Использование финансовых ресурсов на предприятии

Источник: рассчитано по данным финансовой отчетности ОАО «Молоко».

При способе  списания стоимости по сумме чисел  лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Предприятием приобретен объект основных средств стоимостью 200 тыс.руб. Срок полезного использования — 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3, во второй год — 4/15, в третий год — 3/15 и т.д.        (см. табл. 8).

Таблица 8.

Начисление  амортизации по суме чисел лет  полезного использования

 

Остаточная  стоимость на начало периода, руб.	Норма        амортизации, %	Сумма амортизации, руб.
200 000	33,3	66 600
133 400	26,67	53 340
80 060	20	40 000
40 060	13,33	26 660
13 400	6,67	13 400
ИТОГО		200 000

Источник: рассчитано по данным финансовой отчетности ОАО «Молоко».

Данный способ начисления амортизации предпочтителен тем, что позволяет уже в начале эксплуатации списать большую часть стоимости основных средств, далее темп списания замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

   ОАО «Молоко» приобрело автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 100 тыс.руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1250 руб . (5 х 100:400 000).

Этот способ начисления амортизации может использоваться также в случае сезонного характера эксплуатации оборудования, если в технической документации   предусмотрена  зависимость   срока   службы   оборудования   от количества единиц продукции.

Так, по итогам 2004 года ОАО  «Молоко» на своем балансе имеет  основные средства на сумму 6341 тыс. рублей, износ которых составляет 43%, в том числе стоимость оборудования, задействованного в производственном цикле -1650 тыс. рублей с износом 85%. Почти все оборудование самортизировано и морально устарело.

Чтобы наиболее полно последить амортизационные отчисления на анализируемом предприятии, рассмотрим их динамику.         

                                                                                                  Таблица 9.

Анализ  динамики амортизационных отчислений ОАО «Молоко» за 2002-2003г, тыс.руб.

Наименование показателя	2002 год			2003 год
	На начало периода	На конец периода	отклонение	На начало периода	На конец периода	отклон ение
Амортизация амортизируемого имущества-всего:	2483	2624	+141	2624	1988	-636
Нематериальных активов	-	-	-	-	-	-
Основных средств-всего	2483	2624	+141	2624	1988	-636
В том числе: зданий и сооружений	1631	1408	-223	1408	1493	+85
машин, оборудования, транспортных средств	796	1141	+372	1216	495	-721
других	83	75	-8	-	-	-

Источник: рассчитано по Ф5 финансовой отчетности ОАО «Молоко».

Из данных таблицы 9. видно,  что в 2002 году амортизационные отчисления увеличились на 141 тыс.руб. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения амортизации основных средств, а в частности машин и оборудования на 372 тыс.руб. Противоположенная ситуация наблюдалась на анализируемом предприятии в 2003году. Наибольший удельный вес в составе амортизационных отчислений занимала амортизация зданий и сооружений, абсолютное значение которой на конец 2003 года составило 1493 тыс.руб или 75%.Денежные поступления от амортизации машин, оборудования и транспортных средств на коней анализируемого периода значительно уменьшились на 721 тыс.руб. Отрицательным моментом является уменьшение амортизационных отчислений ОАО «Молоко» в 2003 году на 636 тыс.руб., или на 24%, что является неблагоприятной тенденцией в финансовой работе предприятия.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной  поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ субъекты малого предпринимательства вправе начислять амортизацию основных производственных средств в размере, в два раза превышающем нормы, установленные для соответствующих видов основных средств, а также списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком полезного использования более трех лет.

Стоимость специальных  инструментов, специальных приспособлений и сменного оборудования погашается только способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг). Стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов или используемых в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство соответствующих инструментов и приспособлений.

Стоимость предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката, погашается только линейным способом.

Начисление  амортизации не производится во время  реконструкции основных фондов, их модернизации, а также перевода в установленном порядке на консервацию (на срок не менее трех месяцев). Также не начисляется износ в случае проведения предприятием ремонта основных средств (текущего, среднего, капитального), если его продолжительность превышает 12 месяцев. Кроме того, амортизация не начисляется:

 по объектам основных средств, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации;

жилищному фонду; объектам внешнего благоустройства  и аналогичным объектам лесного  хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и другим объектам;

            продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;

многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.

 приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.).

Не подлежат амортизации  объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования).

Если объект основных средств был приобретен с использованием бюджетных ассигнований, то амортизацию следует начислять только исходя из сумм собственных использованных средств (стоимость объекта за минусом величины полученных сумм).

