Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Темп перевыполнения плана  в 3-ем году по стоимости ОС составил 303 млн.руб. (6503-6200) или 4,89% ((6503-6200)/6200*100). Такая же динамика наблюдается и со стоимостью ОСа данный прирост составил 103 млн.руб. (4103-4000) или 2,58% ((4103-4000)/4000*100).

7. Фондоотдача ОС и для ее анализа построим аналитическую таблицу 3.

 

Таблица 3 – Анализ фондоотдачи

Показатели	Условные обозначе-ния	План	Отчет	Отклонение от плана (+,-)	Выполнение задания, %
1 Выпуск продукции, млн. руб.	Q	1120	1133	+13	101,16
2 Среднегодовая стоимость основных, млн. руб., 2.1 в т.ч. активная часть	Ф   Фа	6200   4000	6503   4103	+303   +103	104,89   102,58
3 Удельный вес активной части в стоимости ОС, %	αа	64,52	63,09	-1,43	97,78
4 Фондоотдача с 1 руб. ОС, руб. (стр. 1/стр.2)	f	0,1806	0,1742	-0,0064	96,46
5 Фондоотдача активной части ОС, руб. (стр. 1/стр.2.1)	fа	0,2800	0,2761	-0,0039	98,61

 

Для анализа данного  показателя используется следующая  факторная модель:

f=α_а*f_а

Фондоотдача фактически по сравнению с планом уменьшилась  на 0,0064 руб.

= 0,1754-0,1806 = -0,0053 руб.

На изменение фондоотдачи оказали влияние:

1) удельный вес среднегодовой  стоимости активной части основных средств в общей среднегодовой стоимости ОС:

Δf_αа=Δα_а*f_а0=(0,6309-0,6452)*0,28= -0,004004 руб.

2) фондоотдача активной  части ОС:

Δf_fа=Δf_а*α_а1=(0,2761-0,28)*0,6309= -0,002461 руб.

БУ: -0,004004-0,00246= -0,0064 руб.

Распространим влияние  выше найденных факторов на объём  выпущенной продукции:

Q=Ф*f=Ф*α_а*f_а

Объём выпущенной продукции  фактически по сравнению с планом увеличился на 22 млн. руб.

ΔQ=Q₁-Q₀=1133-1120= +13 млн. руб.

1) удельный вес стоимости активной части ОС в общей стоимости:

ΔQ_αа= Δf_αа*Ф₁= -0,004004*6503= -26,03 млн. руб.

2) фондоотдачи активной  части ОС:

ΔQ_fак= Δf_fа*Ф₁=-0,002461*6503= -16 млн. руб.

3) стоимость ОС:

ΔQ_Ф=ΔФ*f₀=+303*0,1806=+ 54,72 млн. руб.

БУ: +54,72-26,03 - 16=+13 млн.руб.

Удельный вес активной части ОС фактически по сравнению с планом снизился на 1,43% (63,09-64,52). Это привело к сокращению фондоотдачи на 0,004004 руб. (1,43%*0,28) при сохранении фондоотдачи активной части на уровне плана. Снижение фондоотдачи за счёт данного фактора привело к уменьшению объёма выпущенной продукции на 26,03 млн. руб. (0,004004*6503).

По сравнению с планом фактическая фондоотдача активной части уменьшилась на 0,0039 руб. (0,2761-0,28). При фактическом удельном весе активной части основных средств произошло увеличению фондоотдачи на + 0,002461 руб. (-0,0039*0,6309). Уменьшение фондоотдачи за счёт данного фактора привело к сокращению объема выпущенной продукции на 16 млн. руб. (0,002461*6503).

На изменение объёма выпущенной продукции оказало влияние увеличение стоимости ОС, которая выросла на 303 млн. руб. (6503-6200). Это привело к накоплению выпущенной продукции на 54,72 млн. руб. (303*0,1806).

Таким образом, в результате сокращения удельного веса активной части в общей стоимости ОС и фондоотдачи активной части предприятие недополучило продукции в объёме 42,03 млн. руб. (26,03+16).

