АФХД, ликвидности и платежеспособности

Раздел IV «Долгосрочные обязательства, займы и кредиты» пассива баланса представлен следующими статьями: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие долговые обязательства.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи: займы и кредиты, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Итоги актива и пассива  баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансированных счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда.

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2), содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, т. е. отражает основной круг вопросов, связанных с формированием и распределением прибыли предприятия. В нем отражаются все расходы, связанные с производством продукции и услуг, и общая сумма поступлений за проданные изделия, оказанные услуги и прочие источники доходов. Разница между выручкой и всеми затратами показывает чистую прибыль или убытки предприятия.

Справочно по итогам года показывают дивиденды, приходящиеся на одну обыкновенную и привилегированную  акцию, а также дивиденды, предполагаемые в следующем году.

3) отчет об изменениях капитала (форма № 3) является относительно новой формой для российских организаций. Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела V пассива бухгалтерского баланса и дополняет информацию об остатках капитала на дату баланса информацией о его движении в течение отчетного периода. В этом отчете постатейно показывают капитал организации, его остатки на начало периода (графа 3), поступление (графа 4) и использование (графа 5) в отчетном году, а также остатки на конец года (графа 6). Капитал в отчете сгруппирован в три раздела (капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы) и представлен следующими статьями:

раздел I «Капитал»: «Уставный (складочный) капитал»; «Добавочный капитал»; «Резервный фонд»; «Нераспределенная прибыль прошлых лет»; «Фонд социальной сферы»; «Целевые финансирование и поступления – всего»; «В том числе из бюджета»;

раздел II «Резервы предстоящих расходов – всего» и «в том числе» (отражаются на начало и конец периода, увеличение резервов при их формировании и отчислении средств в них и уменьшении резервов, которые создаются в соответствии с законодательством и принятой учетной политикой);

раздел III «Оценочные резервы – всего» и «в том числе» (показывают состояние и движение оценочных резервов, таких, как резерв по сомнительный долгам, резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги при их использовании на списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и др.).

По каждому разделу подводится итог.

раздел IV «Изменение капитала» заполняют только хозяйственные общества и товарищества, содержит информацию об источниках изменения капитала. Его структура отличается от структуры других разделов. В нем увязаны данные о величине капитала на начало периода, его увеличении за счет различных источников, а также уменьшении и остатке капитала на конец отчетного периода.

Увеличение капитала предполагается за счет: дополнительного выпуска  акций; переоценки активов; прироста имущества; реорганизации юридического лица (слияния, присоединения); доходов, которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и составления отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала.

Уменьшение капитала происходит за счет: уменьшение номинала акций, уменьшения числа акций, реорганизации юридического лица (разделения, выделения); расходов которые в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и составления отчетности относится непосредственно на уменьшение капитала.

Информация в разделе IV приводится за отчетный и предшествующий годы. Справочно указывается остаток чистых активов на начало и конец отчетного периода.

4) отчет о движении денежных средств (форма № 4) – для принятия решений необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей и инвестиционной деятельности и совершения операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец периода. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках наиболее важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Построение отчета о движении денежных средств опирается на разделение деятельности организации на три вида: текущую (основную); инвестиционную; финансовую.

Текущая деятельность приносит организации  основные доходы и связана с производством  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг, которые являются уставными видами деятельности.

Поступления денежных средств от покупателей  за реализованную продукцию, оказанные  услуги, авансов, полученных от покупателей, арендной платы, комиссионных являются примерами поступлений от текущей  деятельности. В ходе текущей деятельности денежные средства используются на: оплату счетов поставщиков; выплату заработной платы; оплату задолженности бюджету по налогам и др.

Инвестиционная деятельность связана, прежде всего с капитальными вложениями организации в приобретение земельных участков, зданий, оборудования и иных внеоборотных активов, а также долгосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг долгосрочного характера.

Финансовая деятельность представленная в отчете о движении денежных средств, связана, прежде всего с выпуском акций, облигаций, векселей, выплатой дивидендов, погашением облигаций и выкупом собственных акций.

Остаток денежных средств на конец  периода складывается из остатка  денежных средств на начало периода  и нетто-потока денежных средств  от всех видов деятельности за период.  

5) приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – организации могут принять решение о включении этого вида отчетности в состав отчетности состоящего из семи разделов:

а) движение заемных средств – показывают остатки на начало периода, получение, погашение и остатки средств, полученных в качестве займов как у кредитных и иных организаций, так и у физических лиц. Просроченная задолженность выделяется в отдельную строку.

б) дебиторская и кредиторская задолженность – приводятся данные о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает прямое влияние на платежеспособность организации. Это состояние определяется наличием просроченной задолженности, в том числе сроком более трех месяцев, а также наличием обеспечений под кредиторскую задолженность. Справочно показывают движение векселей, и приводят перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

в) амортизируемое имущество – расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащие организации, в соответствующих графах – остатки на начало периода, поступление, выбытие и остатки на конец периода.

г) движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений – показывают величину собственных и привлеченных средств и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера. Справочно приводят стоимость незавершенного капитального строительства, а также инвестиции в дочерние и зависимые общества и ценные бумаги, целевые вложения в реконструкцию и развитие производства.

д) финансовые вложения – включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Поскольку согласно бухгалтерским данным стоимость ценных бумаг может не совпадать с рыночной, то справочно в данном разделе приводится информация о рыночной стоимости ценных бумаг.

е) расходы по обычным видам деятельности – приводят информацию о расходах организации по элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

ж) социальные показатели – в разрезе единого социального налога раскрываются отчисления  в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, а также взносы по договорам добровольного страхования пенсий. В этом же разделе приводятся данные о среднесписочной численности работников организации.

6) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) заполняют некоммерческие организации.

 

 

 

2. Анализ и  оценка ликвидности бухгалтерского  баланса и платежеспособности ЗАО «Бестром»

 

2.1 Характеристика  деятельности предприятия

 

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: на договорной основе консультационные, посреднические и иные, не запрещенные действующим законодательством, услуги для предприятий и граждан.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается  выпускаемой продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета  в банках, печать со своим наименованием, бланки и иные необходимые реквизиты  юридического лица.

Предприятие приобретает  права юридического лица с момента  государственной регистрации в  Московской регистрационной палате.

Правоспособность предприятия  определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Предприятие имеет право:

1) Выступать стороной в сделках, в том числе:

а) заключать договоры с юридическими и физическими  лицами: кредитные, купли-продажи (как  за наличный, так и за безналичный  расчет), аренды, страхования, поручения, комиссии, совместной деятельности;

б) заключать лицензионные и другие соглашения.

2) Приобретать, осуществлять  пользование и распоряжение имущественными  и неимущественными правами.

3) Участвовать в торгах, конкурсах, аукционах, выставках,  ярмарках и иных мероприятиях.

4) Пользоваться банковскими  и коммерческими кредитами, а также предоставлять кредиты и гарантии.

5) Осуществлять внешнеэкономическую  деятельность в порядке, предусмотренном  действующим законодательством.

6) Создавать дочерние  предприятия  с правами юридического  лица, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения как в РФ, так и за рубежом с правом открытия текущих и расчетных счетов и утверждать Положение о них. Предприятие имеет право на создание магазинов, учебных подразделений.

7) Быть участником, членом организации, товариществ, ассоциаций, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, других хозяйственных объединений.

8) Издавать рекламные,  справочные, методические и информационные  материалы, иную печатную продукцию.

9) Приобретать и выпускать акции и другие ценные бумаги в порядке, установленном действующим законодательством.

10) Быть истцом и  ответчиком в суде, третейском  суде, арбитраже.

Предприятие отвечает по своим обязательствам, принадлежащим  ему имуществом, на которое может  быть обращено взыскание.

Государство не отвечает по обязательствам Предприятия, равно  как и Предприятие не отвечает по обязательствам государства.

Предприятие не отвечает по обязательствам Учредителя, равно  как и Учредитель не отвечает по обязательствам Предприятия.

Имущество предприятия.

Имущество предприятия  составляют основные фонды и оборотные  средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в  самостоятельном балансе Предприятия.

Имущество предприятия  в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и настоящим Уставом принадлежит ему на правах полного хозяйственного ведения.

Источником формирования имущества Предприятия являются: