Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

18. Среднегодовые остатки оборотных средств

На протяжении всех лет наблюдалась  положительная динамика данного показателя.

На предприятии в 3-ем году произошло увеличение данного показателя на – 68 млн. руб. (568-500). Рост остатков может быть обусловлен увеличением объемов производимой продукции на 13млн.руб. и уменьшением реализованной продукции на 67 млн.руб. Процент выполнения плана составил по факту –113,6 (568/500*100 %).

Руководству предприятия следует  проанализировать данную ситуацию. Рост остатков с каждым годом говорит  о том, что складские запасы не оптимизированы. На складе имеется  большое количество неиспользуемых оборотных средств (материалы, полуфабрикаты, комплектующие), которые необходимы при производстве продукции. Наличие таких запасов говорит о том, что оборотные средства на длительное время заморожены в производственных запасах, в результате чего снижается эффективность их использования.

19. Оборачиваемость оборотных средств

В течение всего анализируемого периода данный показатель рос, что является отрицательным фактором.

Чем больше скорость обращения оборотных  средств, тем меньше потребность в них и тем лучше они используются. Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают внедрение достижений научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции.

В деятельности предприятия одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т. е. увеличение объема РП при неизменной стоимости оборотных средств, либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме РП. Длительность одного оборота уменьшается за счет сокращения производственных запасов, производственного цикла.

В 3-ем году оборачиваемость увеличилась  с 240,13 дней до 265,79 дней по факту или на 10,69% ((265,79-240,13)/240,13*100).

 

20. Балансовая прибыль

Балансовая прибыль – это  конечный результат производственно  – финансовой деятельности за отчетный период. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции, работ, услуг и от внереализационных операций, а так же включает прибыль от реализации прочих активов.

В течении трех лет данный показатель снижался.

В третьем году балансовая прибыль  фактически по сравнению с планом составила 94,33% ((283-300)/300*100), что меньше плана на 17 млн. руб. (283-300). Уменьшение балансовой прибыли на 5,67% можно связать с увеличением себестоимости товарной продукции на 11,3%.

21. Рентабельность имущества – это показатель, зависящий от 4-ех факторов: балансовой прибыли, прибыли о прочих видов деятельности, среднегодовых остатков оборотных средств и среднегодовой стоимости основных фондов. С двумя последними он находится в обратно пропорциональной зависимости, поэтому их увеличение приводит к снижению данного показателя. Для факторного анализа построим таблицу 6.

 

Таблица 6 – Анализ рентабельности имущества

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Балансовая прибыль, млн. руб. (Пб)	300	283	-17
2. Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб. (ОбС)	500	568	+68
3. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. (ОС)	6200	6503	+303
4. Рентабельность имущества, %	4,48	4,0	-0,48
5. Прибыль от реализации продукции, млн.руб. (Преал)	210	123	-87
6. Прибыль от прочих видов  деятельности, млн.руб. (Ппроч)	90	160	-70

 

Факторная модель, следующая: Пб = Преал+Ппроч

R_им-ва= (П_реал+П_проч)/(ОС+О_бС), где

Анализ данной факторной модели будет проводиться с помощью метода долевого участия.

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельность имущества:

1. за счет прибыли

∆ R_им-ва= П_б/ (ОС₀+О_бС₀) = -17*100/(6200+500) = -0,254%

1.1 за счет влияния прибыли от реализации

∆ R_им-ва= ∆П_реал/( ОС₀+О_бС₀)=-87*100/(6200+500) = -1,3 %

1.2 за счет влияния прибыли  от прочих видов деятельности:

∆ R_им-ва= ∆П_проч/( ОС₀+О_бС₀)= -70*100/(6200+500) = -1,045 %

2. за счет среднегодовой стоимости ОС:

∆ R_им-ва= (∆ R_им-ва- ∆Rп_б,)*∆ОС/( ∆ОС + ∆О_бС) = (-0,48-(0,254))*303/(303+68)= -0,185 %

3. за счет среднегодовой стоимости оборотных средств:

∆ R_им-ва= (∆ R_им-ва- ∆Rп_б,)*∆О_бС / (∆ОС + ∆О_бС) = (-0,48-(-0,254))*68/(303+68)= -0,0414 %

БУ: ∆ R_им-ва= -0,254-0,185-0,0414 = - 0,48 %

Рентабельность имущества характеризует  прибыль, полученную предприятием с  каждого рубля, вложенного в имущество (активы) предприятия.