Падение фондоотдачи не обеспечивает дополнительный выпуск продукции без  соответствующего наращивания производственного  потенциала. Значительное влияние на снижение фондоотдачи оказывают удлинение сроков освоения мощностей, медленные темпы обновления устаревшего оборудования, низкий уровень его использования.

8. Фондовооруженность труда по активной части ОС

План по фондовооруженности труда в 3-ем году был нереальным, и не был реализован на 5,61%(25,17-26,67)/26,67*100). Т.к. темп роста среднегодовой стоимости активной части основных средств (102,58%) ниже, чем темп роста ЧППП (108,67%).

9. Стоимость материалов израсходованных на производство продукции

Плановая стоимость на материалы  была не достигнута, т.к. фактический  результат был меньше запланированного на 1,56 %((443-450)/450*100) и поэтому можно  сказать, что план был относительно напряженным .

Стоимость израсходованных на производство продукции материалов во 2-м году по сравнению с 1-ым уменьшилась на 5% ((380-400)/400*100%), а в 3-м году по сравнению с 1-ым увеличилась на 10,75% ((443-400)/400*100), во 3-ем по сравнению с 2-ым - увеличилась на 16,6% ((443-380)/380*100). Изменение стоимости материалов может быть обусловлено изменением объема и структуры товарной продукции.

10. Материалоотдача с 1 руб. израсходованных матариалов

Данный показатель характеризует  количество продукции, произведенной  с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. План по материалоотдаче в 3-ем году был реальным и перевыполнен на 2,76% (2,56/2,49*100%-100%).

Изменение материалоотдачи обусловлено влиянием двух факторов: выпуском товарной продукции и стоимостью израсходованных на производство продукции материалов, величина которой обратно пропорционально влияет на материалоотдачу.

Таким образом, незначительное увеличение материалоотдачи с 1 руб. израсходованных материалов в 3-ем году было обусловлено тем, что темпы роста материальных затрат примерно равны темпам роста товарной продукции.

11. Фонд заработной платы и для его анализа построим аналитическую таблицу 4.

 

Таблица 4 – Анализ фонда ЗП

№ п/п	Показатель	План	Факт	Отклонение
1	Средняя ЗП на одного работающего ППП, млн. руб. (ЗП)	1,133	1,182	+0,049
2	Численность ППП, чел. (Чр)	150	176	+26
3	Фонд заработной платы, млн. руб. (ФЗП)	170	208	+38

Используется следующая  факторная модель:

ФЗП = Чр·ЗП

1. Найдём общее изменение фонда заработной платы:

∆ФЗП=ФЗП₁-ФЗП₀=208-170 =+38 млн. руб.

2. Рассчитаем влияние факторов на изменение ФЗП:

2.1 Влияние численности ППП:

∆ФЗП_Чр=∆Чр·ЗП₀ = +26*1,133 = +29,46 млн. руб.

2.2 Влияние средней  ЗП 1 работающего ППП:

∆ФЗП_ЗП=∆ЗП·Чр₁= +0,049*176 = +8,62 млн. руб.

БУ: ∆ФЗП=+29,46+8,62 = +38 млн. руб.

Фактическая численность рабочих составила 176 чел., в то время как планировалось 172 чел, т.е. фактическая численность рабочих по сравнению с планом оказалась выше на 26 чел. При сохранении средней ЗП 1 работающего ППП на уровне плана, то перерасход фонда заработной платы по сравнению с планом составляет 38 млн. руб.

Средняя ЗП 1 работающего ППП фактически составила 1,182 млн. руб., в то время как планировалось 1,133 млн. руб., т.е. фактически средняя ЗП увеличилась на 0,049 млн. руб. При фактической численности это привело к увеличению ФЗП на 8,62 млн. руб.

Полученных данных недостаточно для составления полной картины, касающейся фонда заработной платы. Для этого следует более углубленно изучить причины уменьшения ЗП, это может быть:

• уменьшение количества отработанных дней;
• уменьшение средней продолжительности рабочей смены, среднечасового заработка.

План по фонду заработной платы в третьем году был реальным, дисциплина плана выполнена полностью. Перевыполнение плана составило 22,35% ((208-170)/170*100) что говорит о напряженности планового задания.

