Анализ денежных средств и потоков Слонимская типография

Средства в кассе могут храниться лишь в пределах установленного банком лимита [3].

Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки действительна в течение срока действия, указанного в решении банка.

При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег.

Сверх установленного лимита остатка кассы могут храниться средства только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней (для колхозов, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, - не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления установленного срока их выплаты при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк, и в последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь [6, c.200].

Согласно «Правил» при приеме наличных денег предприятия обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь. 

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ответственность за соблюдение «Порядка ведения кассовых операций» возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Учет денежных средств осуществляется с применением Типового плана счетов, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь. Новый план счетов вступил в силу с 1 января 2004 г.

В Типовом плане счетов предусмотрен 4 раздел «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Составление отчетности по операциям с наличными денежными средствами осуществляется на основе Постановления министерства финансов Республики Беларусь «О бухгалтерской отчетности организаций». Данные  по денежным средствам заносятся в «Отчет о движении денежных средств» - форма 4 по ОКУД.

Для учета денежных средств предназначены ведомости и журналы-ордера: журналы-ордера, порядок заполнения которых документов регламентируется законодательно.

Для обеспечения сохранности кассы предприятия сельскохозяйственного производства обязаны проводить инвентаризацию имущества. В данном случае руководствуются «Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств», утвержденной Постановлением Министерства финансов РБ от 30.11.2007г. №180.

В инструкции определено, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию кассы не ранее 1 декабря. Периодичность проведения инвентаризаций кассы – не менее одного раза в год [16].

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОТОКОВ ГОУПП «СЛОНИМСКАЯ ТИПОГРАФИЯ»

 

2.1 Анализ состава и структуры  денежных средств

 

Объем денежных средств ГОУПП «Слонимская типография» на конец 2008 г. составил 37069 тыс. руб. По сравнению с началом года объем денежных средств увеличился на 1366 тыс. руб.

Динамика общей суммы денежных средств за 2006-2008 гг. представлена на рис. 2.1.

 

Рисунок 2.1 - Динамика общей суммы денежных средств ГОУПП «Слонимская типография», на конец года, тыс. руб.

Примечание – Источник: собственная разработка по данным Приложений А, Б

 

Из данных таблицы 2.1. мы можем увидеть, что в 2008г. по сравнению с 2006г. снизилась сумма денежных средств в кассе.

 

Таблица 2.1 – Динамика денежных средств хозяйства, тыс.руб.

	На конец 2006 г.	На конец 2007 г.	На конец 2008 г.	Изменение в 2008г. по сравнению с 2006г.
				млн. руб.	темп роста, %
Денежные средства, всего	36567	35703	37069	502	101,4
-  в кассе	2877	1662	2287	-590	79,5
- на расчетном счете	32450	32521	33110	660	102,0
- денежные документы	1240	1520	1672	432	134,8

Примечание – Источник: собственная разработка по данным предприятия

 

Наибольшее увеличение денежных средств отмечается по средствам в денежных документах. Средства на расчетном счете увеличились на 660 тыс. руб. или на 2,0%, в кассе – снизились на 590 тыс. руб. или на 20,5%.

В структуру денежных средств предприятия входят денежные средства в кассе, средства на расчетном счете и денежные документы. По состоянию на конец 2008 г. денежные средства – это средства в кассе, на расчетном счете в белорусских рублях  и в денежных документах (табл.2.2.).

 

Таблица 2.2 – Состав и структура денежных средств

	На конец 2006 г.		На конец 2007 г.		На конец 2008 г.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %
Денежные средства, всего	36567	100,0	35703	100,0	37069	100,0
-  в кассе	2877	7,9	1662	4,7	2287	6,2
- на расчетном счете	32450	88,7	32521	91,1	33110	89,3
- денежные документы	1240	3,4	1520	4,3	1672	4,5

Примечание – Источник: собственная разработка по данным предприятия

 

Данные таблицы 2.2. свидетельствуют о том, что в ГОУПП «Слонимская типография» основной объем денежных средств представлен средствами на расчетном счете – 89,3% на конец 2008 г. При этом доля данного вида увеличилась по сравнению с 2006 г. на 0,6 процентных пункта.

