Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей "Кредиторская задолженность" отражается:

- сумма задолженности  поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

— сумма задолженности поставщикам, 'Подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

— начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда и задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

- задолженность  по отчислениям в государственные  внебюджетные фонды и другие специальные фонды, образованные в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

— задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая налог на доходы физических лиц, удерживаемый с ее работников;

- сумма полученных  от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами;

 - задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной группы (задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; сумма арендных обязательств организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное строительства - жилищное, садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит).

В отчете о движении денежных средств приводятся сведения о полученных от покупателей (заказчиков) и выданных поставщикам (подрядчикам) авансах в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Другие виды долговых требований и обязательств отражаются в статьях, характеризующих выручку от продаж, расходы на оплату приобретенных товаров и т. п.

Наиболее полно информация о дебиторской и кредиторской задолженности организации представлена в "Пояснениях к бухгалтерскому балансу". Здесь в графах "Остаток на начало отчетного года", "Возникло обязательств", "Погашено обязательств", "Остаток на конец отчетного года" приводятся данные о величине краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на просроченную, в том числе длительностью свыше трех месяцев. В отдельных строках отчетности необходимо указать величину долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, по которой платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В том же разрезе отражаются:

обеспечения долговых требований и обязательств, в том числе полученные от третьих лиц и выданные третьим лицам;

движение полученных и выданных векселей, в том числе просроченных;

величина дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости.

Большое аналитическое и контрольное значение имеет содержащаяся в отчетности информация об организациях-должниках и организациях-кредиторах, имеющих наибольшую задолженность по состоянию на отчетную дату.

 

 

 

 

 

 

2    ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА      ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Организационно-правовая  характеристика общества

Открытое акционерное общество «Краснодаргазстрой» далее («Общество»), создано в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 года № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» и зарегистрировано Постановлением первого заместителя Главы Администрации г.Краснодара № 199-и от 24 мая 1994 года.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество является открытым акционерным обществом.

Общество создано на неограниченный срок деятельности.

Общество в соответствии с законодательством открывает расчетные и иные счета в учреждениях банков, в том числе за рубежом, в рублях и иностранной валюте.

Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также вправе иметь зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Фирменное наименование Общества на русском языке:

полное: Открытое акционерное общество «Краснодаргазстрой»;

сокращенное: ОАО «Краснодаргазстрой»

Наименование Общества на английском языке:

полное: Joint Stock Company «Krasnodargazstroy»;

сокращенное: JSC «Krasnodargazstroy».

Место нахождения Общества: Россия, Краснодарский край, г.Краснодар, Западный округ, ул.Гаражная, 75.

Почтовый адрес Общества: 350020, Россия, Краснодарский край, г.Краснодар, Западный округ, ул.Гаражная, 75.

Основной целью создания общества является получение прибыли путем осуществления видов деятельности.

Основными видами деятельности Общества являются:

• строительство трубопроводов магистральных газо-нефте-продуктопроводов, газопроводов высокого, среднего и низкого давления для газового хозяйства;
• строительство насосных, компрессорных станций и иных объектов, связанных с сооружением трубопроводов;
• строительство и реконструкция промышленных зданий и сооружений;
• строительство трубопроводов за рубежом по прямым договорам;
• производство сельскохозяйственной продукции;
• разработка месторождений общераспространенных полезных ископаемых;
• строительство объектов жилья и социального назначения;
• выпуск и реализация производственных товаров народного потребления;
• изготовление нестандартного оборудования, резинотехнических и полимерных изделий, ремонт двигателей, генераторов, погружных электронасосов;
• капитальный ремонт и реконструкция автомобильных дорог, благоустройство всех типов наземных сооружений;
• производство строительных материалов, конструкций и изделий, и контроль качества продукции.

 

2. Основные экономические показатели финансово-хозяйственной

деятельности общества

Проведем анализ основных экономических показателей ОАО «Краснодаргазстрой» по данным представленным в таблице 1.

Таблица 1- Основные экономические показатели предприятия

Показатель	Год		Отклонение 2010 г. к 2009г.
	2009	2010	%
Объем реализованной продукции (выручки) тыс. руб.	12159956	17785765	146,2
Полная себестоимость, тыс. руб.	11553132	17103806	148,0
Среднесписочная численность работников, чел.	2216	2308	104,1
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	560883,5	453685,5	80,8
Среднемесячная заработная плата, руб.	22100	23200	104,9
Производительность труда, тыс. руб.	5487,3	7706,1	140,4
Фондоотдача, руб.	21,6	39,2	181,4
Прибыль от продаж, тыс.руб.	606824	681959	112,3
Рентабельность деятельности, %	5,2	3,4	65,3

 

 

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что объем реализованной продукции с 2009-2010 год увеличился  на 46,2% к  уровню 2009 года, и составил в отчетном году 17785765 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 48,0% из-за повышения цен на сырье, материалы и за счет роста заработной платы. Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась на 19,2% к уровню 2009 г., и составила в 2010 году 453685,5 тыс.руб. Фондоотдача увеличилась на 81,4% и составила в 2010 году 39,2 руб.

Рентабельность на предприятии низкая и значительный ее спад в 2010 году связан с уменьшением объемов продаж.

Также наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс.

Актив баланса характеризует имущественную массу, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении фирмы.

Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

Представим баланс ОАО «Краснодаргазстрой» в укрупненном виде с помощью таблицы 2 и 3. Аналитическая группировка актива баланса ОАО  «Краснодаргазстрой» отражена в таблице 2.

Таблица 2– Аналитическая группировка актива баланса

           ОАО «Краснодаргазстрой»

 

 

Статьи актива	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. к 2009 году
			(+,-)	%
1	2	3	4	5
Имущество всего, тыс.руб.	8103889	9372713	+1268824	115,6
Внеоборотные активы, всего, тыс.руб.	652800	504337	-148463	77,2
в % к имуществу	8,05	5,4	-2,65	-

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5
из них: нематериальные активы	18	15	-3	83,3
-основные средства	626746	495021	-131725	78,9
-незавершенное строительство	21558	6133	-15425	28,4
Оборотные активы, всего, тыс.руб.	7451089	8868376	+1417287	119,0
в % к имуществу	91,9	94,6	+2,7	102,9
из них: -запасы	1876026	2120069	+244043	113,0
-дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	5495249	6269121	+773872	114,1
-краткосрочные финансовые  вложения	29	29	0	100,0
-денежные средства	32155	411111	+378956	+1278,5
-прочие оборотные активы	7455	6957	-498	93,3

 

 

На основе проведенных расчетов можно сделать выводы о том, что деятельность хозяйствующего субъекта ориентирована на создание материальных условий  расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах и незавершенном строительстве. Что касается основных средств, то за 2010 г. их сумма составила 495021, что на 131725 тыс. руб. меньше, чем  за 2009 г. Сумма незавершенного строительства за 2010 год составляет 6133 тыс. руб., что на 15425 тыс.руб. меньше, чем за 2009 год. Необходимо обратить внимание, что незавершенное строительство обеспечит новыми зданиями, цехами или участками.

Сумма нематериальных активов за 2010 год составила 18 тыс.руб, что на 3 тыс.руб. меньше, чем за 2009 год.

Следует отметить, что произошло  увеличение стоимости запасов и в отчетном году их стоимость составила 2120069 тыс. руб., что на 244043 тыс. руб. больше, чем  за 2009 г. или на 13 % больше, чем за 2009 г., это может говорить о наращивании производственного потенциала  или о нерациональности выбранной стратегии из-за которой значительная часть текущих активов была ликвидирована из оборота, чья ликвидность могла бы быть высокой.

Денежные средства в 2010 г. увеличились в связи с тем, что они не были направлены на покупку основных средств, и на погашение кредиторской задолженности предприятия.

Следует отметить, что в отчетном году по сравнению с 2009 г. произошло резкое увеличение дебиторской задолженности на 773872 тыс. руб., что может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объемов продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Из таблицы 2 видно, что за 2010 г. по отношению к 2009 г. собственный капитал общества увеличился на 60957 тыс. руб. или на 7,9% и составил в структуре баланса 8,8 %. Уставный капитал остался неизменным и составляет 71 тыс. руб.

Таблица 3 - Аналитическая группировка пассива баланса

  ОАО «Краснодаргазстрой»

Статьи пассива	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. к 2009 году
			(+,-)	%
1	2	3	4	5
Источники формирования имущества всего, тыс.руб.	8103889	9372713	+1268824	115,6
Капитал и резервы, всего, тыс.руб.	769248	830205	+60957	107,9
в % к имуществу	9,5	8,8	-0,7	-
из них: -Уставный капитал	71	71	-
-Добавочный капитал	165666	162831	-2835	98,2
-Резервный капитал	11	11	-