Анализ динамики и выполнения производства продукции растениеводства

 

         Из таблицы 1 видно, что в целом фактическая себестоимость СМР увеличилась против плана на 1130 млн. руб., или на 28,25%, что является показателем неэффективной работы строительной организации. Экономия 140 млн. руб. получена только по статьям «Накладные расходы». По всем остальным статьям допущен перерасход на сумму 1270 млн. руб. Если бы предприятие не допустило этого перерасхода, то общая сумма сверхпланового снижения себестоимости составила бы не перерасход 1130, а 1410 млн. руб. экономии, причем основной статьей перерасхода является статья «Материалы».

Влияние факторов на отклонение себестоимости СМР определяется способом цепных подстановок с применением одного условного обозначения:

где b_план - переменные расходы на единицу продукции по плану; А - абсолютная сумма постоянных расходов (плановая), объем СМР фактический.

Общая сумма затрат меняется в основном из-за объема выпуска  продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и  суммы постоянных расходов. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведены в табл. 1. 

 

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа
Затраты	Факторы изменения  затрат
	Объем выпуска  продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции  (	План	План	План
По плановому уровню на фактический объем СМР при плановом уровне постоянных затрат ( )	Факт	План	План
Фактические ( )	Факт	Факт	Факт

По данным таблицы 1 следует, что перерасход по прямым затратам составил 1270 млн. руб.(4770-3500), в том числе: за счет объема строительно –монтажных работ на (3678-3500)= 178 млн. руб. и за счет удельных издержек на (4770-3678)=1092 млн. руб.

В целом по организации  наблюдается перерасход всех затрат СМР на сумму 1130 млн. руб., в том  числе: за счет объема строительно –монтажных работ на  178 млн. руб. и за счет изменения удельных издержек на 952 млн. руб. Можно сказать, что предприятие сработало крайне не эффективно, увеличение затрат на 28,25% по сравнению с планом, связано прежде всего с увеличением норм расхода на материальные ресурсы, увеличением цены на них, ростом заработной платы основных рабочих, однако, наблюдается и положительная тенденция в снижении общепроизводственных расходов на 28%.

Затем следует изучить динамику уровня затрат в объеме произведенной продукции (затраты на 1 руб. произведенной продукции) по предприятию в целом и по отдельным видам продукции. Выявленная тенденция роста показателя затрат на 1 руб. произведенной продукции служит основанием для детального аналитического изучения производственных затрат по калькуляционным статьям расходов.

Затраты на 1 руб. всей произведенной  продукции по предприятию определяются путем деления суммы  затрат на производство всей  продукции к  общему объему произведенной продукции:

где УЗ — затраты на 1 руб. всей произведенной продукции (общий  уровень затрат в объеме произведенной  продукции);

— общие затраты на производство продукции;

 — объем произведенной продукции.

В том случае, если величина рассчитанного показателя больше единицы, то  выпуск такой продукции считается  неэффективным.

Динамика затрат на 1 руб. произведенной продукции за анализируемый  период определяется как разность между  затратами на 1 руб. произведенной  продукции в отчетном периоде  и затратами на 1 руб. произведенной  продукции в базовом периоде.

Если затраты на 1 руб. произведенной продукции в анализируемом  периоде увеличиваются, такую динамику следует характеризовать отрицательно. В противном случае динамика оценивается  положительно.

В нашем случае, затраты  на 1 руб. произведенной продукции  в анализируемом периоде увеличиваются 0,17 руб. или на 22,7% по сравнению с плановой, такая динамика характеризуется отрицательно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.   Апенченко С.А., Осипенкова С.В., Лавриненко А.Р.  Учебно- методический комплекс для студентов спец. 25 01 08 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». – Новополоцк: ПГУ, 2004 – 168с.

2.   Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И.Кравченко. – 8 е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005 – 512 с.

3.   Особенности анализа хозяйственной деятельности в других отраслях народного хозяйства: Учебно-методическое пособие/ Г.В. Толкач, И.А. Летуновская, под общ. ред. Г.В. Толкач. – Минск; 2009