Увеличение доли денежных средств на расчетном счете произошло вследствие сокращения доли денежных средств в кассе на конец 2008 г. до 6,2% по сравнению с 7,9% в 2006г.

Меньший удельный вес денежных средств в кассе предприятия обусловлен необходимостью сдавать наличные денежные средства в банк  согласно установленным нормативам (по согласованию с банком).

 

2.2 Анализ денежных потоков предприятия

 

Анализ формирования и использования денежных средств служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.

ГОУПП «Слонимская типография» получает денежные средства и осуществляет расходы лишь по текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности – нет.

Сопоставим источники формирования и направления использования средств, то есть положительный и отрицательный денежные потоки и определим чистый денежный поток (табл. 2.3).

 

Таблица  2.3 – Изменение чистого денежного потока

Показатель	2007 г.	2008 г.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Положительный денежный поток - Источники формирования денежных средств	2349497	2452658	103161	104,4
Отрицательный денежный поток - Направления использования денежных средств	2360361	2451292	90931	103,9
Чистый денежный поток	-10864	1366	12230	-

Примечание – Источник: собственная разработка по данным приложений В, Г

Анализ данных таблицы 2.3 свидетельствует о том, что на предприятии в 2007г. чистый денежный поток был отрицательным, то есть предприятие больше расходовало средств, чем получало от осуществления операционной деятельности. В 2008г. сумма чистого потока увеличилась по сравнению с 2007 г. на 12230 тыс. руб. и составила 1366 тыс. руб., то есть чистый денежный поток стал положительным.

Рассмотрим, каким образом формируются и на что расходуются денежные средства предприятия.

 

Таблица 2.4 – Анализ изменения положительного денежного потока (источников формирования денежных средств)

Поступление средств	2007 г.	2008 г.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг	1899867	2112534	212667	111,2
Доходы от операций с активами	1419	1858	439	130,9
доходы от операций с инвалютой	395	108	-287	27,3
государственная помощь	150000	92000	-58000	61,3
Кредиты и займы	280610	217000	-63610	77,3
Прочее поступление	17206	29158	11952	169,5
ИТОГО	2349497	2452658	103161	104,4

Примечание – Источник: собственная разработка по данным приложений В, Г

 

Из данных таблицы 2.4. мы видим, что основные источники формирования денежных средств предприятия представлены выручкой от реализации продукции, суммой полученных кредитов, бюджетных ассигнований.

Всего сумма поступлений в 2008 г. составила 2452658 тыс. руб. По сравнению с 2007 г. сумма положительного потока увеличилась на 103161 тыс. руб. или на 4,4%. Рост поступлений был обусловлен увеличением сумм поступлений денежных средств от выручки от реализации на 212667 тыс. руб. или на 11,2%, доходов от операций с активами на 439 тыс. руб. или на 30,9%, прочего поступления на 11952 тыс. руб. или на 69,5%. По кредитам и займам наблюдается снижение 63610 тыс. руб. или на 22,7%, а также государственной помощи на 58000 тыс. руб. или на 39,7%.

Структура источников денежных средств и ее изменение представлена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Анализ изменения структуры источников формирования денежных средств, %

Поступление средств	2007 г.	2008 г.	Изменение, п.п.
Выручка от реализации продукции	80,86	86,13	5,27
Доходы от операций с активами	0,06	0,08	0,02
доходы от операций с инвалютой	0,02	0,01	-0,01
Бюджетное ассигнование	6,38	3,75	-2,63
Кредиты и займы	11,94	8,85	-3,10
Прочее поступление	0,73	1,19	0,46
ИТОГО	100,00	100,00	0,00

Примечание – Источник: собственная разработка по данным приложений В, Г

 

Анализ структуры источников формирования денежных средств в 2008г. свидетельствует о том, что основное место в них занимает выручка от реализации – 86,13% и по сравнению с 2007г. ее доля увеличилась на 5,27 п.п. То есть в 2007г. выручка от реализации также была основным источником поступления денежных средств. На долю кредитов приходится значительный удельный вес – 8,85% в 2008г., который тем не менее снизился на 3,1 п.п., доля государственной помощи также сократилась – на 2,63 п.п. до уровня 3,75%.