Стоимость объектов нематериальных активов также погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. По объектам, по которым производится погашение стоимости, амортизационные отчисления определяются одним из следующих способов:

линейный  способ исходя из норм, исчисленных  организацией на основе срока их полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ,

услуг).

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы  амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации). По нематериальным активам, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств), и не материальным активам бюджетных организаций амортизация не начисляется.

Начисление  амортизации объектов основных средств  и нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Начисление  амортизации может временно приостанавливаться по той части основных фондов, которая будет находиться на реконструкции или модернизации. В случае изменения конъюнктуры рынка, высвобождения части мощностей предприятия может приниматься решение о консервации неиспользуемого оборудования. Если решение о консервации принимается на срок свыше трех месяцев, то начисление амортизации прекращается. Не начисляется амортизация по оборудованию, находящемуся в запасе.

С 1 января 1992 г. накопление и расходование средств амортизационного фонда по учетным регистрам специально не отражается. С этой целью используются счета, на которых фиксируется состояние и движение основных фондов, начисленный износ и накопленная амортизация. Сумма амортизации за отчетный период определяется как величина кредитового оборота по счету «Износ основных средств». Помимо амортизации основных фондов предприятие начисляет износ с последующим отнесением его на себестоимость и, следовательно, поступлением в составе выручки определенных сумм возмещения по так называемым нематериальным активам. К ним относятся товарные знаки, различная символика, ноу-хау, патенты и проч. Для этой части активов характерны отсутствие материально-вещественной формы, способность приносить доход, продолжительный период использования предприятием. Каждый из хозяйствующих субъектов самостоятельно определяет время полезного использования нематериальных активов и на основании этого рассчитывает норму и величину начисляемого износа.

Так амортизационные  отчисления ОАО «Молоко» на конец 2003 года составили 1988 тыс. руб., что на 636 тыс. руб. меньше прошлого года.

Оставаясь важнейшим  источником осуществляемых капитальных  вложений ОАО « Молоко», амортизация вместе с тем принимает непосредственное участие в обслуживании кругооборота ресурсов предприятия, являясь до времени свободной и растворяясь в общей сумме оборотных средств. Обезличенная сумма денежных средств на расчетном счете позволяет использовать амортизацию как достаточно устойчивый источник, приравненный к собственным оборотным средствам, обеспечивая тем самым максимальную эффективность всему совокупному капиталу. Возможность использования для обслуживания текущего оборота невостребованной амортизации никоим образом не может изменить ее природы и предназначения - она отражает кругооборот основных фондов, скорость и эффективность их использования, возможность воспроизводства самого предприятия. При достаточности средств для обслуживания текущего оборота временно свободные остатки могут направляться для размещения в краткосрочных финансовых активах, принося предприятию дополнительный доход и повышая его ликвидность.

Амортизация как способ возмещения капитала, использованного  ранее для формирования внеоборотных активов, - важная часть финансовой работы на предприятии. Размер начисляемой амортизации должен ежегодно планироваться при разработке финансового плана и сметы Затрат на производство, других финансовых показателей. Обеспечение в необходимых размерах средств для воспроизводства основного капитала свидетельствует об эффективности финансового управления, стабильности его финансового состояния по стадиям жизненного цикла.

Несмотря  на важность амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных средств, невозможно осуществлять развитие производства только за счет амортизации, так как теоретически амортизация предназначена для простой компенсаций выбывающего оборудования. Кроме того, существуют объективные факторы, которые сужают ее возможности как источника финансирования расширенного воспроизводства:

амортизационные отчисления поступают в распоряжение фирмы только в составе выручки от реализации продукции, т.е. недостаточно просто иметь основные  производственные средства — они должны приносить реальный  доход;

в результате инфляции возможны изменения цен  на объекты основных средств, что делает затруднительным осуществление за счет амортизации не только расширенного, но и простого воспроизводства;

введение дополнительных объектов основных средств предусматривает и увеличение расходов на сырье, рабочую силу и т.п., финансирование которых предусматривает необходимость наличия других источников.

Исходя из этих факторов, следует, что нормально развивающаяся предпринимательская фирма не может обходиться без другого источника собственных средств — прибыли.

Глава 3. Использование финансовых ресурсов на предприятии             (на  примере ОАО «Молоко»).

3.1. Основные направления использования  финансовых ресурсов предприятия.

Использование финансовых ресурсов непосредственно связано с финансовыми операциями на предприятии.

Основное  назначение финансовых операций —  анализ движения финансовых потоков в разрезе трех сфер деятельности предприятия: текущей (производственной), инвестиционной и финансовой. Эти финансовые потоки выступают в роли финансовых ресурсов, связанных с поступлением (притоком) и расходованием (оттоком) собственных и заемных финансовых источников.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главным из которых являются: