Анализ использования прибыли

2.3. Анализ финансовых результатов реализации продукции

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П = ∑( VРПобщ* Удi (Цi – Сi))                                                             (5)

Приведем анализ прибыли от реализации на примере электроэнергии.

Таблица 4

Исходные данные для анализа прибыли от реализации электроэнергии на ОАО «Астраханьэнерго», тыс. руб.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на ее уровень.

Iрп =VРП1/VРПо  = 2547,27 / 2880,39= 0,88                                      (6)

Если бы величина остальных факторов не изменялась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 21044 тыс. руб. (23914*0,88).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(Рпi1 * Цio) - ∑( Рпi1 * Сio) =1730745–1709597= 21148                 (7)

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции:

∑(Рпi1 * Цi1) - ∑( Рпi1 * Сio) =1993241–1709597= 283644               (8)

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в следующей таблице.

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации электроэнергии в целом по предприятию

По данным таблицы 5 можно установить как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации продукции

∆ПVВП =  Пусл1 – По =21044– 23914= -2870 тыс. руб.                        (9)

структуры товарной продукции

∆Пстр =   Пусл2 -  Пусл1 = 21148 –21044= 104 тыс. руб.                 (10)

отпускных цен   

∆ПЦ = Пусл3 – Пусл2 =  283644 – 21148= 262496 тыс. руб.               (11)

себестоимости реализованной продукции

∆Пс = П1 – Пусл3 = 94342 – 283644= -189302тыс. руб.                  (12)

Основные источники увеличения суммы прибыли: увеличение объема выпуска продукции, снижение ее  себестоимости, повышение качества товарной продукции и т.д.

Так, например, на предприятии были выявлены резервы роста объема выпускаемой продукции в размере: Р↑Впэ =1790,4 тыс. кВтч – по электроэнергии и Р↑Впт = 202,3 тыс. Гкал – по теплоэнергии.

Фактическая прибыль в расчете на единицу продукции составила: при производстве электроэнергии: П’э1 = 0,037 руб. (94342 тыс. руб. / 2547,27 млн. кВтч), а при производстве теплоэнергии - П’т1 = 9,71 руб. (20178 тыс. руб. / 2078,74 тыс. Гкал).

На основе выявленных данных, занесенных соответствующим образом в таблицу 6, можно определить  резерв роста прибыли за счет увеличения  объема производства продукции.

Таблица 6

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема выпуска продукции

Таким образом, в 2008 году резерв роста суммы прибыли за счет увеличения объема производства электроэнергии составил 66,24 тыс. руб., а за счет увеличения производства теплоэнергии –1964,3 тыс. руб. резерв роста прибыли за счет увеличения производства всех видов продукции составил 2030,54 тыс. руб.

2.4. Анализ использования прибыли на ОАО «Астраханьэнерго»

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Для этого необходимо рассмотреть таблицу 7.

Таблица 7

Анализ отчета о прибылях и убытках

Анализируя представленные данные можно сделать следующие выводы:

-         выручка предприятия возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 98221 тыс. руб. или на 4,3% (2386165/2287944*100%);

-         прибыль предприятия от продажи продукции возросла за рассматриваемый период на 1125,6%;

-         произошло увеличение прибыли до налогообложения на 1386,6%.

В 2007 году, в связи с изменением налогового законодательства, на ОАО «Астраханьэнерго» введен новый порядок расчета налога на прибыль.

Основной целью расчета является определение налогооблагаемой прибыли, исчисление которой производится в налоговом учете.

В налоговом учете ряд показателей бухгалтерского баланса имеют иные значения. Изменение данных показателей представлено в таблице 8

              Таблица 8

Расчет налогооблагаемой прибыли в налоговом учете за 2008 год

тыс. руб.