы, установленные  в соответствии с законодательством, заполняется налоговая декларация отдельно в отношении каждого фонда [Приложение 1].

    Объектом  налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход  в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

    Налоговая ставка установлена в размере 13 % [1 ст. 224, п. 1].

    Налог на доходы физических лиц рассчитывается укрупнено:

    609,375 * 13 % / 100 % = 79,219 тыс. руб.

    и перечисляется в соответствующий бюджет в следующем квартале.

    Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

    Произведется уплата авансовых платежей по ЕСН в сумме 158,438 тыс. руб. и получаются в банке средства на оплату труда:

    609,375 – 79,219 = 530,156 тыс. руб.

Расчет  износа и остаточной стоимости  основных средств и нематериальных активов

    По  условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе  начисления амортизации годовая  норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

    237 * 1,67 % / 100 % = 3,958 тыс. руб.

    Остаточная  стоимость основных фондов на 1.02 составляет:

237 –  3,958 = 233,042 тыс. руб.

    Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

    237 – 3,598 * 2 = 229,084 тыс. руб.

    Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как:

    237 – 3,598 * 3 = 225,126 тыс. руб.

    По  нематериальным активам, по которым  невозможно определить срок полезного  использования, нормы амортизационных  отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока  деятельности организации).

    Таким образом, износ нематериальных активов  составляет в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

    238 * 0,42 % / 100 % = 1 тыс. руб.

    Остаточная  стоимость нематериальных активов  на 1.02:

    238 – 1 = 237 тыс. руб.

    Аналогичные вычисления проводятся для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца 1-го квартала (таблица 6).

    Таблица 6.

    Стоимость основных средств  и нематериальных активов