Отчет по практике в ГУП «ЖКХ РС (Я)»

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Период прохождения  практики 2011 год. Практику проходила в ГУП «ЖКХ РС (Я)».

Местонахождение: г. Якутск, Хатынг Юряхское шоссе, 9 км.

Филиал «Коммункомплектация» создан путем реорганизации ГУП  «Стройкомплект» на основании постановления Правительства РС (Я) от 18.01.2003 г. №19 «О создании ГУП «ЖКХ РС (Я)», постановления Правительства РС (Я) от 03.02.2003 г. №50 «О внесении изменений в постановление Правительства РС (Я) от 18.01.2003 г. №19», п.1.2. Устава ГУП «ЖКХ РС (Я)», утвержденного Министерством имущественных отношений РС (Я) и приказом ГУП «ЖКХ РС (Я)» №92 от 18.04.2003 г. (Приложение 2), приказа Министерства ЖКХ и Э РС (Я) от 28.03.2003 г. №190-п.

Филиал «Коммункомплектация» является обособленным подразделением ГУП «ЖКХ РС (Я)» и действует от имени ГУП «ЖКХ РС (Я)» в соответствии с Положением, согласованным Министерством ЖКХ и Э РС (Я) и утвержденным ГУП «ЖКХ РС (Я)» 18.04.2003 г.

Кроме того, на  базе ГУП ЖКХ РС (Я) с 01.04.2003 г. был создан  филиал «Коммунавтотранс». Оба предприятия работали самостоятельно. С 13.02.2004 года  филиал «Коммунавтотранс» был присоединен к филиалу «Коммункомплектация».

Филиал «Коммункомплектация» создан в целях комплексного материально-технического обеспечения предприятий жилищно-коммунального хозяйства РС (Я), поставки, хранения и переработки страховых запасов, материально-технических ресурсов для нужд отрасли.

Основными видами деятельности Филиала «Коммункомплектация» являются:

-формирование государственного  заказа на поставку и перевозку продукции ПТН;

-проведение тендеров  на поставку и перевозку продукции  ПТН по источнику – собственные  доходы;

-централизованный закуп  и доставка продукции ПТН;

-комплектация материально-техническими  ресурсами жилищно-коммунального  хозяйства РС (Я);

-поставка, переработка,  хранение, отпуск филиалам ГУП  «ЖКХ РС (Я)» продукции ПТН,  оборудования, механизмов, спецтехники,  а также комплектующих изделий  к ним;

-ведение учета по  движению продукции ПТН от  поставщиков  до базы комплектации;

-оформление разнарядок на получение продукции ПТН, распределение и организация централизованной доставки продукции ПТН до филиалов ГУП «ЖКХ РС (Я)».

Филиал в своем составе имеет  металлобазу, площадь, которой составляет 11 га. Сумма арендной платы за землю  в год составляет 1 313,2 тыс. руб.

Согласно бухгалтерского баланса (Форма №1) за 9 месяцев 2009 года, в структуре актива баланса доля внеоборотных средств (оборудования к установке и незавершенного строительства) составляет на конец отчетного периода 56 769,45 тыс. руб. или 23 %. Достаточно высока доля запасов и дебиторской задолженности, которые составляют от валюты баланса 36%. Быстрореализуемые активы (денежные средства) составляют самую незначительную часть от всей структуры актива баланса – 0,5 %.

Таблица 1 – Состав и структура активов и обязательств Филиала «Коммункомплектация» ГУП «ЖКХ РС (Я)»

Наименование показателя	2008 г	Удельный вес, %	9 месяцев 2009 г	Удельный вес, %
Внеоборотные  активы	44 225	44	56 769	23
Незавершенное производство	44 225	44	56 769	23
Оборотные активы	57 239	56	187 550	77
Запасы	39 287	38	87 501	36
Продолжение таблицы 1
Дебиторская задолженность	17 426	17	87 935	36
Денежные средства	526	1	1 134	0,5
Прочие оборотные активы	-	-	10 393	4,3
НДС по приобретенным  ценностям	-	-	587	0,2
Баланс	101 464	100	244 319	100

 

Из данных, приведенных в таблице 1 видно, что у данного предприятия на конец отчетного периода слишком велика доля дебиторской задолженности, которая объясняется неэффективной работой бухгалтерии.

Согласно оборотно – сальдовой ведомости за 3 квартал 2009 года (Приложение 5) выручка за этот период составила 5 870,17 тыс. руб., себестоимость продаж – 9 637,67 тыс. руб. Убыток от продаж составил 4 662,95 тыс. руб. Прочие доходы составили 9 876,40 тыс. руб., прочие расходы – 10 929,77 тыс. руб.

Рассматривая показатели Отчета о  прибылях и убытках (Форма №2) за 9 месяцев 2009 года (Приложение 6) видим, что выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг Филиала  «Коммункомплектация» ГУП «ЖКХ РС (Я)»  составила 4 974,72 тыс. руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг – 9 637,67 тыс. руб. Убыток от продаж составил 4 662,95 тыс. руб., прочие доходы – 8 406,97 тыс. руб., прочие расходы – 9 460,33 тыс. руб. Убыток до налогообложения составил 5 716,32 тыс. руб.

Списочная численность  на 1 января 2009г. составила 119  человек  при плане 137 человек (с учетом водителей  ГУП ЖКХ РС (Я)).

Филиал имеет промежуточный  баланс в составе баланса ГУП  «Жилищно-коммунальное хозяйство РС (Я)», имеет текущий счет в банках,  печать и угловой штамп со своим  наименованием, бланки с фирменной  символикой.

Финансирование филиала  осуществляется на основании сметы, утвержденной Генеральным директором ГУП «ЖКХ РС (Я)». Смета разрабатывается Филиалом и представляется на утверждение в соответствии с установленным графиком.

Филиал отчитывается перед ГУП «Жилищно-коммунальное хозяйство РС (Я)» за результаты производственно-хозяйственной деятельности, осуществляемой от имени ГУП «Жилищно-коммунальное хозяйство РС (Я)» согласно единым стандартным внутрихозяйственным отчетам, утвержденным Дирекцией ГУП «Жилищно-коммунальное хозяйство РС (Я)».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» несет директор Филиала «Коммункомплектация» ГУП «ЖКХ РС (Я)» - Басман Артур Айзикович (назначен приказом генерального директора от 11.08.2005 г. № 305).

Бухгалтерский учет, учет налогообложения, составление статистической отчетности осуществляет бухгалтерия  предприятия.

Бухгалтерия является самостоятельным  подразделением предприятия и возглавляется главным бухгалтером. В состав бухгалтерии также входят бухгалтер – кассир, расчетный бухгалтер, бухгалтер материального стола.

Методическое руководство  и организация бухгалтерского учета  возлагается на главного бухгалтера. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, представление оперативной информации, ведение банковских операций, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер совместно с руководителем предприятия подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно – материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

В обязанности бухгалтера – кассира входит ведение кассовых операций.

В обязанности расчетного бухгалтера входит начисление заработной платы сотрудникам филиала, составление  отчетов по Единому социальному налогу, в Фонд социального страхования, налогу на доходы физических лиц, ведение расчетов с подотчетными лицами.

В обязанности бухгалтера материального стола входит оформление прихода и расхода товаров, расчеты  с поставщиками и подрядчиками, покупателями, а также инвентаризация товарно – материальных ценностей и основных средств. Бухгалтер осуществляет ведение расчетов по ГСМ, запчастям к автотранспорту.

ГУП «ЖКХ РС (Я)» ведет  бухгалтерский учет на основании  утвержденной приказом №1120 от 28 декабря 2007 года Учетной политики ГУП «ЖКХ РС (Я)».

Учетная политика ГУП  «ЖКХ РС (Я)» разработана на основании  Положения по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина  России от 9 декабря 1998 года №60н. В ней  раскрыты общие положения бухгалтерского учета, организационно – технические и методические аспекты учетной политики в ГУП «ЖКХ РС (Я)», задачи и объекты бухгалтерского учета, оценка имущества и обязательств, определены порядок организации и проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением  автоматизированной бухгалтерской программы «1С Предприятие 8 ».

ГУП «ЖКХ РС (Я)» руководствуется  рабочим Планом счетов, разработанным  на основе Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

Согласно Учетной политики стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

Материально – производственные запасы применяются к учету по фактической себестоимости. С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство, используется вариант оценки материалов: по себестоимости каждой единицы и по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО).

 ГУП «ЖКХ РС (Я)»  формирует резерв на предстоящую  оплату отпусков работникам. Зарезервированные  суммы учитываются на счете  96 «Резервы предстоящих расходов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,  РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

 

Для учета денежных средств  на расчетном счете ГУП «ЖКХ РС (Я)» применяет счет 51 «Расчетный счет».

Филиал «Коммункомплектация» имеет два расчетных счета  открытых в банках:

- ФКБ ОАО «Далькомбанк» Саха г. Якутск;

- ЗАО АБ «ТААТТА».

Прием и выдача денег с расчетных счетов или безналичные расчеты производятся банками на основании документов, утвержденных Положением ЦБ РФ: денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование, объявление на взнос наличными.

Объявление на взнос  наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчетный счет. После внесения денежных средств на расчетный счет, бухгалтеру – кассиру выдается квитанция о сдаче наличных денег в банк (Приложение), на основании которой он делает следующую запись:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - на сумму  сданных в банк денег.

Чековая книжка служит документом, необходимым для снятия денежных средств с расчетного счета. Чековая  книжка выдается банком на основании  заявления.

Например, для получения  денег на хозяйственные расходы заполняется чек и при получении денег и выписки из банка о списании средств с расчетного счета, указанных в чеке, составляется приходный кассовый ордер и бухгалтером делается запись:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - на сумму денежных средств, указанных в чеке и списанных с расчетного счета.

Ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета (Приложение 8), в ней указываются остатки на начало и конец дня и суммы операций по расчетному счету. В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов.

Одним из расчетных документов является платежное поручение, которое  является распоряжением владельца  счета обслуживающему его банку  перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями перечисляются денежные средства: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в бюджеты  и во внебюджетные фонды, в целях возврата кредитов и займов и уплаты процента по ним.

Так например, платежным  поручением №ККГ0000290 от 30.12.2009 года было перечислено ИП Барыдкину О.В. 25863,06 рублей по договору поставки (Приложение 9).

После получения выписки  из банка бухгалтер делает следующую  запись:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - по договору поставки сумму в размере 25863,06 рублей.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Поступление товара от поставщика осуществляется на основании товарной накладной, НДС выделяется и предъявляется к возмещению из бюджета на основании предъявленной счет – фактуры.