Налогообложение деятельности индивидуальных предпринимателей

министерство  образования и науки 

российской  федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на тему «Налогообложение деятельности

индивидуальных предпринимателей»

                                                            

Выполнена студенткой  Филипповой Яной Алексеевной

__2___ курса гр. БДс-101 группы   заочной формы обучения

По специальности ____Финансы и кредит        _______________

 

Руководитель _к.э.н., доцент Ланцева Татьяна Георгиевна_____

(ученая степень, звание, Ф.И.О.)

Отметка о допуске (недопуске) к защите ______________________

«___»_____________2012 г.                  _________________________

          (подпись руководителя)

 

Кемерово 2012 г.

 

Содержание

Введение                                                                                                             3

1  Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской  

               деятельности                                                                                      5

1. Нормативное регулирование деятельности индивидуальных

       предпринимателей                                                                        5

1.2  Налоговая ответственность индивидуального

       предпринимателя                                                                          11

2  Виды налогообложения деятельности индивидуальных

     предпринимателей                                                                         19

1. Общая система налогообложения                                             19 

2.2 Специальные налоговые режимы                                               21

3  Проблемы и перспективы  развития налогообложения 

          деятельности индивидуальных предпринимателей                  26

1. Проблемы исчисления НДС  в переходный период                   26

3.2  Направления реформирования налогообложения

        индивидуальных предпринимателей

        в  современной России                                                                29

Заключение                                                                                                   36

Список использованной литературы                                                         38

 

 

 

           Введение

Развитию предпринимательства  в современной России придается  приоритетное значение, во многом объясняемое  необходимостью ускорения развития рыночных отношений. Именно малому предпринимательству  суждено сыграть роль локомотива рыночной экономики, прокладывающего  путь всем остальным. Практика зарубежных стран свидетельствует, что индивидуальное предпринимательство составляет значительную часть предпринимательства и  способны малыми силами успешно осваивать  самые неожиданные экономические  ниши.

Используя регулирующую функцию налогов, в первую очередь налога на доходы физических лиц, государство может  стимулировать развитие малого и  индивидуального предпринимательства.

Индивидуальная предпринимательская  деятельность – это самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В условиях необходимости развития и укрепления сферы малого и индивидуального  предпринимательства, тема исследования вопросов налогообложения доходов  особенно актуальна.

Целью работы является изучение особенностей налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей.

Задачи исследования подчиняются  логике поставленной в работе цели, и включают последовательное решение  следующих вопросов:

1. Изучение нормативной базы и обобщение особенностей налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.
2. Определение налоговой ответственности индивидуальных предпринимателей.
3. Обозначить проблемы исчисления НДС в переходный период.
4. Указать перспективы развития налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей  в Российской Федерации

Объектом исследования является система  налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей.

Предмет исследования - особенности  налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей общими и специальными налоговыми режимами.

Информационная база исследования включает, в первую очередь, систему  нормативных документов, регламентирующих вопросы налогообложения в сфере  малого и индивидуального предпринимательства,  а также учебные пособия и  интернет-сайты.

Структура работы включает три главы.

В первой главе исследуется сущность и правовая основа индивидуального  предпринимательства, приводится классификация  нормативных документов по аспектам, затрагивающим предпринимательство. Здесь же рассматриваются вопросы  налоговой ответственности индивидуального  предпринимателя.

Вторая глава работы включает видовую  классификацию налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, включает общий и специальный  налоговые режимы.

В третьей, завершающей главе работы, рассматривается одна из центральных  проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей - исчисление налога на добавленную стоимость в переходный период. Также раскрываются перспективы  развития налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе.

 

Глава 1  Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской  

               деятельности

 

1. Нормативное регулирование деятельности индивидуальных

       предпринимателей

 

Одним из основных направлений  развития экономики Российской Федерации  является создание благоприятных условий  для поддержания малого бизнеса, который в странах с развитыми  рыночными отношениями является основой экономики.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица получила довольно широкое распространение  в Российской Федерации. Существенным плюсом выбора именно этой формы ведения  предпринимательской деятельности являются более простая система  налогообложения, а также упрощенный порядок ведения учета и отчетности.

Изучение института индивидуального  предпринимательства базируется на основных направлениях, затрагивающих  вопросы:

1. Правового статуса индивидуального  предпринимателя

2. Государственной регистрации  индивидуальных предпринимателей

3. Налогообложения индивидуальных  предпринимателей

4. Развития и поддержки  индивидуального предпринимательства

В соответствии с обозначенными  вопросами, можно классифицировать основные нормативные акты, действующие  в сфере индивидуального предпринимательства  на современном этапе (см. табл. 1.).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 Нормативно-правовая база регулирования сферы

                   индивидуального предпринимательства

 

 

 

№ п/п	Признак	Нормативные акты
1	Правовой статус	Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
2	Государственная регистрация	Конституция Российской Федерации  принята всенародным голосованием 12.12.1993. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Постановление Правительства  РФ от 16.10.2003 N 630 «О едином государственном  реестре индивидуальных предпринимателей
4	Развитие	Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

 

 

Как следует из данных таблицы 1, правовой статус индивидуального  предпринимателя можно рассматривать  в трактовке гражданского и налогового законодательства.

Статья 2 ГК РФ определяет предпринимательскую  деятельность как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной

на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ  или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законодательством порядке. [3, с. 68]

Осуществление предпринимательской  деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность  гражданина и тесно связанную  с этим ответственность индивидуального  предпринимателя за результаты своей  деятельности.

Статья 23 ГК РФ определяет, что  гражданин вправе заниматься предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя, а глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего  деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем также  с момента государственной регистрации  крестьянского (фермерского) хозяйства.

В том случае, если гражданин  осуществляет предпринимательскую  деятельность без соответствующей  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя, он не вправе ссылаться  в отношении заключенных им при  этом сделок на то, что не является предпринимателем. Суд может применить к таким  сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности.

Например, в виде общего правила  установлено, что лицо, не исполнившее  или ненадлежащим образом исполнившее  обязательство, отвечает при наличии  своей вины. Если же такое нарушение  связано с предпринимательской  деятельностью, то ответственность  наступает независимо от вины. Поэтому, исходя из положения ст.23 ГК РФ, если гражданин, занимающийся предпринимательской  деятельностью и не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, нарушит обязательство, то к нему по решению суда могут быть применены  положения, регулирующие ответственность индивидуального предпринимателя.

Необходимо обратить внимание, что согласно ст.24 ГК РФ гражданин  отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое  в соответствии с законом не может  быть обращено взыскание.

Налоговый кодекс РФ дает следующее  определение индивидуального предпринимателя (ст.11 НК РФ): индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. [1,2]

Таким образом, обобщая данные налоговым и гражданским законодательством  определения индивидуального предпринимательства, можно отметить, что:

- Определения можно структурировать  по элементам, таким как объект, субъект и обязательное условие.

- В обоих определениях  есть сходство и различия по  структурным элементам.

Для НК РФ характерно наличие  субъекта - физического лица и главы  фермерского хозяйства, объекта - предпринимательской  деятельности, и обязательного условия  государственной регистрации предпринимателя. Отличие определения в ГК РФ, проявляется  в объекте правоотношений - самостоятельной  деятельности индивидуального предпринимателя, направленной на систематическое получение  прибыли.

Подробней рассмотрим понятие «субъект налогообложения». Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие – «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, то есть лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.