Данный показатель снижался с каждым годом. В 3-ем году он упал до 4,0% вместо запланированных 4,48%. На это повлияли следующие факторы:

• уменьшение балансовой прибыли на 17 млн.руб. и повлияло на снижение рентабельности на 0,254%;
• рост среднегодовой стоимости ОС на 303 млн.руб., что привело к снижению рентабельности на 0,185%
• рост среднегодовых остатков оборотных средств на 68 млн.руб., что понизило рентабельность на 0,0414%.

22. Себестоимость реализованной продукции для ее факторного анализа построим таблицу 7.

Себестоимость РП – это общая сумма всех затрат и расходов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (т.е. это только внешние издержки; зарплата, амортизация и другие накладные расходы в себестоимость не включаются).

Таблица 7 - Анализ себестоимости РП

Показатели	План		Факт		Отклонение от плана (+,-)	Выполнение задания, %
	млн.р.	%	млн.р.	%
1 Материалы, млн.руб	450	45	443	39,8	-7	98,44
2 ФЗП с отчислениями, млн.руб.	227,9	22,78	278,84	25,1	+50,94	122,4
2.1 ФЗП, млн.руб.	170	-	208	-	+38	122,4
2.2 Отчисления от ФЗП, млн.руб.	57,9	-	70,84	-	+12,94	122,4
3 Амортизационные отчисления, млн.руб.	156	15,6	170	15,3	+14	108,97
4 Прочие затраты, млн.руб.	166,1	16,61	221,2	19,8	55,1	133,2
5 Себестоимость ТП, млн.руб.	1000	100	1113	100	+113	111,3
6 Товарная продукция, млн.руб.	1120	-	1133	-	+13	101,2
7 Затраты на рубль  ТП, руб. (стр. 5/стр.6)	0,8929	-	0,9823	-	+0,0894	110,01

По сравнению с показателями первых двух лет, то себестоимость упала  по сравнению с 1-ым на 110 млн.руб. или  на 12,36 %, по сравнению со 2-ым годом  она не изменилась.

Себестоимость  фактически выросла  на 20 млн.руб. (780-760) или на 2,63% это конечно связано с уменьшением объема реализации на 67 млн.руб.

24. Прибыль от прочих  видов деятельности

Прибыль от прочих видов это в частности, реализация основных фондов и другого ненужного имущества предприятия.

В 3-ем году показатель увеличился на 70 млн.руб. или на 77,78%.

1.3 Выводы по деятельности предприятия и направление продолжения экономического анализа за третий год

Анализ проводится по третьему году деятельности организации, за базу принимаем  соответственно план 3-го года.

В ходе анализа основных технико-экономических  показателей на деятельность предприятия  повлияли следующие факторы:

1. Предприятие увеличило выпуск ТП на 13 млн.руб., увеличив план на 1,16%. Однако это не привело к росту продаж. Наблюдается обратная динамика, объем реализованной продукции падает на 6,91%, что приводит к накоплению товаров на складе;
2. Происходит обновление основных средств. Среднегодовая стоимость ОС увеличилась на 303 млн.руб. или на 4,89 %, в том числе и за счет роста активной части на 103 млн.руб. (2,58%). Но увеличение стоимости ОС идет более высокими темпами, чем планировалось;
3. Предприятие заменило материалы на менее дорогостоящие, тем самым уменьшив их стоимость на 1,56% (7 млн.руб.) и увеличив материалоотдачу с 1 руб. израсходованных материалов. План по материалоотдаче был перевыполнен на 2,76%, что свидетельствует о более эффективном использовании материалов на предприятии.
4. Увеличение численности ППП по сравнению с планом на 8,67% или на 13 чел., привело к уменьшению объема ТП в сравнении с фактом 2-го года на 17 млн. руб., поэтому предприятию следовало выполнить план по сокращению работающих на 20 чел. вместо 7чел.
5. Сокращение среднегодовая выработка ТП на одного рабочего на 6,91%, что свидетельствует о необоснованном увеличении персонала вместо запланированных 150 чел. предприятие оставило 163 работающих, причиной чего явилась не грамотная кадровая политика.
6. Фондоотдача ОС сократилась на 3,55% вследствие того, что темп прироста выпуска товарной продукции (101,16%) оказался ниже темпа прироста среднегодовой стоимости ОС (104,89). Для повышения эффективности производства, важно, чтобы внедрение нового оборудования сопровождалось его использованием по времени.
7. Фондоворуженность труда по активной части основных фондов снизилась на 5,61%. Данный показатель характеризует степень вооружённости работников предприятия ОС. Таким образом, отрицательное влияние на снижение показателя произошло вследствие того, что темп роста численности ППП (108,67%) оказался выше темпа роста среднегодовой стоимости активной части ОС (102,58%). Предприятию необходимо повысить производительность труда, для этого необходимо стимулирование персонала.
8. Увеличение себестоимости ТП на 11,3% связано с ростом издержек, которые и оказали негативное влияние на конечный результат. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на рост себестоимости за счет увеличения затрат на оплату труда на 22,35%, амортизационных отчислений на 8,97%.Чтобы разобраться в причинах роста составляющих себестоимости необходимо провести углубленный анализ.;
9. В связи с увеличением себестоимости ТП затраты на один рубль ТП также увеличились на 10,02%, что говорит о непропорциональном темпе роста себестоимости ТП и величины выпуска ТП;
10. Рентабельность ТП составила меньше ожидаемого значения на 85,03%, а фактически 1,8% Полученные значения говорят об очень низкой доле прибыли в каждом заработанном рубле;
11. Прибыль от РП упала с 210 до 123, что было обусловлено ростом себестоимости РП на 2,63%. Необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;
12. Среднегодовые остатки оборотных средств увеличились на 13,6%. Увеличение остатков оборотных средств для предприятия означает бездействие оборотного капитала, который в свою очередь не будет приносить доходов. Поэтому величина потребности в оборотных средствах на предприятии должна тщательно планироваться и регулярно производиться анализ эффективности использования оборотных средств;
13. Из-за неэффективного использования оборотных средств на предприятии ухудшилась оборачиваемость оборотных средств с 240,13 дней до 265,79, а также увеличилась длительность одного оборота;

Чем больше скорость обращения оборотных средств, тем меньше потребность в них и тем лучше они используются. В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения эффективности производства является улучшение использования оборотных средств, т. е. увеличение объема РП продукции при неизменной стоимости оборотных средств, либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции. Длительность одного оборота уменьшается за счет сокращения производственных запасов, производственного цикла и времени доставки готовой продукции.

14. На предприятии произошло сокращение показателя рентабельности имущества предприятия на 0,48 процентных пункта или на 10,62% (0,48/4,48*100). Рентабельность имущества предприятия показывает, какую прибыль получит предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество (активы) предприятия, то есть показывает эффективность использования данного имущества. Снижение рентабельности свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.

Снижение рентабельности имущества  произошло вследствие одновременного влияния следующих факторов: увеличения стоимости среднегодовой ОС на 4,89% и увеличения среднегодовых остатков оборотных средств на 13,6%. Следовательно, необходимо детально разобрать влияние каждого из данных факторов на изменение показателя, чтобы выявить резервы его повышения и устранить причины, которые негативно влияют на результативный показатель.

Предложения: предприятию необходимо искать пути увеличения эффективности использования собственных активов. А особое внимание следует обратить на оптимизацию складских запасов для повышения оборачиваемость оборотных средств, следовательно для сокращения длительности их оборота.

Продолжать экономический анализ за третий год следует в направлениях, по которым существует резерв из сокращения:

1. увеличение реализации продукции за счет сокращения запасов готовой продукции на складах;
2. уменьшение остатков оборотных средств и их оборачиваемости за счет более рационального и эффективного их использования;
3. уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет совершенствования технологии (уменьшение стоимости израсходованных материалов), увеличения выпуска товарной продукции, уменьшение нормы расхода материала на производство единицы продукции;
3. увеличение среднегодовой выработки товарной продукции на одного работающего за счет увеличения доли основных рабочих, непосредственно занятых выпуском продукции;
4. повышение фондоотдачи за счет увеличения доли активной части, модернизации оборудования, изменение структуры технологического оборудования, капитальный ремонт оборудования, изменение соотношения фондов непроизводственного и производственного назначения, изменение производственной мощности и объема производимой продукции.
5. корректировка средней заработной платы одного работающего с учетом увеличения выпуска товарной продукции и объема реализации.