В третьем году планировалось снижение ЗП, по сравнению с фактом 2-го года на 38 млн. рублей (170-208) из-за планируемого снижения ЧППП на 20 человек (п.3 150-170), однако фактически ЧППП составила 163 человека, поэтому произошло увеличение ФЗП на 22,35% по сравнению с планом третьего года.

13. Амортизационные отчисления

План по фонду амортизационным  отчислениям в 3-ем году был реальным, и перевыполнение плана за 3й год составило 8,97% ((170-156)/156*100), что говорит о напряженности планового задания. Наблюдается тенденция увеличения амортизационных отчислений во втором году и  рост объемов в третьем году.

14. Себестоимость товарной продукции и для ее анализа сведем все данные в аналитическую таблицу 5.

Таблица 5 – Анализ себестоимости  ТП

Показатель	План	Факт	Отклонение		Удельный вес в с/с  ТП,%
			млн.руб.	%	план	факт
1 Материальные затраты на производство продукции,  млн. руб.	450	443	-7	-1,56	45	39,8
2 Расходы на оплату труда,  млн. руб.	170	208	+38	+22,35	17	18,69
3 Амортизационные отчисления,  млн. руб.	156	170	+14	8,97	15,6	15,27
4 Прочие затраты, млн.руб.	224	292	+68	+30,36	22,4	26,24
5 Себестоимость товарной продукции, млн. руб.	1000	1113	+113	11,3	100	100

 

На изменение себестоимости  повлияли следующие факторы:

1. Уменьшение материальных затрат на 7 млн. руб., удельный вес затрат планировался на уровне 45%, фактически составил 39,8%. Необходим более углубленный анализ  (см. цех №2).
2. Значительно выросли расходы на оплату труда  +38 млн. руб. (208-170). Удельный вес в себестоимости ТП по плану и фактически  соответственно – 17% и 18,69%. Необходим более углубленный анализ для того, что бы выяснить причины роста ФЗП (см. цех №3).
3. Амортизационные отчисления выросли на +14 млн. руб. (262-220). Удельный вес в себестоимости ТП по плану и фактически  соответственно – 22% и 23,4%.
4. К прочим затратам относятся налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды (кроме отчислений в фонд социальной защиты и государственное страхование), проценты по кредитам банка и др. Эти затраты выросли на 68 млн. руб. (292-224). Однако сложно указать точно эту причину. Следует более детально проанализировать недостающую информацию.

Однако себестоимость товарной продукции выросла большими темпами, чем объем товарной продукции, что  является негативным фактором.

15. Затраты на рубль товарной продукции – это обобщающий показатель себестоимости продукции.

Данный вид затрат увеличился в 3-ем года по сравнению с остальными годами. По сравнению с 1-ым они выросли  на 8,89%, а по сравнению со 2-ым на 7,69%.

В третьем году фактически затраты возросли на 0,09 руб. или на 10,11% в отношении плана.

Данное увеличение во-первых может быть связано с увеличением  объема выпуска ТП на 13 млн.руб. и из-за удорожания себестоимости на 113 млн.руб.

Также причиной такой динамики могло быть и за счет: изменения структуры продукции, изменения уровня затрат на отдельные изделия, изменения цен на продукцию.

16. Рентабельность товарной продукции

План по рентабельности товарной продукции в третьем  году был нереален.

В течение всех трех лет  данный показатель снижался. В 3-ем году была установлена чрезмерно высокая планка, которую в последствие достигнуть не удалось.

На предприятии в третьем  году фактически по сравнению с планом рентабельность снизилась на 85,15% ((1,78-12)/12*100). Это связано с уменьшением  прибыли на 83,33; и ростом себестоимости товарной продукции на11,3%.

17. Прибыль от реализации продукции

План по прибыли в третьем  году выполнить при сложившихся условиях было нереально. Прибыль снизилась на 41,43 ((123-210)/210*100). Это снижение произошло вследствие увеличения себестоимости товарной продукции на 11,3% и снижения объема реализованной продукции на 6,91%.